郵電通信業(yè)營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定
第五節(jié) 郵電通信業(yè)營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定
一、稅目與稅率—了解
1、稅目
郵政業(yè)、電信業(yè)、郵政電信業(yè)、郵政物品銷售、郵政儲(chǔ)蓄、電話安裝、電信物品銷售、其他郵政電信業(yè)務(wù)。單位和個(gè)人從事快遞業(yè)務(wù)按此稅目征收營(yíng)業(yè)稅。
中國(guó)網(wǎng)絡(luò)通訊集團(tuán)公司及其分公司和中國(guó)網(wǎng)通（集團(tuán)）有限公司及其分公司開展以業(yè)務(wù)銷售附帶贈(zèng)送電信服務(wù)業(yè)務(wù)的過程中，其附帶贈(zèng)送的電信服務(wù)是無償提供電信勞務(wù)的行為，不屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍，不征收營(yíng)業(yè)稅；以業(yè)務(wù)銷售附帶贈(zèng)送實(shí)物業(yè)務(wù)，其附帶贈(zèng)送實(shí)物是電信單位無償贈(zèng)與他人實(shí)物的行為，不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，不征收營(yíng)業(yè)稅。（新增）
2、稅率：郵政電信業(yè)適用3%的營(yíng)業(yè)稅稅率。
二、納稅人與扣繳義務(wù)人
三、計(jì)稅依據(jù)
注意：
（1）電信部門以集中受理方式為集團(tuán)客戶提供跨省的出租電路業(yè)務(wù)，由受理地區(qū)的電信部門按取得的全部?jī)r(jià)款減除分割給參與提供跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門的價(jià)款后的差額為營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)；對(duì)參與提供跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門，按各自取得的全部?jī)r(jià)款為營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。
（2）、郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務(wù)及其他服務(wù)并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價(jià)款的，以全部收入減去支付給合作方價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。
【應(yīng)用舉例—例題】某郵局某月直接取得報(bào)刊發(fā)行收入20萬元,郵寄業(yè)務(wù)收入10萬元,信封、信紙銷售收入2萬元,其他郵政業(yè)務(wù)收入5萬元。按現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅規(guī)定,其應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為( ) 。
A.0.30萬元
B.0.45萬元
C.0.96萬元
D.1.11萬元
答案：D
解析：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額＝（20+10+2+5）×3％＝1.11萬元
第六節(jié) 文化體育業(yè)營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定
一、稅目與稅率--------文化體育業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率3％
注意：
（1）有線電視臺(tái)收取的“初裝費(fèi)”，屬于“建筑業(yè)”征稅范圍；
（2）廣告的播映屬于“服務(wù)業(yè)———廣告業(yè)”征稅范圍。
（3）廣播電視有線數(shù)字付費(fèi)頻道業(yè)務(wù)按“文化體育業(yè)”稅目中的“播映”子目征收營(yíng)業(yè)稅
（4）出租文化場(chǎng)所屬于“服務(wù)業(yè)－租賃業(yè)”征稅范圍
二、納稅人與扣繳義務(wù)人
注意：
單位和個(gè)人進(jìn)行演出由他人售票的，其應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人；
演出經(jīng)紀(jì)人為個(gè)人的，其辦理演出業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅款也以售票者為扣繳義務(wù)人。
三、計(jì)稅依據(jù)—掌握
1、文化體育業(yè)的營(yíng)業(yè)額就是指納稅人經(jīng)營(yíng)文化業(yè)、體育業(yè)取得的全部收入，這其中包括演出收入、播映收入、其他文化收入，經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所收入和體育收入。
2、單位或個(gè)人進(jìn)行演出，，以全部收入減去付給提供演出場(chǎng)所的單位、演出公司或經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。
3、廣播電視有線數(shù)字付費(fèi)頻道業(yè)務(wù)應(yīng)由直接向用戶收取數(shù)字付費(fèi)頻道收視費(fèi)的單位按其向用戶收取的收視費(fèi)全額，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納營(yíng)業(yè)稅，對(duì)各合作單位分得的收視費(fèi)收入，不再征收營(yíng)業(yè)稅。
