稅法原則
第一節(jié) 稅法概述
二、稅法原則
（一）稅法的基本原則------4個
（二）稅法的適用原則――6個
【應(yīng)用舉例】
1、【單選】從1999年11月1日起，對個人在中國境內(nèi)儲蓄機構(gòu)取得的人民幣、外幣儲蓄存款利息，按20％稅率征收個人所得稅。某居民2003年4月1日在我國境內(nèi)某儲蓄機構(gòu)取得1998年4月1日存入的5年期儲蓄存款利息5000元，如果該居民被征收了1000元的個人所得稅。這樣處理，違背了稅法適用原則中的（?。?。
A.法律優(yōu)位原則
B.新法優(yōu)于舊法原則
C.法律不溯及既往原則
D.特別法優(yōu)于普通法原則
答案：C
2、【單選】納稅人必須在繳納有爭議的稅款后，稅務(wù)行政復(fù)議機關(guān)才能受理納稅人的復(fù)議申請，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的（ ）。
A.新法優(yōu)于舊法原則
B.特別法優(yōu)于普通法原則
C.程序優(yōu)于實體原則
D.實體從舊程序從新原則
答案：C
3、【多選】根據(jù)稅法的適用原則，下列說法存在錯誤的有（ ）。
A.根據(jù)法律不溯及既往原則，納稅人在新稅法公布實施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實施之后進入稅款征收程序的，原則上新法不具有約束力
B.根據(jù)法律優(yōu)位原則，來源，中大，網(wǎng)校，稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力，但稅收行政法規(guī)的效力與稅收行政規(guī)章的效力相同
C.程序法優(yōu)于實體法是指在訴訟發(fā)生時，稅收程序法優(yōu)于稅法實體法適用。
D.根據(jù)特別法優(yōu)于普通法的原則，凡是特別法中作出規(guī)定的，原有的居于普通法地位的稅法便廢止
答案：ABD
稅法的效力與解釋
三、稅法的效力與解釋
（一）稅法效力-熟悉
1、 空間效力―――特定地域內(nèi)有效 全國范圍內(nèi)有效、在地方范圍內(nèi)有效
2、 時間效力―――生效、失效、有無溯及力
（1）稅法生效 稅法通過一段時間后生效、稅法自通過發(fā)布之日起生效、稅法公布后授權(quán)地方政府自行確定實施日期
（2）稅法的失效 以新稅法代替舊稅法、直接宣布廢止某項稅法、稅法本身規(guī)定廢止的日期
3、對人的效力
屬人主義原則；
屬地主義原則；
屬人、屬地相結(jié)合的原則，我國采用的是屬人屬地相結(jié)合的原則
（二）稅法的解釋――掌握
1、稅法的解釋的含義：稅法解釋是指有法定解釋權(quán)的國家機關(guān)，在法律賦予的權(quán)限內(nèi)，對有關(guān)稅法或條文進行的解釋。
2、法定解釋的特點：
專屬性――任何有權(quán)機關(guān)都不能超越權(quán)限進行解釋
針對性、普遍性和一般性――法定解釋大多是在法律實施過程種，特別是在法律的適用過程中進行的，是對具體的法律條文、具體的事件或案件作出的，但其效力不限于具體的法律事件或事實。
3、稅法解釋的原則
（1）文義解釋原則――以文義作為法律解釋的起點，通過文字、語法分析來確定稅法條文的含義，而不考慮立法者意圖或法律條文以外的其他要求。
（2）立法目的原則
（3）合法合理性原則
（4）經(jīng)濟實質(zhì)原則
（5）誠實信用原則
4、稅法解釋的分類：
稅法解釋可以按照解釋權(quán)限和解釋尺度分為兩類。
（1）按解釋權(quán)限劃分：
①立法解釋 ：稅收立法機關(guān)對所設(shè)立稅法的正式解釋。包括：由全國人民代表大會對稅收法律作出的解釋，該法律解釋同法律具有同等的效力；由高行政機關(guān)制定的稅收行政法規(guī)，由國務(wù)院負責(zé)解釋；地方人大常委會負責(zé)的地方稅收法規(guī)的解釋，此類解釋僅限于少數(shù)經(jīng)濟特區(qū)或民族地區(qū)及個別稅種。
稅法立法解釋包括：事前解釋和事后解釋，我們通常所說的稅收立法解釋是指事后解釋。
②司法解釋：高司法機關(guān)所作的具體解釋或正式規(guī)定。司法解釋具有法的效力，可以作為辦案和適用法律、法規(guī)的依據(jù)，司法解釋的主體只能是高人民法院和高人民檢查院
