注冊稅務(wù)師復(fù)習(xí)指導(dǎo)：出口退稅稅收賬務(wù)處理的問題

咨詢內(nèi)容：生產(chǎn)企業(yè)自營出口產(chǎn)品時(shí)，按照出口金額
    借：應(yīng)收賬款
    貸：主營業(yè)務(wù)收入
    是否同時(shí)按照出口金額×（征稅率－退稅率）計(jì)算的差額：
    借：主營業(yè)務(wù)成本
    貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)繳增值稅（出口退稅）
    答復(fù)：按《財(cái)政部關(guān)于調(diào)低出口退稅率后有關(guān)會(huì)計(jì)處理的通知》（財(cái)會(huì)字[1995]21號）規(guī)定精神，生產(chǎn)企業(yè)自營出口貨物的應(yīng)免抵稅額、應(yīng)退稅額和不得抵扣稅額等會(huì)計(jì)處理是：
    借：應(yīng)收補(bǔ)貼款——增值稅
    　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）
    　產(chǎn)品銷售成本（主營業(yè)務(wù)成本）
    貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）
    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）