【應(yīng)用舉例—07多選】經(jīng)甲演出公司聯(lián)系協(xié)商，某歌舞團(tuán)在乙劇院進(jìn)行演出，由乙劇院代售門票，乙劇院代售門票收入88萬元。根據(jù)協(xié)議，歌舞團(tuán)支付給甲演出公司中介費(fèi)10萬元，支付給乙劇院場(chǎng)租費(fèi)8萬元。對(duì)上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的有（ ）
A乙劇院自行申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅0.4萬元
B歌舞團(tuán)自行申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅3.5萬元
C歌舞團(tuán)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅2.1萬元，由乙劇院代扣 代繳
D歌舞團(tuán)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅2.64萬元，由乙劇院代扣代繳
E甲演出公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅0.5萬元，并負(fù)責(zé)代扣代繳歌舞團(tuán)和乙劇院應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅
答案：AC
解析：?jiǎn)挝换騻€(gè)人進(jìn)行演出由他人售票的，其應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅以售票者為扣繳義務(wù)人；
單位或個(gè)人進(jìn)行演出，以全部票價(jià)收入或包場(chǎng)收入減去付給提供演出場(chǎng)所的、演出公司或者經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)稅；演出收入應(yīng)按“文化體育業(yè)－文化業(yè)”稅目征稅；提供演出場(chǎng)所的單位按“服務(wù)業(yè)－租賃業(yè)”稅目征稅；經(jīng)紀(jì)人的收入按“服務(wù)業(yè)－代理業(yè)”稅目征稅。
歌舞團(tuán)營(yíng)業(yè)稅（由劇院代扣代繳）＝（88－10－8）×3％＝2.1（萬元）
劇院自行申報(bào)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝8×5％＝0.4（萬元）
甲演出公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝10×3％＝0.3（萬元）
【應(yīng)用舉例---07多選】依據(jù)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，不屬于“文化體育業(yè)”征稅范圍的有（ ）
A有線電視收取的“初裝費(fèi)”
B廣告播映
C出租文化場(chǎng)所
D廣播電視有線數(shù)字付費(fèi)頻道業(yè)務(wù)
E科技講座
答案：ABC
娛樂業(yè)營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定
第七節(jié) 娛樂業(yè)營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定
一、稅目與稅率――掌握
1、稅目
歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺(tái)（桌）球、高爾夫球、保齡球、游藝、網(wǎng)吧。
2、稅率
一般為20％，但從2004年7月1日起，臺(tái)球、保齡球的營(yíng)業(yè)稅稅率下調(diào)為5％
二、納稅人與扣繳義務(wù)人
三、計(jì)稅依據(jù)――熟悉
娛樂業(yè)的營(yíng)業(yè)額為經(jīng)營(yíng)娛樂業(yè)向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用，包括門票收費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒和飲料收費(fèi)及經(jīng)營(yíng)娛樂業(yè)的其他各項(xiàng)收費(fèi)。
四、申報(bào)與繳納
會(huì)員費(fèi)、席位費(fèi)和資格保證金納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為會(huì)員組織收訖會(huì)員費(fèi)、席位費(fèi)、資格保證金和其他類似費(fèi)用款項(xiàng)或者取得所取這些款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。
【應(yīng)用舉例---03年單選】某保齡球館2006年3月發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：保齡球票價(jià)收入860000元，銷售香煙取得收入8500元，銷售飲料取得收入12000元，銷售毛巾等日用品取得收入3200元，把其中的一間辦公室出租給個(gè)人賣飲料，本月取得租金為6000元；本月支付場(chǎng)租費(fèi)200000元，工作人員工資34000元，設(shè)備維修費(fèi)4800元，其他費(fèi)用5800元。該保齡球館本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（?。┰?。
A.172000
B.172300
C.44485
D.177040
答案：C
