承包承租經(jīng)營所得個人所得稅的計算
【教材例題】范某2009年承包某商店，承包期限1年，取得承包經(jīng)營所得47000元。此外，范某還按月從商店領(lǐng)取工資，每月2500元。計算范某全年應(yīng)繳納的個人所得稅。
【答案】
（1）全年應(yīng)納稅所得額＝（47000＋12×2500）－12×2000＝53000（元）
（2）全年應(yīng)繳納個人所得稅＝53000×35%－6750＝11800（元）
例：張某2009年1月起承包某服裝廠，依據(jù)承包協(xié)議，服裝廠工商登記更改為個體工商業(yè)戶。2009年張某經(jīng)營的服裝廠共取得收入50萬元，發(fā)生成本、費用、稅金等相關(guān)支出43萬元（其中包括工商戶業(yè)主工資每月3000元）。2009年張某應(yīng)繳納個人所得稅（ ）元。
A. 21,950
B.10250
C.215750
D.248250
【答案】A
【解析】2009年張某應(yīng)繳納個人所得稅＝（500000－430000＋3000×12－2000×12）×35%－6750＝21,950（元）
例：2008年4月1日起，張某承包一招待所，規(guī)定每月取得工資2500元，每季度取得獎金1500元，年終從企業(yè)所得稅后利潤中上交承包費50000元，其余經(jīng)營成果歸張某所有。2008年該招待所稅后利潤95000元，當(dāng)年張某共繳納多少個人所得稅？
【答案】納稅年度收入總額=2500×9個月+1500×3個季度+（95000-50000）=72000（元）
年應(yīng)納稅所得額=72000-2000×9個月=54000（元）
應(yīng)納個人所得稅=54000×35%-6750=12150（元）
【教材例題】（P162,案例2）
陳某2009年1月1日與地處某縣城的國有飯店簽訂承包合同，承包該國有飯店經(jīng)營期限3年（2009年1月1日～2011年12月31日），承包費30萬元（每年10萬元）。合同規(guī)定，承包期內(nèi)不得更改名稱，仍以國有飯店的名義對外從事經(jīng)營業(yè)務(wù)，有關(guān)國有飯店應(yīng)繳納的相關(guān)稅、費在承包期內(nèi)由陳某負責(zé)，上繳的承包費在每年的經(jīng)營成果中支付。2009年陳某的經(jīng)營情況如下：
1.取得餐飲收入280萬元；
2.取得歌廳娛樂收入120萬元；
3.應(yīng)扣除的經(jīng)營成本（不含工資和其他相關(guān)費用）210萬元；
4.年均雇用職工30人，支付年工資總額21.6萬元；陳某每月領(lǐng)取工資0.4萬元；
5.其他與經(jīng)營相關(guān)的費用30萬元（含印花稅）。
要求計算：
1.2009年該國有飯店應(yīng)繳納的與經(jīng)營相關(guān)的各種稅款。
2.陳某2009年應(yīng)繳納的個人所得稅。
【答案】分析處理如下：
1.國有飯店應(yīng)繳納的各種稅款：
（1）陳某對外從事經(jīng)營，所取得的餐飲收入和歌廳的收入應(yīng)按規(guī)定繳納營業(yè)稅。
應(yīng)納營業(yè)稅＝280×5%＋120×20%＝38（萬元）
（2）國有飯店地處縣城，應(yīng)繳納5%的城市維護建設(shè)稅。
應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅＝38×5%＝1.9（萬元）
（3）應(yīng)繳納教育費附加＝38×3%＝1.14（萬元）
（4）陳某承包期內(nèi)國有飯店的名義對外經(jīng)營，未更改名稱，按規(guī)定應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。
（5）工資費用在企業(yè)所得稅前可按實際數(shù)扣除，扣除數(shù)21.6＋0.4×12＝26.4（萬元）。
（6）企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額＝（280＋120）－210－26.4－30－38－1.9－1.14＝92.56（萬元）
【提示】這里減去的30萬元并不是承包費30萬元，而是業(yè)務(wù)5中的“其他與經(jīng)營相關(guān)的費用30萬元（含印花稅）”。
（7）應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝92.56×25%＝23.14（萬元）
2.陳某應(yīng)繳納個人所得稅：
（1）承包經(jīng)營成果＝92.56－23.14＝69.42（萬元）