在適用法律的過程種，如果審判解釋和檢察解釋有原則分歧，則應(yīng)報請全國人大常委會解釋或決定，在我國，稅法的司法解釋限于稅收犯罪范圍。
③行政解釋： 國家稅務(wù)行政執(zhí)法機關(guān)在執(zhí)法過程中所作出的解釋。不能作為法庭判案的直接依據(jù)。
（2）.按解釋尺度劃分：
①字面解釋――嚴格依稅法條文的字面含義進行解釋，既不擴大也不縮小。
②限制解釋――窄于字面含義的解釋
③擴充解釋――大于字面含義的解釋，一般不將其作為一項解釋方法去適用。
除了上述解釋方法外，還有系統(tǒng)解釋法、歷史解釋法與合憲解釋法等
上述解釋方法的適用，字面解釋具有優(yōu)先適用的效力，當(dāng)其適用遇到困難時，可首先考慮運用歷史解釋，其后可訴求系統(tǒng)解釋法，在上述兩種解釋都無法正常進行時，將訴求于目的解釋法，并以合憲性解釋作為后的衡量標準。
【應(yīng)用舉例】
1、【單選】下列有關(guān)稅法解釋的表述中，正確的是（?。?BR> A.稅法解釋不具有針對性
B.稅法解釋不具有專屬性
C.檢察解釋不可作為辦案的依據(jù)
D.稅法立法解釋通常為事后解釋
【答案】D
2、【單選】我國個人所得稅法規(guī)定：“勞務(wù)報酬所得按次征收”，個人所得稅法實施條例規(guī)定“勞務(wù)報酬所得……屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為”。這一稅法解釋屬于（?。?。
A.司法解釋
B.字面解釋
C.擴充解釋
D.行政解釋
【答案】C
3、【多選】關(guān)于稅法的效力與解釋，下列表述正確的有（?。?。
A.我國稅法采用屬人與屬地相結(jié)合的原則
B.立法解釋、司法解釋均具有法的效力，均可以作為辦案和通用法律、法規(guī)的依據(jù)
C.稅法的擴充（大）解釋作為一條稅法解釋原則被普遍使用
D.稅法的效力范圍表現(xiàn)為空間效力、時間效力和對人的效力
E.稅法的限制解釋是指為了更好地體現(xiàn)稅法精神，對稅法條文所進行的窄于其字面含義的解釋
【答案】ABDE
第一節(jié) 稅法概述
二、稅法原則
（一）稅法的基本原則------4個
（二）稅法的適用原則――6個
【應(yīng)用舉例】
1、【單選】從1999年11月1日起，對個人在中國境內(nèi)儲蓄機構(gòu)取得的人民幣、外幣儲蓄存款利息，按20％稅率征收個人所得稅。某居民2003年4月1日在我國境內(nèi)某儲蓄機構(gòu)取得1998年4月1日存入的5年期儲蓄存款利息5000元，如果該居民被征收了1000元的個人所得稅。這樣處理，違背了稅法適用原則中的（?。?。
A.法律優(yōu)位原則
B.新法優(yōu)于舊法原則
C.法律不溯及既往原則
D.特別法優(yōu)于普通法原則
答案：C
2、【單選】納稅人必須在繳納有爭議的稅款后，稅務(wù)行政復(fù)議機關(guān)才能受理納稅人的復(fù)議申請，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的（ ）。
A.新法優(yōu)于舊法原則
B.特別法優(yōu)于普通法原則
C.程序優(yōu)于實體原則
D.實體從舊程序從新原則
答案：C
3、【多選】根據(jù)稅法的適用原則，下列說法存在錯誤的有（ ）。
A.根據(jù)法律不溯及既往原則，納稅人在新稅法公布實施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實施之后進入稅款征收程序的，原則上新法不具有約束力
B.根據(jù)法律優(yōu)位原則，來源，中大，網(wǎng)校，稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力，但稅收行政法規(guī)的效力與稅收行政規(guī)章的效力相同
C.程序法優(yōu)于實體法是指在訴訟發(fā)生時，稅收程序法優(yōu)于稅法實體法適用。
D.根據(jù)特別法優(yōu)于普通法的原則，凡是特別法中作出規(guī)定的，原有的居于普通法地位的稅法便廢止
答案：ABD
稅法的效力與解釋
三、稅法的效力與解釋
（一）稅法效力-熟悉
1、 空間效力―――特定地域內(nèi)有效 全國范圍內(nèi)有效、在地方范圍內(nèi)有效
