一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
1、一般規(guī)定
一般情況下，為納稅人收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)的憑據(jù)的當(dāng)天。
2、特殊規(guī)定。
（1）建筑業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，如下：
①實(shí)行合同完成性結(jié)算價(jià)款辦法的工程項(xiàng)目,其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為施工單位與發(fā)包單位進(jìn)行工程合同價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天；
②實(shí)行旬末或月中預(yù)支,月終結(jié)算,竣工后清算辦法的工程項(xiàng)目,其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為月份終了與發(fā)包單位進(jìn)行已完工程價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天；
③實(shí)行按工程形象進(jìn)度劃分不同階段結(jié)算價(jià)款辦法的工程項(xiàng)目,其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為各月份終了與發(fā)包單位進(jìn)行已完工程價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天；
④實(shí)行其他結(jié)算方式的工程項(xiàng)目,其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為與發(fā)包單位結(jié)算工程價(jià)款的當(dāng)天；
⑤納稅人自建建筑物后銷售的,其自建行為的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,為其銷售自建建筑物并收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。
（2）金融業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
區(qū)分貸款業(yè)務(wù)、融資租賃業(yè)務(wù)、金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、金融企業(yè)承辦委托貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)稅納稅義務(wù)以及扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
（3）預(yù)收性質(zhì)價(jià)款的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
單位和個(gè)人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)和商譽(yù)時(shí)，向?qū)Ψ绞杖〉念A(yù)收性質(zhì)的價(jià)款(包括預(yù)收款、預(yù)付款、預(yù)存費(fèi)用、預(yù)收定金等)，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間以按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，該項(xiàng)預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款被確認(rèn)為收入的時(shí)間為準(zhǔn)。
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)、采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
二、納稅地點(diǎn)
1、總的原則是在發(fā)生地納稅，具體內(nèi)容如下：
(1)在應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地申報(bào)納稅。但納稅人承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)，在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅。
(2)納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，在土地所在地申報(bào)納稅；轉(zhuǎn)讓其他無形資產(chǎn)，在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅。
(3)納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，在不動(dòng)產(chǎn)所在地申報(bào)納稅。
(4)單位和個(gè)人出租土地使用權(quán)、不動(dòng)產(chǎn)的營業(yè)稅納稅地點(diǎn)為土地、不動(dòng)產(chǎn)所在地。
(5)單位和個(gè)人出租物品、設(shè)備等動(dòng)產(chǎn)的營業(yè)稅納稅地點(diǎn)為出租單位機(jī)構(gòu)所在地或個(gè)人居住地。
2、納稅地點(diǎn)的特殊規(guī)定。
(1)交通運(yùn)輸業(yè)的納稅地點(diǎn)，總的原則是在納稅人的機(jī)構(gòu)所在地繳納。
教材195頁第（6）項(xiàng)是本年新增內(nèi)容。
(2)金融保險(xiǎn)業(yè)的納稅地點(diǎn)
注意掌握各銀行總行、銀行總行以下機(jī)構(gòu)及其他銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)、金融機(jī)構(gòu)和非金融機(jī)構(gòu)委托貸款業(yè)務(wù)、國家開發(fā)銀行委托貸款業(yè)務(wù)、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行的委托貸款業(yè)務(wù)的納稅地點(diǎn)。
(3)建筑業(yè)的納稅地點(diǎn)
①建筑業(yè)納稅地點(diǎn)的規(guī)定：納稅人提供建筑、修繕、安裝、裝飾及其他工程作業(yè)勞務(wù)，向工程所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)的縣(市)工程，其納稅地點(diǎn)由省級(jí)人民政府所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)(即地方稅務(wù)局)確定。
②建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務(wù)人。
(4)郵政電信業(yè)的納稅地點(diǎn)
境內(nèi)電信單位提供電信業(yè)務(wù)的營業(yè)稅納稅地點(diǎn)，為電信單位機(jī)構(gòu)所在地。
(5)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的納稅地點(diǎn)
①納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
②納稅人轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)以外的其他無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
(6)納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
(7)在境內(nèi)的單位提供的設(shè)計(jì)、工程監(jiān)理、調(diào)試和咨詢等應(yīng)稅勞務(wù)的，納稅地點(diǎn)為單位機(jī)構(gòu)所在地。在境內(nèi)的單位通過網(wǎng)絡(luò)為其他單位和個(gè)人提供培訓(xùn)、信息和遠(yuǎn)程調(diào)試、檢測等服務(wù)的，納稅地點(diǎn)為單位機(jī)構(gòu)所在地。
三、納稅期限
1、營業(yè)稅納稅期限，分別核定為5日、10日、15日或1個(gè)月，不能按期納稅的，可按次納稅?？劾U義務(wù)人的解繳稅款比照上述規(guī)定執(zhí)行。
2、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社從事金融業(yè)的納稅期限為1個(gè)季度；其他納稅人從事金融業(yè)務(wù)的納稅期限為1個(gè)月。金融企業(yè)發(fā)放貸款（包括自營貸款和受托貸款）后，凡在規(guī)定的應(yīng)收未收利息核算期內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收利息，均應(yīng)按照規(guī)定申報(bào)繳納營業(yè)稅；貸款應(yīng)收利息自結(jié)息之日起，超過應(yīng)收未收利息核算期貸款本金到期（含展期）后尚未收回的，按照實(shí)際收到利息申報(bào)繳納營業(yè)稅。