（2）個人所得稅應(yīng)納稅所得額＝69.42－10＋0.4×12－0.2×12＝61.82（萬元）
（3）應(yīng)繳納個人所得稅＝61.82×35%－0.675＝20.962（萬元）
2008年 注冊稅務(wù)師考試
例：2007年度對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得的稅務(wù)處理辦法正確的有（）。
A.對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得，計算個人所得稅時可扣除的必要費用為每月1600元
B.承包人對被承包企業(yè)經(jīng)營成果擁有所有權(quán)的，在計算個人所得稅時，承包者上繳的承包費用可作為費用扣除
C.納稅人的承包期在一個納稅年度內(nèi)，經(jīng)營期不足12個月的，應(yīng)將收入換算為12個月計算繳納個人所得稅
D.承包人對被承包企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅是按合同規(guī)定取得一定所得，其所得按“工資、薪金”項目征稅
E.個人承租外商投資企業(yè)而從外商投資企業(yè)分享的收益，應(yīng)按企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得征稅
【答案】ABDE
【解析】納稅人的承包期在一個納稅年度內(nèi)，經(jīng)營期不足12個月的，將實際經(jīng)營所得視同年所得，查稅率表計算所得稅。如國是個體工商戶，需要將收入換算為12個月計算個人所得稅。
勞務(wù)報酬所得的計稅方法
四、勞務(wù)報酬所得的計稅方法
（一）應(yīng)納稅所得額
1.費用扣除
每次收入不超過4000元的，定額減除費用800元；每次收入在4000元以上的，定率減除20%的費用。
2.次的規(guī)定
（1）屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次，按次確定應(yīng)納所得額；
（2）屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次，據(jù)以確定應(yīng)納稅所得額。
此外，獲得勞務(wù)報酬所得的納稅人從其收入中支付給中介人和相關(guān)人員的報酬，除另有規(guī)定者外，在定率扣除20%的費用后，一律不再扣除。
（二）應(yīng)納稅額計算
勞務(wù)報酬所得適用20%的比例稅率；但是，對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可實行加成征收。
其具體辦法是：個人一次取得勞務(wù)報酬，其應(yīng)納稅所得額超過20000元的，為畸高收入；對應(yīng)納稅所得額超過20000元至50000元的部分，依照稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成；超過50000元的部分加征十成。
注意：
（1）實施超額累進加征的依據(jù)的超2萬或5萬，指的是應(yīng)納稅所得額而不是收入額。
（2）考生須記憶勞務(wù)報酬所得的稅率。
應(yīng)納稅額計算公式：
①每次收入不足4000元的：
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=（每次收入額-800）×20%
②每次收入額4000元以上的：
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×（1-20%）×20%
③每次收入的應(yīng)稅所得額超過20000元的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=每次收入額×（1-20%）×適用稅率-速算扣除數(shù)
【教材例題】趙某于2008年10月外出參加營業(yè)性演出，一次取得勞務(wù)報酬60000元。計算其應(yīng)繳納的個人所得稅（不考慮其他稅費）。
【答案】該納稅人一次演出取得的應(yīng)納稅所得額超過20000元，按稅法規(guī)定應(yīng)實行加成征稅。
（1）應(yīng)納稅所得額＝60000×（1－20%）＝48000（元）
（2）應(yīng)納稅額＝48000×30%－2000＝12400（元）
例：某演員參加某廠廠慶演出，連演兩場，每場表演收入30000元。計算其應(yīng)納個人所得稅額。
【解析】應(yīng)納稅所得額=60000×（1-20%）=48000元
