稅法的概念與特點(diǎn)
第一章 稅法基本原理
本章考試均以單選題、多選題出現(xiàn)，平均分值是23分。
本章結(jié)構(gòu)
本章重點(diǎn)：
1、稅法原則
2、稅法的效力及解釋
3、稅收實(shí)體法要素
4、稅務(wù)規(guī)章
5、稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)
6、稅收管轄權(quán)及國(guó)際重復(fù)征稅
本章09年教材變動(dòng)內(nèi)容：
1、P25倒數(shù)第五行將原教材的例子改為“例如：《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得畸高的，可以實(shí)行加成征收，具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定?！?BR> 2、P26倒數(shù)第1行新增“或期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定節(jié)假日，都可以順延?！?BR> 3、P41順數(shù)第7行到第25行均是新增內(nèi)容
4、P51倒數(shù)第3行到P53后均為新增內(nèi)容，并刪掉原教材中的“我國(guó)稅法體系的改革”。
本章具體內(nèi)容：
第一節(jié) 稅法概述
本節(jié)大綱要求：
（一）了解稅法的概念
（二）了解稅法的特點(diǎn)
（三）掌握稅法的原則：稅法基本原則、稅法適用原則
（四）熟悉稅法的效力
（五）掌握稅法的解釋：立法解釋、司法解釋、行政解釋；字面解釋、限制解釋與擴(kuò)充解釋
（六）了解稅法的作用：規(guī)范作用、經(jīng)濟(jì)作用
（七）來源，中大，網(wǎng)校，了解稅法與其他部門法的關(guān)系：與憲法的關(guān)系、與民法的關(guān)系、與行政法的關(guān)系、與經(jīng)濟(jì)法的關(guān)系、與刑法的關(guān)系、與國(guó)際法的關(guān)系
本節(jié)具體內(nèi)容：
一、稅法的概念與特點(diǎn)
（一）稅法概念
1.稅收的概念：稅收征稅主體是國(guó)家，征稅依據(jù)是國(guó)家政治權(quán)力，征稅的基本目的是滿足財(cái)政需要；稅收的客體是社會(huì)剩余產(chǎn)品，稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性特征。
2.稅法的概念：稅法是指有權(quán)的國(guó)家機(jī)關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總和。
（1）"有權(quán)的國(guó)家機(jī)關(guān)"是指（國(guó)家高權(quán)力機(jī)關(guān)）即全國(guó)人大及其常委會(huì)，同時(shí)，地方立法機(jī)關(guān)往往擁有一定的稅收立法權(quán)，另外高權(quán)力機(jī)關(guān)還可授權(quán)行政機(jī)關(guān)立法。
（2）稅法調(diào)整對(duì)象―――稅收分配中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系
（3）稅法范圍
【應(yīng)用舉例—單選】稅法是指有權(quán)的國(guó)家機(jī)關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系 的法律規(guī)范總和。從狹義稅法角度看，有權(quán)的國(guó)家機(jī)關(guān)是指（ ）。
A.全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)
B.國(guó)務(wù)院
C.財(cái)政部
D.國(guó)家稅務(wù)總局
答案：A
3.稅收以法的形式存在，是由稅收和法的本質(zhì)與特性決定的。
（1）從稅收本質(zhì)來看，稅收是國(guó)家與納稅人之間形成的以國(guó)家為主體的社會(huì)剩余產(chǎn)品分配關(guān)系。
【應(yīng)用舉例—單選】稅收是國(guó)家與納稅人之間形成的，以國(guó)家為主體的（?。╆P(guān)系。
A.社會(huì)剩余產(chǎn)品的分配關(guān)系
B.社會(huì)剩余產(chǎn)品的分配活動(dòng)
C.社會(huì)產(chǎn)品的分配關(guān)系
D.社會(huì)產(chǎn)品的分配活動(dòng)
答案：A
（2）從形式特征來看，稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性，其中無償性是核心，強(qiáng)制性是其基本保障。