解析：娛樂業(yè)的營(yíng)業(yè)額是納稅人向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用，包括門票收入、煙酒和飲料等銷售收入；納稅人出租辦公室收入，因與娛樂業(yè)分別核算，按租賃業(yè)計(jì)算營(yíng)業(yè)稅。
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額＝（860000+8500+12000+3200）×5%+6000×5%=44485（元）
第八節(jié) 服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定
一、稅目與稅率——掌握
服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。
稅目包括：
1.代理業(yè)：
注意：
（1）代理報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)按照“服務(wù)業(yè)－代理業(yè)”稅目征稅
（2）金融經(jīng)紀(jì)業(yè)，不按照服務(wù)業(yè)交稅，按金融業(yè)交稅。
（3）服務(wù)性單位將委托方預(yù)付的餐費(fèi)轉(zhuǎn)付給餐飲企業(yè)，并向委托方和餐飲企業(yè)收取服務(wù)費(fèi)的，按此稅目征稅
（4）無船承運(yùn)業(yè)務(wù)按照“服務(wù)業(yè)－代理業(yè)”稅目征稅
（5）單位和個(gè)人受托種植植物、飼養(yǎng)動(dòng)物的行為，按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅（新增）
2、旅店業(yè)――提供住宿服務(wù)業(yè)務(wù)
3、飲食業(yè)
4、旅游業(yè)：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人在旅游景區(qū)經(jīng)營(yíng)索道、旅游游船、觀光電梯、觀光電車、景區(qū)環(huán)保車取得的收入按“服務(wù)業(yè)－旅游業(yè)”征稅。
5、倉儲(chǔ)業(yè)
6、租賃業(yè)：
注意：
（1）單位和個(gè)人將承租的場(chǎng)地、物品、設(shè)備等轉(zhuǎn)租給他人的行為屬于租賃行為，按“服務(wù)業(yè)---租賃業(yè)”稅目征稅。（新增）
（2）融資租賃:不按本稅目征，屬于"金融保險(xiǎn)業(yè)"征稅范圍。
（3）遠(yuǎn)洋運(yùn)輸光租業(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸干租業(yè)務(wù)按本稅目征稅；遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套夂推谧庖约昂娇者\(yùn)輸?shù)臐褡鈱儆凇敖煌ㄟ\(yùn)輸業(yè)”征稅范圍。
（4）雙方簽訂承包、租賃合同，將企業(yè)或企業(yè)部分資產(chǎn)出包、租賃、出包、租賃者向承包、承租者收取的承包費(fèi)﹑租賃費(fèi)按"服務(wù)業(yè)"稅目征收營(yíng)業(yè)費(fèi)。出包方收取的承包費(fèi)同時(shí)符合下列條件，屬于企業(yè)內(nèi)部分配行為不征收營(yíng)業(yè)稅
①承包方以出包方名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，由出包方承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任.
②承包方的經(jīng)營(yíng)收支全部納入出包方的會(huì)計(jì)核算。
③出包方與承包方的利益分配是以出包方的利潤(rùn)為基礎(chǔ)。
（5）酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)業(yè)主在約定的時(shí)間內(nèi)提供房產(chǎn)使用權(quán)與酒店進(jìn)行合作經(jīng)營(yíng)，如房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)并未歸屬新的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，業(yè)務(wù)按照約定收取的固定收入和分紅收入均應(yīng)視為租金收入，按“服務(wù)業(yè)－租賃業(yè)”征稅
（6）交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為，按“服務(wù)業(yè)－租賃業(yè)”征稅
7、 廣告業(yè)
對(duì)報(bào)社、出版社根據(jù)文章篇幅、作者名氣等向作者收取的“版面費(fèi)”收入，按此稅目征稅
8、其他服務(wù)業(yè)
指以上業(yè)務(wù)以外的服務(wù)，如沐浴、理發(fā)、洗染、照相、設(shè)計(jì)、制圖、勘探等，設(shè)計(jì)是指專門從事設(shè)計(jì)的行業(yè)，不參與建設(shè)。
注意：
（1）航空勘探、鉆井勘探、爆破勘探，屬于“建筑業(yè)“征稅范圍。
（2）納稅人單獨(dú)提供林木管護(hù)勞務(wù)行為屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍，其取得的收入中屬于提供農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植保勞務(wù)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅，屬于其他收入，應(yīng)照章征收營(yíng)業(yè)稅（新增）
（3）水利工程單位向用戶收取的水利工程水費(fèi)，屬于其向用戶提供天然水供應(yīng)服務(wù)取得的收入，按“服務(wù)業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅。（新增）