應(yīng)納個人所得稅稅額=48000×30%-2000=12400元
為納稅人代付稅款的計算方法
（三）為納稅人代付稅款的計算方法
如果單位或個人為納稅人代付稅款的，應(yīng)當(dāng)將單位或個人支付給納稅人的不含稅支付額（或稱納稅人取得的不含稅收入額）換算為應(yīng)納稅所得額，然后按規(guī)定計算應(yīng)代付的個人所得稅款。計算公式為：
（1）不含稅收入額不超過3360元的：
①應(yīng)納稅所得額＝（不含稅收入額－800）÷（1－稅率）
②應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率
（2）不含稅收入額超過3360元的：
應(yīng)納稅所得額＝[(不含稅收入額-速算扣除數(shù)) ×(1-20%)]÷[1-稅率×(1-20%)]
或=[(不含稅收入額-速算扣除數(shù)) ×(1-20%)]÷當(dāng)級換算系數(shù)
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
表2－6 不含稅勞務(wù)報酬收入適用稅率表
級數(shù)
不含稅勞務(wù)報酬收入額
稅率（%）
速算扣除數(shù)（元）
換算系數(shù)（%）
1
未超過3360元的部分
20
0
無
2
超過3360元～21000元的部分
20
0
84
3
超過21000元～49500元的部分
30
2000
76
4
超過49500元的部分
40
7000
68
【解釋】
1．用公式進行不含稅收入轉(zhuǎn)換的第一目標是應(yīng)納稅所得額，而不是含稅收入額。
即：不含稅收入額 應(yīng)納稅所得額
2．關(guān)于當(dāng)級換算系數(shù)：當(dāng)級換算系數(shù)=[1-稅率×(1-20%)]
[1-20%×(1-20%)]=84
[1-30%×(1-20%)]=76
[1-40%×(1-20%)]=68
舉例：
1.不含稅收入額不超過3360元的：
（1）應(yīng)納稅所得額＝（不含稅收入額-800）÷（1-稅率）
（2）應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用的稅率
例：不含稅收入是3000元。
（1）應(yīng)納稅所得額＝（3000-800）÷（1-20%）=2750
（2）應(yīng)納稅額＝2750×20%=550
2.不含稅收入超過3360元
（1）應(yīng)納稅所得額＝[（不含稅收入額-速算扣除數(shù)）×（1-20%）] ÷[1-稅率×（1-20%）]
或＝[（不含稅收入額-速算扣除數(shù)）×（1-20%）÷當(dāng)級換算系數(shù)
（2）應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用的稅率-速算扣除數(shù)
超過21000的要減掉速算扣除數(shù)。
例：高級工程師趙某為泰華公司進行一項工程設(shè)計，按照合同規(guī)定，公司應(yīng)支付趙先生的勞務(wù)報酬48000元，與其報酬相關(guān)的個人所得稅由公司代價。不考慮其他稅收的情況下，計算公司應(yīng)代付的個人所得稅稅額。
【答案】
（1）代付個人所得稅的應(yīng)納稅所得額＝[（48000-2000）×（1-20%）] ÷76%＝48421.05（元）
（2）應(yīng)代付個人所得稅＝48421.05×30%-2000＝12526.32（元）
【教材例題】高級工程師趙某為泰華公司進行一項工程設(shè)計，按照合同規(guī)定，公司應(yīng)支付趙某勞務(wù)報酬45000元，與其報酬相關(guān)的個人所得稅由公司代付。不考慮其他稅收的情況下，計算公司應(yīng)代付的個人所得稅。
【答案】（1）代付個人所得稅的應(yīng)納稅所得額＝[（45000－2000）×（1－20%）]÷76%＝45263.16（元）
（2）應(yīng)代付個人所得稅＝45263.16×30%－2000＝11578.95（元）
2008年 注冊稅務(wù)師考試
例：李某為客戶提供一項工程設(shè)計，客戶按照合同規(guī)定向李某支付工程設(shè)計費（稅后）54600元。客戶應(yīng)代扣代繳個人所得稅（?。┰?BR> A.12760
B.14300
C.15400
D.18600
【答案】C
【解析】應(yīng)納稅所得額＝[（54600－7000）×（1－20%）] ÷68%＝56000（元）
代扣代繳個人所得稅＝56000×40%－7000＝15400（元）
