本章歷年考試情況
消費稅
本章歷年考試情況：
從歷年考試情況看，本章內(nèi)容在考試中經(jīng)常和增值稅、營業(yè)稅、關(guān)稅結(jié)合出現(xiàn)計算分析題和綜合分析題。近三年平均分值21分，題型包括單選、多選、計算題和綜合題。
本章教材結(jié)構(gòu)
第三章 消費稅共十一節(jié)，具體如下
本章09年教材新增內(nèi)容
1. P166.2008年對消費稅法規(guī)的修訂為新增內(nèi)容。
2.P166,納稅義務(wù)人第2段第2行“自2009年1月1日起，國務(wù)院確定的銷售應(yīng)稅消費品的單位和個人”為新增內(nèi)容。
3.p169順數(shù)第1行“調(diào)味料酒不征收消費稅”為新增內(nèi)容
4.P169順數(shù)第16行“寶石坯是經(jīng)采掘、打磨、初級加工的珠寶玉石半成品，因此，對寶石坯應(yīng)按規(guī)定征收消費稅”。為新增內(nèi)容
5.P169倒數(shù)第7行“甲醇汽油屬于消費稅征稅范圍”為新增內(nèi)容。
6.P170倒數(shù)第2行為新增內(nèi)容
7.P171順數(shù)第4行至第6行除了“電動汽車不屬于本稅目征收范圍”外其余均為新增內(nèi)容
8.P175第8點“非標(biāo)準(zhǔn)條包裝卷煙……”為新增內(nèi)容。
9.P176第7點“啤酒……”為新增內(nèi)容
10.P176石腦油恢復(fù)按法定稅額征稅為變動內(nèi)容。
11.P177順數(shù)第5行刪掉“卷煙、白酒”。
12.P178倒數(shù)第1段為新增內(nèi)容。
13.P179計稅價格核定第4點為新增內(nèi)容
14.P179倒數(shù)第2段、倒數(shù)第3段為新增內(nèi)容。
15.P184順數(shù)第8-10行為新增內(nèi)容。
16.P189的倒數(shù)第4行“自2009年1月1日起，改為向機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅”。為新增內(nèi)容。
17.P190順數(shù)第2段“自2009年1月1日起，修改為……報繳稅款”為新增內(nèi)容。
18.P190倒數(shù)第2段為新增內(nèi)容
19.P191順數(shù)第8行至順數(shù)第18行為新增內(nèi)容。
消費稅概念
本章具體內(nèi)容講解：
第一節(jié) 消費稅概述
一、消費稅概念
消費稅是對我國境內(nèi)外從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費品的單位和個人，就其銷售額或銷售數(shù)量，在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅。
二、消費稅的特點
（一）征稅項目具有選擇性――14個稅目
（二）征稅環(huán)節(jié)具有單一性――某一環(huán)節(jié)一次征收
（三）征收方法具有多樣性
（四）稅收調(diào)節(jié)具有特殊性
（五）消費稅具有轉(zhuǎn)嫁性
三、消費稅的立法精神
（一）體現(xiàn)消費政策，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)
（二）正確引導(dǎo)消費，抑制超前消費
（三）穩(wěn)定財政收入，保持原有負(fù)擔(dān)
（四）調(diào)節(jié)支付能力，緩解分配不公
四、2008年對消費稅法規(guī)的修訂（新增）
第二節(jié) 納稅義務(wù)人
消費稅的納稅人
1. 生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的單位和個人。
2. 進(jìn)口應(yīng)稅消費品的單位和個人
3. 委托加工應(yīng)稅消費品的單位和個人
4. 自2009年1月1日起，國務(wù)院確定的銷售應(yīng)稅消費品的單位和個人。（新增）
第三節(jié) 征稅范圍
一、消費稅征稅范圍的確定原則
根據(jù)消費稅征稅范圍確定原則，將征稅范圍大體分為五大類：
第一類：一些過度消費會對人身健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費品；如煙酒、鞭炮
第二類：非生活必需品；如化妝品、貴重首飾
第三類：，高能耗及高檔消費品；如摩托車
第四類：不可再生和替代的稀缺資源消費品；如汽油、柴油
第五類：稅基寬廣、消費普遍、征稅后不影響居民基本生活并具有一定財政意義的消費品。如護(hù)膚護(hù)發(fā)品
目前，我國消費稅征收范圍的確定主要體現(xiàn)了以下兩個特點：