第五節(jié) 郵電通信業(yè)營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定
一、稅目與稅率—了解
1、稅目
郵政業(yè)、電信業(yè)、郵政電信業(yè)、郵政物品銷售、郵政儲(chǔ)蓄、電話安裝、電信物品銷售、其他郵政電信業(yè)務(wù)。單位和個(gè)人從事快遞業(yè)務(wù)按此稅目征收營(yíng)業(yè)稅。
中國(guó)網(wǎng)絡(luò)通訊集團(tuán)公司及其分公司和中國(guó)網(wǎng)通（集團(tuán)）有限公司及其分公司開展以業(yè)務(wù)銷售附帶贈(zèng)送電信服務(wù)業(yè)務(wù)的過程中，其附帶贈(zèng)送的電信服務(wù)是無償提供電信勞務(wù)的行為，不屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍，不征收營(yíng)業(yè)稅；以業(yè)務(wù)銷售附帶贈(zèng)送實(shí)物業(yè)務(wù)，其附帶贈(zèng)送實(shí)物是電信單位無償贈(zèng)與他人實(shí)物的行為，不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，不征收營(yíng)業(yè)稅。（新增）
2、稅率：郵政電信業(yè)適用3%的營(yíng)業(yè)稅稅率。
二、納稅人與扣繳義務(wù)人
三、計(jì)稅依據(jù)
注意：
（1）電信部門以集中受理方式為集團(tuán)客戶提供跨省的出租電路業(yè)務(wù)，由受理地區(qū)的電信部門按取得的全部?jī)r(jià)款減除分割給參與提供跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門的價(jià)款后的差額為營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)；對(duì)參與提供跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門，按各自取得的全部?jī)r(jià)款為營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。
（2）、郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務(wù)及其他服務(wù)并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價(jià)款的，以全部收入減去支付給合作方價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。
【應(yīng)用舉例—例題】某郵局某月直接取得報(bào)刊發(fā)行收入20萬元,郵寄業(yè)務(wù)收入10萬元,信封、信紙銷售收入2萬元,其他郵政業(yè)務(wù)收入5萬元。按現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅規(guī)定,其應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為( ) 。
A.0.30萬元
B.0.45萬元
C.0.96萬元
D.1.11萬元
答案：D
解析：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額＝（20+10+2+5）×3％＝1.11萬元
第六節(jié) 文化體育業(yè)營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定
一、稅目與稅率--------文化體育業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率3％
注意：
（1）有線電視臺(tái)收取的“初裝費(fèi)”，屬于“建筑業(yè)”征稅范圍；
（2）廣告的播映屬于“服務(wù)業(yè)———廣告業(yè)”征稅范圍。
（3）廣播電視有線數(shù)字付費(fèi)頻道業(yè)務(wù)按“文化體育業(yè)”稅目中的“播映”子目征收營(yíng)業(yè)稅
（4）出租文化場(chǎng)所屬于“服務(wù)業(yè)－租賃業(yè)”征稅范圍
二、納稅人與扣繳義務(wù)人
注意：
單位和個(gè)人進(jìn)行演出由他人售票的，其應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人；
演出經(jīng)紀(jì)人為個(gè)人的，其辦理演出業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅款也以售票者為扣繳義務(wù)人。
三、計(jì)稅依據(jù)—掌握
1、文化體育業(yè)的營(yíng)業(yè)額就是指納稅人經(jīng)營(yíng)文化業(yè)、體育業(yè)取得的全部收入，這其中包括演出收入、播映收入、其他文化收入，經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所收入和體育收入。
2、單位或個(gè)人進(jìn)行演出，，以全部收入減去付給提供演出場(chǎng)所的單位、演出公司或經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。
3、廣播電視有線數(shù)字付費(fèi)頻道業(yè)務(wù)應(yīng)由直接向用戶收取數(shù)字付費(fèi)頻道收視費(fèi)的單位按其向用戶收取的收視費(fèi)全額，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納營(yíng)業(yè)稅，對(duì)各合作單位分得的收視費(fèi)收入，不再征收營(yíng)業(yè)稅。