【教材例題】范某2009年承包某商店，承包期限1年，取得承包經(jīng)營所得47000元。此外，范某還按月從商店領(lǐng)取工資，每月2500元。計算范某全年應(yīng)繳納的個人所得稅。
【答案】
（1）全年應(yīng)納稅所得額＝（47000＋12×2500）－12×2000＝53000（元）
（2）全年應(yīng)繳納個人所得稅＝53000×35%－6750＝11800（元）
例：張某2009年1月起承包某服裝廠，依據(jù)承包協(xié)議，服裝廠工商登記更改為個體工商業(yè)戶。2009年張某經(jīng)營的服裝廠共取得收入50萬元，發(fā)生成本、費用、稅金等相關(guān)支出43萬元（其中包括工商戶業(yè)主工資每月3000元）。2009年張某應(yīng)繳納個人所得稅（ ）元。
A. 21,950
B.10250
C.215750
D.248250
【答案】A
【解析】2009年張某應(yīng)繳納個人所得稅＝（500000－430000＋3000×12－2000×12）×35%－6750＝21,950（元）
例：2008年4月1日起，張某承包一招待所，規(guī)定每月取得工資2500元，每季度取得獎金1500元，年終從企業(yè)所得稅后利潤中上交承包費50000元，其余經(jīng)營成果歸張某所有。2008年該招待所稅后利潤95000元，當(dāng)年張某共繳納多少個人所得稅？
【答案】納稅年度收入總額=2500×9個月+1500×3個季度+（95000-50000）=72000（元）
年應(yīng)納稅所得額=72000-2000×9個月=54000（元）
應(yīng)納個人所得稅=54000×35%-6750=12150（元）
【教材例題】（P162,案例2）
陳某2009年1月1日與地處某縣城的國有飯店簽訂承包合同，承包該國有飯店經(jīng)營期限3年（2009年1月1日～2011年12月31日），承包費30萬元（每年10萬元）。合同規(guī)定，承包期內(nèi)不得更改名稱，仍以國有飯店的名義對外從事經(jīng)營業(yè)務(wù)，有關(guān)國有飯店應(yīng)繳納的相關(guān)稅、費在承包期內(nèi)由陳某負責(zé)，上繳的承包費在每年的經(jīng)營成果中支付。2009年陳某的經(jīng)營情況如下：
1.取得餐飲收入280萬元；
2.取得歌廳娛樂收入120萬元；
3.應(yīng)扣除的經(jīng)營成本（不含工資和其他相關(guān)費用）210萬元；
4.年均雇用職工30人，支付年工資總額21.6萬元；陳某每月領(lǐng)取工資0.4萬元；
5.其他與經(jīng)營相關(guān)的費用30萬元（含印花稅）。
要求計算：
1.2009年該國有飯店應(yīng)繳納的與經(jīng)營相關(guān)的各種稅款。
2.陳某2009年應(yīng)繳納的個人所得稅。
【答案】分析處理如下：
1.國有飯店應(yīng)繳納的各種稅款：
（1）陳某對外從事經(jīng)營，所取得的餐飲收入和歌廳的收入應(yīng)按規(guī)定繳納營業(yè)稅。
應(yīng)納營業(yè)稅＝280×5%＋120×20%＝38（萬元）
（2）國有飯店地處縣城，應(yīng)繳納5%的城市維護建設(shè)稅。
應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅＝38×5%＝1.9（萬元）
（3）應(yīng)繳納教育費附加＝38×3%＝1.14（萬元）
（4）陳某承包期內(nèi)國有飯店的名義對外經(jīng)營，未更改名稱，按規(guī)定應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。
（5）工資費用在企業(yè)所得稅前可按實際數(shù)扣除，扣除數(shù)21.6＋0.4×12＝26.4（萬元）。
（6）企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額＝（280＋120）－210－26.4－30－38－1.9－1.14＝92.56（萬元）
【提示】這里減去的30萬元并不是承包費30萬元，而是業(yè)務(wù)5中的“其他與經(jīng)營相關(guān)的費用30萬元（含印花稅）”。
（7）應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝92.56×25%＝23.14（萬元）
2.陳某應(yīng)繳納個人所得稅：
（1）承包經(jīng)營成果＝92.56－23.14＝69.42（萬元）