1、消費稅是選擇部分消費品列舉品目征收的，對消費稅列舉的稅目的征稅范圍，既要征收消費稅，同時又要征收增值稅。
2、凡再我國境內(nèi)生產(chǎn)和進(jìn)口屬于消費稅稅目稅率表中列舉的消費品都需要繳納消費稅，對于哪些未體現(xiàn)銷售而發(fā)出、使用和收回的應(yīng)稅消費品，視同銷售，將其納入了消費稅的征收范圍。
稅目
二、稅目
（一）、煙 ：包括卷煙、煙絲以及雪茄煙
（二）、酒及酒精 ：包括糧食白酒、薯類白酒、黃灑、啤酒、其他酒、酒精
注意：
1、啤酒的征收范圍包括各種包裝和散裝的啤酒。
2、對飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，征收消費稅。
3、對以白酒和酒精為酒基配制或泡制的酒按酒基所用原料確定白酒的適用稅率；對黃酒為酒基生產(chǎn)的配制或泡制酒仍按照“其他酒”的稅率征收消費稅。
4、調(diào)味料酒不征收消費稅（09新增）
（三）、化妝品
注意：
1、包括高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品
2、不包括舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩、發(fā)膠和頭發(fā)漂白劑等
（四）、貴重首飾及珠寶玉石
寶石坯是經(jīng)采掘、打磨、初級加工的珠寶玉石半成品，因此，對寶石坯應(yīng)按規(guī)定征收消費稅。（新增）
（五）、鞭炮、焰火
注意：不包括體育上用的發(fā)令紙、鞭炮引線
（六）、成品油
1、汽油：甲醇汽油屬于消費稅征稅范圍（新增）
2、柴油：
注意：
（1）以柴油組分為主、經(jīng)調(diào)和精制可以用作柴油發(fā)動機的非標(biāo)準(zhǔn)油品，屬于柴油征收范圍。
（2）以動植物油為原料，經(jīng)提純、精煉、合成等工藝生產(chǎn)的生物柴油，不屬于消費稅征收范圍。
3、石腦油
4、溶劑油
5、航空煤油：也稱為“噴氣燃料”，包括各種航空煤油。
6、潤滑油：包括以石油為原料加工的礦物性潤滑油、礦物性潤滑油基礎(chǔ)油。
注意：
（1）植物性潤滑油、動物性潤滑油和化工原料合成的潤滑油不屬于潤滑油的征收范圍。
（2）混合性潤滑油屬于潤滑油的征稅范圍。
7、燃料油
【應(yīng)用舉例---08單選】根據(jù)消費稅有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是( )。
A．植物性潤滑油屬于潤滑油征收范圍
B．以石油為原料加工的礦物性潤滑油不屬于潤滑油征收范圍
C．以柴油組分為主、經(jīng)調(diào)合精制可以作為柴油發(fā)動機的非標(biāo)油品，屬于柴油征收范圍
D．以動植物油為原料，經(jīng)提純、精制、合成等工藝生產(chǎn)的生物柴油，屬于消費稅征收范圍
答案：C
（七）、汽車輪胎：用于各種汽車、掛車、專用車和其他機動車的內(nèi)、外胎。如汽車與農(nóng)用拖拉機、收割機、手扶拖拉機通用輪胎。
（八）、摩托車
（九）、小汽車
注意：
（1）對于購進(jìn)乘用車或中輕型商用客車整車改裝生產(chǎn)的汽車，應(yīng)征收消費稅。
（2）電動汽車不屬于本稅目
（3）貨車或箱式貨車改裝生產(chǎn)的乘用車、衛(wèi)星通訊車等專用汽車不征收消費稅。
（4）沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不征收消費稅
（十）、高爾夫球及球具
注意：高爾夫球、球桿、球包（袋）、高爾夫球桿桿頭、桿身和握把屬于本稅目范圍。
（十一）高檔手表――不含增值稅銷售價格每只10000元（含）以上的各類手表
（十二）游艇
主要用于水上運動和休閑娛樂等非牟利活動的各類機動艇
（十三）木制一次性筷子
未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子
（十四）實木地板
包括未經(jīng)涂飾的素板屬于本稅目
【應(yīng)用舉例—07單選】依據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費品中屬于消費稅征稅范圍的是（ ）
A 高爾夫球包
B 護(hù)膚護(hù)發(fā)品
C 竹制筷子
D 電動汽車
答案：A
【應(yīng)用舉例---07多選】依據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費品中屬于化妝品稅目的有（ ）
A香水、香精
B高檔護(hù)膚類化妝品
C指甲油、藍(lán)眼油
D演員化妝用的上妝油、卸妝油
E香皂、洗發(fā)水