1、一般規(guī)定
一般情況下，為納稅人收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)的憑據(jù)的當(dāng)天。
2、特殊規(guī)定。
（1）建筑業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，如下：
①實(shí)行合同完成性結(jié)算價(jià)款辦法的工程項(xiàng)目,其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為施工單位與發(fā)包單位進(jìn)行工程合同價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天；
②實(shí)行旬末或月中預(yù)支,月終結(jié)算,竣工后清算辦法的工程項(xiàng)目,其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為月份終了與發(fā)包單位進(jìn)行已完工程價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天；
③實(shí)行按工程形象進(jìn)度劃分不同階段結(jié)算價(jià)款辦法的工程項(xiàng)目,其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為各月份終了與發(fā)包單位進(jìn)行已完工程價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天；
④實(shí)行其他結(jié)算方式的工程項(xiàng)目,其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為與發(fā)包單位結(jié)算工程價(jià)款的當(dāng)天；
⑤納稅人自建建筑物后銷售的,其自建行為的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,為其銷售自建建筑物并收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。
（2）金融業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
區(qū)分貸款業(yè)務(wù)、融資租賃業(yè)務(wù)、金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、金融企業(yè)承辦委托貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)稅納稅義務(wù)以及扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
（3）預(yù)收性質(zhì)價(jià)款的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
單位和個(gè)人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)和商譽(yù)時(shí)，向?qū)Ψ绞杖〉念A(yù)收性質(zhì)的價(jià)款(包括預(yù)收款、預(yù)付款、預(yù)存費(fèi)用、預(yù)收定金等)，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間以按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，該項(xiàng)預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款被確認(rèn)為收入的時(shí)間為準(zhǔn)。
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)、采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
二、納稅地點(diǎn)
1、總的原則是在發(fā)生地納稅，具體內(nèi)容如下：
(1)在應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地申報(bào)納稅。但納稅人承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)，在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅。
(2)納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，在土地所在地申報(bào)納稅；轉(zhuǎn)讓其他無形資產(chǎn)，在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅。
(3)納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，在不動(dòng)產(chǎn)所在地申報(bào)納稅。
(4)單位和個(gè)人出租土地使用權(quán)、不動(dòng)產(chǎn)的營業(yè)稅納稅地點(diǎn)為土地、不動(dòng)產(chǎn)所在地。
(5)單位和個(gè)人出租物品、設(shè)備等動(dòng)產(chǎn)的營業(yè)稅納稅地點(diǎn)為出租單位機(jī)構(gòu)所在地或個(gè)人居住地。
2、納稅地點(diǎn)的特殊規(guī)定。
(1)交通運(yùn)輸業(yè)的納稅地點(diǎn)，總的原則是在納稅人的機(jī)構(gòu)所在地繳納。
教材195頁第（6）項(xiàng)是本年新增內(nèi)容。
(2)金融保險(xiǎn)業(yè)的納稅地點(diǎn)
注意掌握各銀行總行、銀行總行以下機(jī)構(gòu)及其他銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)、金融機(jī)構(gòu)和非金融機(jī)構(gòu)委托貸款業(yè)務(wù)、國家開發(fā)銀行委托貸款業(yè)務(wù)、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行的委托貸款業(yè)務(wù)的納稅地點(diǎn)。
(3)建筑業(yè)的納稅地點(diǎn)
①建筑業(yè)納稅地點(diǎn)的規(guī)定：納稅人提供建筑、修繕、安裝、裝飾及其他工程作業(yè)勞務(wù)，向工程所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)的縣(市)工程，其納稅地點(diǎn)由省級(jí)人民政府所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)(即地方稅務(wù)局)確定。
②建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務(wù)人。
(4)郵政電信業(yè)的納稅地點(diǎn)
境內(nèi)電信單位提供電信業(yè)務(wù)的營業(yè)稅納稅地點(diǎn)，為電信單位機(jī)構(gòu)所在地。
(5)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的納稅地點(diǎn)
①納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
②納稅人轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)以外的其他無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
(6)納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
(7)在境內(nèi)的單位提供的設(shè)計(jì)、工程監(jiān)理、調(diào)試和咨詢等應(yīng)稅勞務(wù)的，納稅地點(diǎn)為單位機(jī)構(gòu)所在地。在境內(nèi)的單位通過網(wǎng)絡(luò)為其他單位和個(gè)人提供培訓(xùn)、信息和遠(yuǎn)程調(diào)試、檢測等服務(wù)的，納稅地點(diǎn)為單位機(jī)構(gòu)所在地。
三、納稅期限
1、營業(yè)稅納稅期限，分別核定為5日、10日、15日或1個(gè)月，不能按期納稅的，可按次納稅?？劾U義務(wù)人的解繳稅款比照上述規(guī)定執(zhí)行。
2、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社從事金融業(yè)的納稅期限為1個(gè)季度；其他納稅人從事金融業(yè)務(wù)的納稅期限為1個(gè)月。金融企業(yè)發(fā)放貸款（包括自營貸款和受托貸款）后，凡在規(guī)定的應(yīng)收未收利息核算期內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收利息，均應(yīng)按照規(guī)定申報(bào)繳納營業(yè)稅；貸款應(yīng)收利息自結(jié)息之日起，超過應(yīng)收未收利息核算期貸款本金到期（含展期）后尚未收回的，按照實(shí)際收到利息申報(bào)繳納營業(yè)稅。