【應(yīng)用舉例—07多選】經(jīng)甲演出公司聯(lián)系協(xié)商，某歌舞團(tuán)在乙劇院進(jìn)行演出，由乙劇院代售門票，乙劇院代售門票收入88萬元。根據(jù)協(xié)議，歌舞團(tuán)支付給甲演出公司中介費(fèi)10萬元，支付給乙劇院場(chǎng)租費(fèi)8萬元。對(duì)上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的有（ ）
A乙劇院自行申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅0.4萬元
B歌舞團(tuán)自行申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅3.5萬元
C歌舞團(tuán)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅2.1萬元，由乙劇院代扣 代繳
D歌舞團(tuán)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅2.64萬元，由乙劇院代扣代繳
E甲演出公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅0.5萬元，并負(fù)責(zé)代扣代繳歌舞團(tuán)和乙劇院應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅
答案：AC
解析：?jiǎn)挝换騻€(gè)人進(jìn)行演出由他人售票的，其應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅以售票者為扣繳義務(wù)人；
單位或個(gè)人進(jìn)行演出，以全部票價(jià)收入或包場(chǎng)收入減去付給提供演出場(chǎng)所的、演出公司或者經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)稅；演出收入應(yīng)按“文化體育業(yè)－文化業(yè)”稅目征稅；提供演出場(chǎng)所的單位按“服務(wù)業(yè)－租賃業(yè)”稅目征稅；經(jīng)紀(jì)人的收入按“服務(wù)業(yè)－代理業(yè)”稅目征稅。
歌舞團(tuán)營(yíng)業(yè)稅（由劇院代扣代繳）＝（88－10－8）×3％＝2.1（萬元）
劇院自行申報(bào)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝8×5％＝0.4（萬元）
甲演出公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝10×3％＝0.3（萬元）
【應(yīng)用舉例---07多選】依據(jù)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，不屬于“文化體育業(yè)”征稅范圍的有（ ）
A有線電視收取的“初裝費(fèi)”
B廣告播映
C出租文化場(chǎng)所
D廣播電視有線數(shù)字付費(fèi)頻道業(yè)務(wù)
E科技講座
答案：ABC
娛樂業(yè)營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定
第七節(jié) 娛樂業(yè)營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定
一、稅目與稅率――掌握
1、稅目
歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺(tái)（桌）球、高爾夫球、保齡球、游藝、網(wǎng)吧。
2、稅率
一般為20％，但從2004年7月1日起，臺(tái)球、保齡球的營(yíng)業(yè)稅稅率下調(diào)為5％
二、納稅人與扣繳義務(wù)人
三、計(jì)稅依據(jù)――熟悉
娛樂業(yè)的營(yíng)業(yè)額為經(jīng)營(yíng)娛樂業(yè)向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用，包括門票收費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒和飲料收費(fèi)及經(jīng)營(yíng)娛樂業(yè)的其他各項(xiàng)收費(fèi)。
四、申報(bào)與繳納
會(huì)員費(fèi)、席位費(fèi)和資格保證金納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為會(huì)員組織收訖會(huì)員費(fèi)、席位費(fèi)、資格保證金和其他類似費(fèi)用款項(xiàng)或者取得所取這些款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。
【應(yīng)用舉例---03年單選】某保齡球館2006年3月發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：保齡球票價(jià)收入860000元，銷售香煙取得收入8500元，銷售飲料取得收入12000元，銷售毛巾等日用品取得收入3200元，把其中的一間辦公室出租給個(gè)人賣飲料，本月取得租金為6000元；本月支付場(chǎng)租費(fèi)200000元，工作人員工資34000元，設(shè)備維修費(fèi)4800元，其他費(fèi)用5800元。該保齡球館本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（?。┰?。
A.172000
B.172300
C.44485
D.177040
答案：C