答案：ABC
消費稅
本章歷年考試情況：
從歷年考試情況看，本章內(nèi)容在考試中經(jīng)常和增值稅、營業(yè)稅、關(guān)稅結(jié)合出現(xiàn)計算分析題和綜合分析題。近三年平均分值21分，題型包括單選、多選、計算題和綜合題。
本章教材結(jié)構(gòu)
第三章 消費稅共十一節(jié)，具體如下
本章09年教材新增內(nèi)容
1. P166.2008年對消費稅法規(guī)的修訂為新增內(nèi)容。
2.P166,納稅義務(wù)人第2段第2行“自2009年1月1日起，國務(wù)院確定的銷售應(yīng)稅消費品的單位和個人”為新增內(nèi)容。
3.p169順數(shù)第1行“調(diào)味料酒不征收消費稅”為新增內(nèi)容
4.P169順數(shù)第16行“寶石坯是經(jīng)采掘、打磨、初級加工的珠寶玉石半成品，因此，對寶石坯應(yīng)按規(guī)定征收消費稅”。為新增內(nèi)容
5.P169倒數(shù)第7行“甲醇汽油屬于消費稅征稅范圍”為新增內(nèi)容。
6.P170倒數(shù)第2行為新增內(nèi)容
7.P171順數(shù)第4行至第6行除了“電動汽車不屬于本稅目征收范圍”外其余均為新增內(nèi)容
8.P175第8點“非標(biāo)準(zhǔn)條包裝卷煙……”為新增內(nèi)容。
9.P176第7點“啤酒……”為新增內(nèi)容
10.P176石腦油恢復(fù)按法定稅額征稅為變動內(nèi)容。
11.P177順數(shù)第5行刪掉“卷煙、白酒”。
12.P178倒數(shù)第1段為新增內(nèi)容。
13.P179計稅價格核定第4點為新增內(nèi)容
14.P179倒數(shù)第2段、倒數(shù)第3段為新增內(nèi)容。
15.P184順數(shù)第8-10行為新增內(nèi)容。
16.P189的倒數(shù)第4行“自2009年1月1日起，改為向機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅”。為新增內(nèi)容。
17.P190順數(shù)第2段“自2009年1月1日起，修改為……報繳稅款”為新增內(nèi)容。
18.P190倒數(shù)第2段為新增內(nèi)容
19.P191順數(shù)第8行至順數(shù)第18行為新增內(nèi)容。
消費稅概念
本章具體內(nèi)容講解：
第一節(jié) 消費稅概述
一、消費稅概念
消費稅是對我國境內(nèi)外從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費品的單位和個人，就其銷售額或銷售數(shù)量，在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅。
二、消費稅的特點
（一）征稅項目具有選擇性――14個稅目
（二）征稅環(huán)節(jié)具有單一性――某一環(huán)節(jié)一次征收
（三）征收方法具有多樣性
（四）稅收調(diào)節(jié)具有特殊性
（五）消費稅具有轉(zhuǎn)嫁性
三、消費稅的立法精神
（一）體現(xiàn)消費政策，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)
（二）正確引導(dǎo)消費，抑制超前消費
（三）穩(wěn)定財政收入，保持原有負(fù)擔(dān)
（四）調(diào)節(jié)支付能力，緩解分配不公
四、2008年對消費稅法規(guī)的修訂（新增）
第二節(jié) 納稅義務(wù)人
消費稅的納稅人
1. 生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的單位和個人。
2. 進(jìn)口應(yīng)稅消費品的單位和個人
3. 委托加工應(yīng)稅消費品的單位和個人
4. 自2009年1月1日起，國務(wù)院確定的銷售應(yīng)稅消費品的單位和個人。（新增）
第三節(jié) 征稅范圍
一、消費稅征稅范圍的確定原則
根據(jù)消費稅征稅范圍確定原則，將征稅范圍大體分為五大類：
第一類：一些過度消費會對人身健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費品；如煙酒、鞭炮
第二類：非生活必需品；如化妝品、貴重首飾
第三類：，高能耗及高檔消費品；如摩托車
第四類：不可再生和替代的稀缺資源消費品；如汽油、柴油
第五類：稅基寬廣、消費普遍、征稅后不影響居民基本生活并具有一定財政意義的消費品。如護(hù)膚護(hù)發(fā)品
目前，我國消費稅征收范圍的確定主要體現(xiàn)了以下兩個特點：
