某服裝廠2008年產(chǎn)品銷售收入3000萬元，銷售成本1500萬元，銷售稅金及附加12萬元，銷售費用300萬元（含廣告費110萬元），管理費用500萬元（含招待費20萬元，來源，中大網(wǎng)校\辦公室房租36萬元，存貨跌價準(zhǔn)備2萬元）投資收益25萬元（含國債利息6萬元、從深圳聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤34萬元、權(quán)益法計算投資某公司損失15萬元），營業(yè)外支出30萬元，系違反購銷合同被供貨方處以的違約罰款。
其他補充資料：（1）當(dāng)年9月1日起租用辦公室，支付2年房租36萬元；（2）企業(yè)已預(yù)繳稅款120萬元。
要求：
（1）該企業(yè)所得稅前可扣除的銷售費用（）
A100
B200
C300
D400
（2）該企業(yè)所得稅前可扣除的管理費用（）
A200
B300
C460
D500
（3）該企業(yè)計入計稅所得的投資收益（）
A0
B10
C16
D25
（4）該企業(yè)應(yīng)納稅所得額（）
A500
B600
C698
D700
（5）該企業(yè)應(yīng)納的所得稅額（）
A174.5
B170
C180
D198
（6）該企業(yè)2008年度應(yīng)補（退）的所得稅額（）
A60
B45
C65
D54.5
標(biāo)準(zhǔn)答案：C,C,A,C,A,D
解 析：
（1）C
該企業(yè)所得稅前可扣除的銷售費用300萬元
按稅法規(guī)定，機械制造企業(yè)當(dāng)年稅前扣除的廣告費用不能超過銷售營業(yè)收入的15%
廣告費限額=3000×15%=450萬元
廣告費沒有超支
（2）C
計算該企業(yè)所得稅前可扣除的管理費用=500-（20-12）-（36-6）-2=460萬元
①按稅法規(guī)定，來源，中大網(wǎng)校\業(yè)務(wù)招待費按照發(fā)生額的60%扣除，但高不得超過銷售營業(yè)收入的5‰；
業(yè)務(wù)招待費限額計算：①3000×5‰=15萬元；②20×60%=12萬元；可扣除12萬元。
②按稅法規(guī)定，經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)的費用應(yīng)按受益時間均勻扣除
當(dāng)年應(yīng)計入成本費用的房租=36萬÷24個月×4個月=6萬元
③存貨跌價準(zhǔn)備2萬元屬于稅法不認(rèn)可的支出
（3）A
計算該企業(yè)計入計稅所得的投資收益為0
①國庫券利息收入免繳企業(yè)所得稅
②居民企業(yè)直接投資于其它居民企業(yè)的投資收益屬于免稅收入
③不認(rèn)可權(quán)益法計算的投資損失15萬元
（4）C
計算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額
=3000-1500-12-300-460-30=698萬元
企業(yè)間經(jīng)營性違約罰款可以扣除
（5）A
計算該企業(yè)應(yīng)納的所得稅額=698×25%=174.5萬元
（6）D
應(yīng)補繳企業(yè)所得稅=174.5-120（預(yù)交）=54.5萬元
其他補充資料：（1）當(dāng)年9月1日起租用辦公室，支付2年房租36萬元；（2）企業(yè)已預(yù)繳稅款120萬元。
要求：
（1）該企業(yè)所得稅前可扣除的銷售費用（）
A100
B200
C300
D400
（2）該企業(yè)所得稅前可扣除的管理費用（）
A200
B300
C460
D500
（3）該企業(yè)計入計稅所得的投資收益（）
A0
B10
C16
D25
（4）該企業(yè)應(yīng)納稅所得額（）
A500
B600
C698
D700
（5）該企業(yè)應(yīng)納的所得稅額（）
A174.5
B170
C180
D198
（6）該企業(yè)2008年度應(yīng)補（退）的所得稅額（）
A60
B45
C65
D54.5
標(biāo)準(zhǔn)答案：C,C,A,C,A,D
解 析：
（1）C
該企業(yè)所得稅前可扣除的銷售費用300萬元
按稅法規(guī)定，機械制造企業(yè)當(dāng)年稅前扣除的廣告費用不能超過銷售營業(yè)收入的15%
廣告費限額=3000×15%=450萬元
廣告費沒有超支
（2）C
計算該企業(yè)所得稅前可扣除的管理費用=500-（20-12）-（36-6）-2=460萬元
①按稅法規(guī)定，來源，中大網(wǎng)校\業(yè)務(wù)招待費按照發(fā)生額的60%扣除，但高不得超過銷售營業(yè)收入的5‰；
業(yè)務(wù)招待費限額計算：①3000×5‰=15萬元；②20×60%=12萬元；可扣除12萬元。
②按稅法規(guī)定，經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)的費用應(yīng)按受益時間均勻扣除
當(dāng)年應(yīng)計入成本費用的房租=36萬÷24個月×4個月=6萬元
③存貨跌價準(zhǔn)備2萬元屬于稅法不認(rèn)可的支出
（3）A
計算該企業(yè)計入計稅所得的投資收益為0
①國庫券利息收入免繳企業(yè)所得稅
②居民企業(yè)直接投資于其它居民企業(yè)的投資收益屬于免稅收入
③不認(rèn)可權(quán)益法計算的投資損失15萬元
（4）C
計算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額
=3000-1500-12-300-460-30=698萬元
企業(yè)間經(jīng)營性違約罰款可以扣除
（5）A
計算該企業(yè)應(yīng)納的所得稅額=698×25%=174.5萬元
（6）D
應(yīng)補繳企業(yè)所得稅=174.5-120（預(yù)交）=54.5萬元