（2）個人所得稅應(yīng)納稅所得額＝69.42－10＋0.4×12－0.2×12＝61.82（萬元）
（3）應(yīng)繳納個人所得稅＝61.82×35%－0.675＝20.962（萬元）
2008年 注冊稅務(wù)師考試
例：2007年度對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得的稅務(wù)處理辦法正確的有（）。
A.對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得，計算個人所得稅時可扣除的必要費用為每月1600元
B.承包人對被承包企業(yè)經(jīng)營成果擁有所有權(quán)的，在計算個人所得稅時，承包者上繳的承包費用可作為費用扣除
C.納稅人的承包期在一個納稅年度內(nèi)，經(jīng)營期不足12個月的，應(yīng)將收入換算為12個月計算繳納個人所得稅
D.承包人對被承包企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅是按合同規(guī)定取得一定所得，其所得按“工資、薪金”項目征稅
E.個人承租外商投資企業(yè)而從外商投資企業(yè)分享的收益，應(yīng)按企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得征稅
【答案】ABDE
【解析】納稅人的承包期在一個納稅年度內(nèi)，經(jīng)營期不足12個月的，將實際經(jīng)營所得視同年所得，查稅率表計算所得稅。如國是個體工商戶，需要將收入換算為12個月計算個人所得稅。
勞務(wù)報酬所得的計稅方法
四、勞務(wù)報酬所得的計稅方法
（一）應(yīng)納稅所得額
1.費用扣除
每次收入不超過4000元的，定額減除費用800元；每次收入在4000元以上的，定率減除20%的費用。
2.次的規(guī)定
（1）屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次，按次確定應(yīng)納所得額；
（2）屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次，據(jù)以確定應(yīng)納稅所得額。
此外，獲得勞務(wù)報酬所得的納稅人從其收入中支付給中介人和相關(guān)人員的報酬，除另有規(guī)定者外，在定率扣除20%的費用后，一律不再扣除。
（二）應(yīng)納稅額計算
勞務(wù)報酬所得適用20%的比例稅率；但是，對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可實行加成征收。
其具體辦法是：個人一次取得勞務(wù)報酬，其應(yīng)納稅所得額超過20000元的，為畸高收入；對應(yīng)納稅所得額超過20000元至50000元的部分，依照稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成；超過50000元的部分加征十成。
注意：
（1）實施超額累進加征的依據(jù)的超2萬或5萬，指的是應(yīng)納稅所得額而不是收入額。
（2）考生須記憶勞務(wù)報酬所得的稅率。
應(yīng)納稅額計算公式：
①每次收入不足4000元的：
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=（每次收入額-800）×20%
②每次收入額4000元以上的：
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×（1-20%）×20%
③每次收入的應(yīng)稅所得額超過20000元的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=每次收入額×（1-20%）×適用稅率-速算扣除數(shù)
【教材例題】趙某于2008年10月外出參加營業(yè)性演出，一次取得勞務(wù)報酬60000元。計算其應(yīng)繳納的個人所得稅（不考慮其他稅費）。
【答案】該納稅人一次演出取得的應(yīng)納稅所得額超過20000元，按稅法規(guī)定應(yīng)實行加成征稅。
（1）應(yīng)納稅所得額＝60000×（1－20%）＝48000（元）
（2）應(yīng)納稅額＝48000×30%－2000＝12400（元）
例：某演員參加某廠廠慶演出，連演兩場，每場表演收入30000元。計算其應(yīng)納個人所得稅額。
【解析】應(yīng)納稅所得額=60000×（1-20%）=48000元