1、消費稅是選擇部分消費品列舉品目征收的，對消費稅列舉的稅目的征稅范圍，既要征收消費稅，同時又要征收增值稅。
2、凡再我國境內(nèi)生產(chǎn)和進(jìn)口屬于消費稅稅目稅率表中列舉的消費品都需要繳納消費稅，對于哪些未體現(xiàn)銷售而發(fā)出、使用和收回的應(yīng)稅消費品，視同銷售，將其納入了消費稅的征收范圍。
稅目
二、稅目
（一）、煙 ：包括卷煙、煙絲以及雪茄煙
（二）、酒及酒精 ：包括糧食白酒、薯類白酒、黃灑、啤酒、其他酒、酒精
注意：
1、啤酒的征收范圍包括各種包裝和散裝的啤酒。
2、對飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，征收消費稅。
3、對以白酒和酒精為酒基配制或泡制的酒按酒基所用原料確定白酒的適用稅率；對黃酒為酒基生產(chǎn)的配制或泡制酒仍按照“其他酒”的稅率征收消費稅。
4、調(diào)味料酒不征收消費稅（09新增）
（三）、化妝品
注意：
1、包括高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品
2、不包括舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩、發(fā)膠和頭發(fā)漂白劑等
（四）、貴重首飾及珠寶玉石
寶石坯是經(jīng)采掘、打磨、初級加工的珠寶玉石半成品，因此，對寶石坯應(yīng)按規(guī)定征收消費稅。（新增）
（五）、鞭炮、焰火
注意：不包括體育上用的發(fā)令紙、鞭炮引線
（六）、成品油
1、汽油：甲醇汽油屬于消費稅征稅范圍（新增）
2、柴油：
注意：
（1）以柴油組分為主、經(jīng)調(diào)和精制可以用作柴油發(fā)動機的非標(biāo)準(zhǔn)油品，屬于柴油征收范圍。
（2）以動植物油為原料，經(jīng)提純、精煉、合成等工藝生產(chǎn)的生物柴油，不屬于消費稅征收范圍。
3、石腦油
4、溶劑油
5、航空煤油：也稱為“噴氣燃料”，包括各種航空煤油。
6、潤滑油：包括以石油為原料加工的礦物性潤滑油、礦物性潤滑油基礎(chǔ)油。
注意：
（1）植物性潤滑油、動物性潤滑油和化工原料合成的潤滑油不屬于潤滑油的征收范圍。
（2）混合性潤滑油屬于潤滑油的征稅范圍。
7、燃料油
【應(yīng)用舉例---08單選】根據(jù)消費稅有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是( )。
A．植物性潤滑油屬于潤滑油征收范圍
B．以石油為原料加工的礦物性潤滑油不屬于潤滑油征收范圍
C．以柴油組分為主、經(jīng)調(diào)合精制可以作為柴油發(fā)動機的非標(biāo)油品，屬于柴油征收范圍
D．以動植物油為原料，經(jīng)提純、精制、合成等工藝生產(chǎn)的生物柴油，屬于消費稅征收范圍
答案：C
（七）、汽車輪胎：用于各種汽車、掛車、專用車和其他機動車的內(nèi)、外胎。如汽車與農(nóng)用拖拉機、收割機、手扶拖拉機通用輪胎。
（八）、摩托車
（九）、小汽車
注意：
（1）對于購進(jìn)乘用車或中輕型商用客車整車改裝生產(chǎn)的汽車，應(yīng)征收消費稅。
（2）電動汽車不屬于本稅目
（3）貨車或箱式貨車改裝生產(chǎn)的乘用車、衛(wèi)星通訊車等專用汽車不征收消費稅。
（4）沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不征收消費稅
（十）、高爾夫球及球具
注意：高爾夫球、球桿、球包（袋）、高爾夫球桿桿頭、桿身和握把屬于本稅目范圍。
（十一）高檔手表――不含增值稅銷售價格每只10000元（含）以上的各類手表
（十二）游艇
主要用于水上運動和休閑娛樂等非牟利活動的各類機動艇
（十三）木制一次性筷子
未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子
（十四）實木地板
包括未經(jīng)涂飾的素板屬于本稅目
【應(yīng)用舉例—07單選】依據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費品中屬于消費稅征稅范圍的是（ ）
A 高爾夫球包
B 護(hù)膚護(hù)發(fā)品
C 竹制筷子
D 電動汽車
答案：A
【應(yīng)用舉例---07多選】依據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費品中屬于化妝品稅目的有（ ）
A香水、香精
B高檔護(hù)膚類化妝品
C指甲油、藍(lán)眼油
D演員化妝用的上妝油、卸妝油
E香皂、洗發(fā)水
答案：ABC