（3）從稅收職能來看，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)是其主要方面。
（二）稅法的特點(diǎn)
1.從立法過程看稅法屬于制定法，而不是習(xí)慣法。
稅法是由國(guó)家制定的，而不是認(rèn)可的
2.從法律性質(zhì)看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)
稅法直接規(guī)定人們的某種義務(wù)，具有強(qiáng)制性，所以不屬于授權(quán)法
3.從內(nèi)容看，稅法具有綜合性
即稅法不是單一的法律，而是由實(shí)體法、程序法、爭(zhēng)訟法等構(gòu)成的綜合法律體系。
【應(yīng)用舉例---單選】稅法的特點(diǎn)體現(xiàn)在許多方面，從立法過程來看，稅法屬于（ ）。
A.義務(wù)性法規(guī)
B.授權(quán)性法規(guī)
C.習(xí)慣法
D.制定法
答案：D
稅法原則
二、稅法原則（掌握）
稅法原則分為稅法基本原則和適用原則兩個(gè)層次
（一）稅法基本原則――法、公、合、實(shí)4個(gè)原則，重點(diǎn)掌握前兩個(gè)
基本原則
定義
備注
稅收法律主義
是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，來源，中大，網(wǎng)校，稅法的各類構(gòu)成要素都必須且只能由法律予以明確的規(guī)定，征納主體的權(quán)利義務(wù)只以法律規(guī)定為依據(jù)，任何主體不得征稅或減免稅收。
（1）從現(xiàn)代社會(huì)來看，稅收法律主義的功能偏重于保持稅法的穩(wěn)定性和可預(yù)測(cè)性
（2）該原則可概括為
課稅要素法定：強(qiáng)調(diào)3個(gè)內(nèi)容
課稅要素明確：更多的從立法技術(shù)的角度保證稅收分配關(guān)系的確定性
依法稽征收：
稅收公平主義
稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同，負(fù)擔(dān)能力不等，稅負(fù)不同。
法律上的稅收公平與經(jīng)濟(jì)上的稅收公平有所不同，3點(diǎn)（掌握）
稅收合作信賴主義
征納雙方關(guān)系從主流上看是相互信賴，相互合作的，而不是對(duì)抗的。
這一原則與稅收法律主義存在一定沖突，許多國(guó)家稅法在應(yīng)用這一原則時(shí)都作了一定限制。具體限制有3點(diǎn)，了解即可。
實(shí)質(zhì)課征原則
依納稅人真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人稅負(fù)，不能僅考核其表面是否符合課稅要件
例如：納稅人借轉(zhuǎn)讓定價(jià)而減少計(jì)稅所得，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新估定計(jì)稅價(jià)格，而不是納稅人申報(bào)的價(jià)格
意義在于防止納稅人的避稅與偷稅，增強(qiáng)稅法適用的公正性
【應(yīng)用舉例】
1.【單選】稅收法律主義也稱稅收法定主義。下列有關(guān)稅收法律主義原則的表述中，錯(cuò)誤的是（?。?BR> A.稅收法律主義的功能側(cè)重于保持稅法的穩(wěn)定性
B.課稅要素明確原則更多地是從立法技術(shù)角度保證稅收分配關(guān)系的確定性
C.課稅要素必須由法律直接規(guī)定
D.依法稽征原則的含義包括稅務(wù)機(jī)關(guān)有選擇稅種開征和停征的權(quán)力
【答案】D
2.【單選】如果納稅人通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)或其他方法減少計(jì)稅依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新核定計(jì)稅依據(jù)，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的（?。?。
A.稅收法律主義原則
B.稅收公平主義原則
C.稅收合作信賴主義原則
D.實(shí)質(zhì)課稅原則
答案：D
3.【多選】關(guān)于稅法的基本原則，下列表述正確的有( )。
A.稅收法定主義的功能偏重于保持稅法的穩(wěn)定性和可預(yù)測(cè)性
B.經(jīng)濟(jì)上的稅收公平不具備強(qiáng)制約束力，僅作為制定稅法的參考
C.實(shí)質(zhì)課稅原則的意義在于防止納稅人的偷稅和避稅
D.稅收公平主義賦予納稅人既可以要求實(shí)體利益上稅收公平，也可以要求程序上稅收公平的權(quán)力