應(yīng)納個人所得稅稅額=48000×30%-2000=12400元
為納稅人代付稅款的計算方法
（三）為納稅人代付稅款的計算方法
如果單位或個人為納稅人代付稅款的，應(yīng)當(dāng)將單位或個人支付給納稅人的不含稅支付額（或稱納稅人取得的不含稅收入額）換算為應(yīng)納稅所得額，然后按規(guī)定計算應(yīng)代付的個人所得稅款。計算公式為：
（1）不含稅收入額不超過3360元的：
①應(yīng)納稅所得額＝（不含稅收入額－800）÷（1－稅率）
②應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率
（2）不含稅收入額超過3360元的：
應(yīng)納稅所得額＝[(不含稅收入額-速算扣除數(shù)) ×(1-20%)]÷[1-稅率×(1-20%)]
或=[(不含稅收入額-速算扣除數(shù)) ×(1-20%)]÷當(dāng)級換算系數(shù)
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
表2－6 不含稅勞務(wù)報酬收入適用稅率表
級數(shù)
不含稅勞務(wù)報酬收入額
稅率（%）
速算扣除數(shù)（元）
換算系數(shù)（%）
1
未超過3360元的部分
20
0
無
2
超過3360元～21000元的部分
20
0
84
3
超過21000元～49500元的部分
30
2000
76
4
超過49500元的部分
40
7000
68
【解釋】
1．用公式進行不含稅收入轉(zhuǎn)換的第一目標是應(yīng)納稅所得額，而不是含稅收入額。
即：不含稅收入額 應(yīng)納稅所得額
2．關(guān)于當(dāng)級換算系數(shù)：當(dāng)級換算系數(shù)=[1-稅率×(1-20%)]
[1-20%×(1-20%)]=84
[1-30%×(1-20%)]=76
[1-40%×(1-20%)]=68
舉例：
1.不含稅收入額不超過3360元的：
（1）應(yīng)納稅所得額＝（不含稅收入額-800）÷（1-稅率）
（2）應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用的稅率
例：不含稅收入是3000元。
（1）應(yīng)納稅所得額＝（3000-800）÷（1-20%）=2750
（2）應(yīng)納稅額＝2750×20%=550
2.不含稅收入超過3360元
（1）應(yīng)納稅所得額＝[（不含稅收入額-速算扣除數(shù)）×（1-20%）] ÷[1-稅率×（1-20%）]
或＝[（不含稅收入額-速算扣除數(shù)）×（1-20%）÷當(dāng)級換算系數(shù)
（2）應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用的稅率-速算扣除數(shù)
超過21000的要減掉速算扣除數(shù)。
例：高級工程師趙某為泰華公司進行一項工程設(shè)計，按照合同規(guī)定，公司應(yīng)支付趙先生的勞務(wù)報酬48000元，與其報酬相關(guān)的個人所得稅由公司代價。不考慮其他稅收的情況下，計算公司應(yīng)代付的個人所得稅稅額。
【答案】
（1）代付個人所得稅的應(yīng)納稅所得額＝[（48000-2000）×（1-20%）] ÷76%＝48421.05（元）
（2）應(yīng)代付個人所得稅＝48421.05×30%-2000＝12526.32（元）
【教材例題】高級工程師趙某為泰華公司進行一項工程設(shè)計，按照合同規(guī)定，公司應(yīng)支付趙某勞務(wù)報酬45000元，與其報酬相關(guān)的個人所得稅由公司代付。不考慮其他稅收的情況下，計算公司應(yīng)代付的個人所得稅。
【答案】（1）代付個人所得稅的應(yīng)納稅所得額＝[（45000－2000）×（1－20%）]÷76%＝45263.16（元）
（2）應(yīng)代付個人所得稅＝45263.16×30%－2000＝11578.95（元）
2008年 注冊稅務(wù)師考試
例：李某為客戶提供一項工程設(shè)計，客戶按照合同規(guī)定向李某支付工程設(shè)計費（稅后）54600元。客戶應(yīng)代扣代繳個人所得稅（?。┰?BR> A.12760
B.14300
C.15400
D.18600
【答案】C
【解析】應(yīng)納稅所得額＝[（54600－7000）×（1－20%）] ÷68%＝56000（元）
代扣代繳個人所得稅＝56000×40%－7000＝15400（元）