4.取得不含稅全年一次性獎金收入個人所得稅計算
(1)按照不含稅的全年一次性獎金收入除以12的商數(shù)，查找相應(yīng)適用稅率a和速算扣除數(shù)a;(p116)
(2)含稅的全年一次性獎金收入=(不含稅的全年一次性獎金收入-速算扣除數(shù)a)÷(1-適用稅率a);
(3)按含稅的全年一次性獎金收入除以12的商數(shù)，重新查找適用稅率b和速算扣除數(shù)b;
【教材例題】中國公民王某2009年1月～12月，每月工資均為2300元，12月31日取得不含稅全年一次性獎金12000元。請計算王某取得的不含稅全年一次性獎金應(yīng)繳納的個人所得稅。
【答案】(1)不含稅獎金適用的稅率和速算扣除數(shù)為：
按12個月分攤后，每月的獎金=12000÷12=1000(元)，根據(jù)工資、薪金所得不含稅收入的九級超額累進稅率的規(guī)定，適用的稅率和速算扣除數(shù)分別為10%、25元。
(2)含稅的全年一次性獎金收入=(12000-25)÷(1-10%)=13305.56(元)
(3)含稅獎金適用的稅率和速算扣除數(shù)為：
按照12個月分攤后，每月獎金=13305.56÷12=1108.80(元)，根據(jù)工資、薪金所得含稅收入的九級超額累進稅率的規(guī)定，適用稅率和速算扣除數(shù)仍然分別為10%、25元。
(4)應(yīng)繳納的個人所得稅=13305.56×10%-25=1305.56(元)
(6)根據(jù)企業(yè)所得稅和個人所得稅的現(xiàn)行規(guī)定,企業(yè)所得稅的納稅人、個人獨資和合伙企業(yè)、個體工商戶為個人支付的個人所得稅款，不得在所得稅前扣除。
5.不滿一個月的工資、薪金所得應(yīng)納個人所得稅的計算
應(yīng)納稅額=(當月工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×當月實際在中國境內(nèi)的天數(shù)÷當月天數(shù)
【教材例題】日本某公司派其雇員大田來我國某企業(yè)安裝、調(diào)試電器生產(chǎn)線，大田于2008年1月1日來華，工作時間為8個月，但其中8月份僅在我國居住20天。其工資由日方企業(yè)支付月工資合人民幣40000元。計算大田8月份在我國應(yīng)繳納的個人所得稅。
【答案】(1)應(yīng)納稅所得額=40000-1600-3200=35200(元)
(2)應(yīng)納所得稅額=(35200×25%-1375)×20÷31=4790.32(元)
(1)按照不含稅的全年一次性獎金收入除以12的商數(shù)，查找相應(yīng)適用稅率a和速算扣除數(shù)a;(p116)
(2)含稅的全年一次性獎金收入=(不含稅的全年一次性獎金收入-速算扣除數(shù)a)÷(1-適用稅率a);
(3)按含稅的全年一次性獎金收入除以12的商數(shù)，重新查找適用稅率b和速算扣除數(shù)b;
【教材例題】中國公民王某2009年1月～12月，每月工資均為2300元，12月31日取得不含稅全年一次性獎金12000元。請計算王某取得的不含稅全年一次性獎金應(yīng)繳納的個人所得稅。
【答案】(1)不含稅獎金適用的稅率和速算扣除數(shù)為：
按12個月分攤后，每月的獎金=12000÷12=1000(元)，根據(jù)工資、薪金所得不含稅收入的九級超額累進稅率的規(guī)定，適用的稅率和速算扣除數(shù)分別為10%、25元。
(2)含稅的全年一次性獎金收入=(12000-25)÷(1-10%)=13305.56(元)
(3)含稅獎金適用的稅率和速算扣除數(shù)為：
按照12個月分攤后，每月獎金=13305.56÷12=1108.80(元)，根據(jù)工資、薪金所得含稅收入的九級超額累進稅率的規(guī)定，適用稅率和速算扣除數(shù)仍然分別為10%、25元。
(4)應(yīng)繳納的個人所得稅=13305.56×10%-25=1305.56(元)
(6)根據(jù)企業(yè)所得稅和個人所得稅的現(xiàn)行規(guī)定,企業(yè)所得稅的納稅人、個人獨資和合伙企業(yè)、個體工商戶為個人支付的個人所得稅款，不得在所得稅前扣除。
5.不滿一個月的工資、薪金所得應(yīng)納個人所得稅的計算
應(yīng)納稅額=(當月工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×當月實際在中國境內(nèi)的天數(shù)÷當月天數(shù)
【教材例題】日本某公司派其雇員大田來我國某企業(yè)安裝、調(diào)試電器生產(chǎn)線，大田于2008年1月1日來華，工作時間為8個月，但其中8月份僅在我國居住20天。其工資由日方企業(yè)支付月工資合人民幣40000元。計算大田8月份在我國應(yīng)繳納的個人所得稅。
【答案】(1)應(yīng)納稅所得額=40000-1600-3200=35200(元)
(2)應(yīng)納所得稅額=(35200×25%-1375)×20÷31=4790.32(元)