答案：ABCD
第一章 稅法基本原理
本章考試均以單選題、多選題出現(xiàn)，平均分值是23分。
本章結(jié)構(gòu)
本章重點(diǎn)：
1、稅法原則
2、稅法的效力及解釋
3、稅收實(shí)體法要素
4、稅務(wù)規(guī)章
5、稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)
6、稅收管轄權(quán)及國(guó)際重復(fù)征稅
本章09年教材變動(dòng)內(nèi)容：
1、P25倒數(shù)第五行將原教材的例子改為“例如：《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得畸高的，可以實(shí)行加成征收，具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定?！?BR> 2、P26倒數(shù)第1行新增“或期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定節(jié)假日，都可以順延?！?BR> 3、P41順數(shù)第7行到第25行均是新增內(nèi)容
4、P51倒數(shù)第3行到P53后均為新增內(nèi)容，并刪掉原教材中的“我國(guó)稅法體系的改革”。
本章具體內(nèi)容：
第一節(jié) 稅法概述
本節(jié)大綱要求：
（一）了解稅法的概念
（二）了解稅法的特點(diǎn)
（三）掌握稅法的原則：稅法基本原則、稅法適用原則
（四）熟悉稅法的效力
（五）掌握稅法的解釋：立法解釋、司法解釋、行政解釋；字面解釋、限制解釋與擴(kuò)充解釋
（六）了解稅法的作用：規(guī)范作用、經(jīng)濟(jì)作用
（七）來源，中大，網(wǎng)校，了解稅法與其他部門法的關(guān)系：與憲法的關(guān)系、與民法的關(guān)系、與行政法的關(guān)系、與經(jīng)濟(jì)法的關(guān)系、與刑法的關(guān)系、與國(guó)際法的關(guān)系
本節(jié)具體內(nèi)容：
一、稅法的概念與特點(diǎn)
（一）稅法概念
1.稅收的概念：稅收征稅主體是國(guó)家，征稅依據(jù)是國(guó)家政治權(quán)力，征稅的基本目的是滿足財(cái)政需要；稅收的客體是社會(huì)剩余產(chǎn)品，稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性特征。
2.稅法的概念：稅法是指有權(quán)的國(guó)家機(jī)關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總和。
（1）"有權(quán)的國(guó)家機(jī)關(guān)"是指（國(guó)家高權(quán)力機(jī)關(guān)）即全國(guó)人大及其常委會(huì)，同時(shí)，地方立法機(jī)關(guān)往往擁有一定的稅收立法權(quán)，另外高權(quán)力機(jī)關(guān)還可授權(quán)行政機(jī)關(guān)立法。
（2）稅法調(diào)整對(duì)象―――稅收分配中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系
（3）稅法范圍
【應(yīng)用舉例—單選】稅法是指有權(quán)的國(guó)家機(jī)關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系 的法律規(guī)范總和。從狹義稅法角度看，有權(quán)的國(guó)家機(jī)關(guān)是指（ ）。
A.全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)
B.國(guó)務(wù)院
C.財(cái)政部
D.國(guó)家稅務(wù)總局
答案：A
3.稅收以法的形式存在，是由稅收和法的本質(zhì)與特性決定的。
（1）從稅收本質(zhì)來看，稅收是國(guó)家與納稅人之間形成的以國(guó)家為主體的社會(huì)剩余產(chǎn)品分配關(guān)系。
【應(yīng)用舉例—單選】稅收是國(guó)家與納稅人之間形成的，以國(guó)家為主體的（?。╆P(guān)系。
A.社會(huì)剩余產(chǎn)品的分配關(guān)系
B.社會(huì)剩余產(chǎn)品的分配活動(dòng)
C.社會(huì)產(chǎn)品的分配關(guān)系
D.社會(huì)產(chǎn)品的分配活動(dòng)
答案：A
（2）從形式特征來看，稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性，其中無償性是核心，強(qiáng)制性是其基本保障。