2、 時間效力―――生效、失效、有無溯及力
（1）稅法生效 稅法通過一段時間后生效、稅法自通過發(fā)布之日起生效、稅法公布后授權(quán)地方政府自行確定實施日期
（2）稅法的失效 以新稅法代替舊稅法、直接宣布廢止某項稅法、稅法本身規(guī)定廢止的日期
3、對人的效力
屬人主義原則；
屬地主義原則；
屬人、屬地相結(jié)合的原則，我國采用的是屬人屬地相結(jié)合的原則
（二）稅法的解釋――掌握
1、稅法的解釋的含義：稅法解釋是指有法定解釋權(quán)的國家機關(guān)，在法律賦予的權(quán)限內(nèi)，對有關(guān)稅法或條文進行的解釋。
2、法定解釋的特點：
專屬性――任何有權(quán)機關(guān)都不能超越權(quán)限進行解釋
針對性、普遍性和一般性――法定解釋大多是在法律實施過程種，特別是在法律的適用過程中進行的，是對具體的法律條文、具體的事件或案件作出的，但其效力不限于具體的法律事件或事實。
3、稅法解釋的原則
（1）文義解釋原則――以文義作為法律解釋的起點，通過文字、語法分析來確定稅法條文的含義，而不考慮立法者意圖或法律條文以外的其他要求。
（2）立法目的原則
（3）合法合理性原則
（4）經(jīng)濟實質(zhì)原則
（5）誠實信用原則
4、稅法解釋的分類：
稅法解釋可以按照解釋權(quán)限和解釋尺度分為兩類。
（1）按解釋權(quán)限劃分：
①立法解釋 ：稅收立法機關(guān)對所設(shè)立稅法的正式解釋。包括：由全國人民代表大會對稅收法律作出的解釋，該法律解釋同法律具有同等的效力；由高行政機關(guān)制定的稅收行政法規(guī)，由國務(wù)院負責(zé)解釋；地方人大常委會負責(zé)的地方稅收法規(guī)的解釋，此類解釋僅限于少數(shù)經(jīng)濟特區(qū)或民族地區(qū)及個別稅種。
稅法立法解釋包括：事前解釋和事后解釋，我們通常所說的稅收立法解釋是指事后解釋。
②司法解釋：高司法機關(guān)所作的具體解釋或正式規(guī)定。司法解釋具有法的效力，可以作為辦案和適用法律、法規(guī)的依據(jù)，司法解釋的主體只能是高人民法院和高人民檢查院
在適用法律的過程種，如果審判解釋和檢察解釋有原則分歧，則應(yīng)報請全國人大常委會解釋或決定，在我國，稅法的司法解釋限于稅收犯罪范圍。
③行政解釋： 國家稅務(wù)行政執(zhí)法機關(guān)在執(zhí)法過程中所作出的解釋。不能作為法庭判案的直接依據(jù)。
（2）.按解釋尺度劃分：
①字面解釋――嚴格依稅法條文的字面含義進行解釋，既不擴大也不縮小。
②限制解釋――窄于字面含義的解釋
③擴充解釋――大于字面含義的解釋，一般不將其作為一項解釋方法去適用。
除了上述解釋方法外，還有系統(tǒng)解釋法、歷史解釋法與合憲解釋法等
上述解釋方法的適用，字面解釋具有優(yōu)先適用的效力，當(dāng)其適用遇到困難時，可首先考慮運用歷史解釋，其后可訴求系統(tǒng)解釋法，在上述兩種解釋都無法正常進行時，將訴求于目的解釋法，并以合憲性解釋作為后的衡量標準。
【應(yīng)用舉例】
1、【單選】下列有關(guān)稅法解釋的表述中，正確的是（?。?BR> A.稅法解釋不具有針對性
B.稅法解釋不具有專屬性
C.檢察解釋不可作為辦案的依據(jù)
D.稅法立法解釋通常為事后解釋
【答案】D
2、【單選】我國個人所得稅法規(guī)定：“勞務(wù)報酬所得按次征收”，個人所得稅法實施條例規(guī)定“勞務(wù)報酬所得……屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為”。這一稅法解釋屬于（?。?。
A.司法解釋
B.字面解釋
C.擴充解釋
D.行政解釋
【答案】C
3、【多選】關(guān)于稅法的效力與解釋，下列表述正確的有（?。?。
A.我國稅法采用屬人與屬地相結(jié)合的原則
B.立法解釋、司法解釋均具有法的效力，均可以作為辦案和通用法律、法規(guī)的依據(jù)
C.稅法的擴充（大）解釋作為一條稅法解釋原則被普遍使用
D.稅法的效力范圍表現(xiàn)為空間效力、時間效力和對人的效力
E.稅法的限制解釋是指為了更好地體現(xiàn)稅法精神，對稅法條文所進行的窄于其字面含義的解釋
【答案】ABDE