解析：娛樂業(yè)的營(yíng)業(yè)額是納稅人向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用，包括門票收入、煙酒和飲料等銷售收入；納稅人出租辦公室收入，因與娛樂業(yè)分別核算，按租賃業(yè)計(jì)算營(yíng)業(yè)稅。
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額＝（860000+8500+12000+3200）×5%+6000×5%=44485（元）
第八節(jié) 服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定
一、稅目與稅率——掌握
服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。
稅目包括：
1.代理業(yè)：
注意：
（1）代理報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)按照“服務(wù)業(yè)－代理業(yè)”稅目征稅
（2）金融經(jīng)紀(jì)業(yè)，不按照服務(wù)業(yè)交稅，按金融業(yè)交稅。
（3）服務(wù)性單位將委托方預(yù)付的餐費(fèi)轉(zhuǎn)付給餐飲企業(yè)，并向委托方和餐飲企業(yè)收取服務(wù)費(fèi)的，按此稅目征稅
（4）無船承運(yùn)業(yè)務(wù)按照“服務(wù)業(yè)－代理業(yè)”稅目征稅
（5）單位和個(gè)人受托種植植物、飼養(yǎng)動(dòng)物的行為，按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅（新增）
2、旅店業(yè)――提供住宿服務(wù)業(yè)務(wù)
3、飲食業(yè)
4、旅游業(yè)：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人在旅游景區(qū)經(jīng)營(yíng)索道、旅游游船、觀光電梯、觀光電車、景區(qū)環(huán)保車取得的收入按“服務(wù)業(yè)－旅游業(yè)”征稅。
5、倉儲(chǔ)業(yè)
6、租賃業(yè)：
注意：
（1）單位和個(gè)人將承租的場(chǎng)地、物品、設(shè)備等轉(zhuǎn)租給他人的行為屬于租賃行為，按“服務(wù)業(yè)---租賃業(yè)”稅目征稅。（新增）
（2）融資租賃:不按本稅目征，屬于"金融保險(xiǎn)業(yè)"征稅范圍。
（3）遠(yuǎn)洋運(yùn)輸光租業(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸干租業(yè)務(wù)按本稅目征稅；遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套夂推谧庖约昂娇者\(yùn)輸?shù)臐褡鈱儆凇敖煌ㄟ\(yùn)輸業(yè)”征稅范圍。
（4）雙方簽訂承包、租賃合同，將企業(yè)或企業(yè)部分資產(chǎn)出包、租賃、出包、租賃者向承包、承租者收取的承包費(fèi)﹑租賃費(fèi)按"服務(wù)業(yè)"稅目征收營(yíng)業(yè)費(fèi)。出包方收取的承包費(fèi)同時(shí)符合下列條件，屬于企業(yè)內(nèi)部分配行為不征收營(yíng)業(yè)稅
①承包方以出包方名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，由出包方承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任.
②承包方的經(jīng)營(yíng)收支全部納入出包方的會(huì)計(jì)核算。
③出包方與承包方的利益分配是以出包方的利潤(rùn)為基礎(chǔ)。
（5）酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)業(yè)主在約定的時(shí)間內(nèi)提供房產(chǎn)使用權(quán)與酒店進(jìn)行合作經(jīng)營(yíng)，如房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)并未歸屬新的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，業(yè)務(wù)按照約定收取的固定收入和分紅收入均應(yīng)視為租金收入，按“服務(wù)業(yè)－租賃業(yè)”征稅
（6）交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為，按“服務(wù)業(yè)－租賃業(yè)”征稅
7、 廣告業(yè)
對(duì)報(bào)社、出版社根據(jù)文章篇幅、作者名氣等向作者收取的“版面費(fèi)”收入，按此稅目征稅
8、其他服務(wù)業(yè)
指以上業(yè)務(wù)以外的服務(wù)，如沐浴、理發(fā)、洗染、照相、設(shè)計(jì)、制圖、勘探等，設(shè)計(jì)是指專門從事設(shè)計(jì)的行業(yè)，不參與建設(shè)。
注意：
（1）航空勘探、鉆井勘探、爆破勘探，屬于“建筑業(yè)“征稅范圍。
（2）納稅人單獨(dú)提供林木管護(hù)勞務(wù)行為屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍，其取得的收入中屬于提供農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植保勞務(wù)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅，屬于其他收入，應(yīng)照章征收營(yíng)業(yè)稅（新增）
（3）水利工程單位向用戶收取的水利工程水費(fèi)，屬于其向用戶提供天然水供應(yīng)服務(wù)取得的收入，按“服務(wù)業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅。（新增）