（3）從稅收職能來看，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)是其主要方面。
（二）稅法的特點(diǎn)
1.從立法過程看稅法屬于制定法，而不是習(xí)慣法。
稅法是由國(guó)家制定的，而不是認(rèn)可的
2.從法律性質(zhì)看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)
稅法直接規(guī)定人們的某種義務(wù)，具有強(qiáng)制性，所以不屬于授權(quán)法
3.從內(nèi)容看，稅法具有綜合性
即稅法不是單一的法律，而是由實(shí)體法、程序法、爭(zhēng)訟法等構(gòu)成的綜合法律體系。
【應(yīng)用舉例---單選】稅法的特點(diǎn)體現(xiàn)在許多方面，從立法過程來看，稅法屬于（ ）。
A.義務(wù)性法規(guī)
B.授權(quán)性法規(guī)
C.習(xí)慣法
D.制定法
答案：D
稅法原則
二、稅法原則（掌握）
稅法原則分為稅法基本原則和適用原則兩個(gè)層次
（一）稅法基本原則――法、公、合、實(shí)4個(gè)原則，重點(diǎn)掌握前兩個(gè)
基本原則
定義
備注
稅收法律主義
是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，來源，中大，網(wǎng)校，稅法的各類構(gòu)成要素都必須且只能由法律予以明確的規(guī)定，征納主體的權(quán)利義務(wù)只以法律規(guī)定為依據(jù)，任何主體不得征稅或減免稅收。
（1）從現(xiàn)代社會(huì)來看，稅收法律主義的功能偏重于保持稅法的穩(wěn)定性和可預(yù)測(cè)性
（2）該原則可概括為
課稅要素法定：強(qiáng)調(diào)3個(gè)內(nèi)容
課稅要素明確：更多的從立法技術(shù)的角度保證稅收分配關(guān)系的確定性
依法稽征收：
稅收公平主義
稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同，負(fù)擔(dān)能力不等，稅負(fù)不同。
法律上的稅收公平與經(jīng)濟(jì)上的稅收公平有所不同，3點(diǎn)（掌握）
稅收合作信賴主義
征納雙方關(guān)系從主流上看是相互信賴，相互合作的，而不是對(duì)抗的。
這一原則與稅收法律主義存在一定沖突，許多國(guó)家稅法在應(yīng)用這一原則時(shí)都作了一定限制。具體限制有3點(diǎn)，了解即可。
實(shí)質(zhì)課征原則
依納稅人真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人稅負(fù)，不能僅考核其表面是否符合課稅要件
例如：納稅人借轉(zhuǎn)讓定價(jià)而減少計(jì)稅所得，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新估定計(jì)稅價(jià)格，而不是納稅人申報(bào)的價(jià)格
意義在于防止納稅人的避稅與偷稅，增強(qiáng)稅法適用的公正性
【應(yīng)用舉例】
1.【單選】稅收法律主義也稱稅收法定主義。下列有關(guān)稅收法律主義原則的表述中，錯(cuò)誤的是（?。?BR> A.稅收法律主義的功能側(cè)重于保持稅法的穩(wěn)定性
B.課稅要素明確原則更多地是從立法技術(shù)角度保證稅收分配關(guān)系的確定性
C.課稅要素必須由法律直接規(guī)定
D.依法稽征原則的含義包括稅務(wù)機(jī)關(guān)有選擇稅種開征和停征的權(quán)力
【答案】D
2.【單選】如果納稅人通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)或其他方法減少計(jì)稅依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新核定計(jì)稅依據(jù)，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的（?。?。
A.稅收法律主義原則
B.稅收公平主義原則
C.稅收合作信賴主義原則
D.實(shí)質(zhì)課稅原則
答案：D
3.【多選】關(guān)于稅法的基本原則，下列表述正確的有( )。
A.稅收法定主義的功能偏重于保持稅法的穩(wěn)定性和可預(yù)測(cè)性
B.經(jīng)濟(jì)上的稅收公平不具備強(qiáng)制約束力，僅作為制定稅法的參考
C.實(shí)質(zhì)課稅原則的意義在于防止納稅人的偷稅和避稅
D.稅收公平主義賦予納稅人既可以要求實(shí)體利益上稅收公平，也可以要求程序上稅收公平的權(quán)力
答案：ABCD