（一）計稅價格的核定
應(yīng)稅消費品計稅價格明顯偏低又無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其價格。應(yīng)稅消費品計稅價格的核定權(quán)限規(guī)定如下：
1.卷煙和糧食白酒的計稅價格由國家稅務(wù)總局核定。消費稅的計稅價格的核定公式為：
某牌號規(guī)格卷煙消費稅計稅價格＝零售價格÷（1＋45%）
不進(jìn)入煙草交易會，沒有調(diào)撥價格的卷煙，消費稅計稅價格由省國家稅務(wù)局按照下列公式核定：
某牌號規(guī)格卷煙計稅價格＝該牌號卷煙市場零售價÷（1＋35%）
2.其他應(yīng)稅消費品的價格由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。
3.進(jìn)口應(yīng)稅消費品的計稅價格由海關(guān)核定。
（二）銷售額中扣除外購已稅消費品已納消費稅的規(guī)定（計算題）
14類征收消費稅的消費品中，有3種不在這個范圍之列，不包括酒和酒精、游艇、小汽車。
1.外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；
2.外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品；
3.外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；
4.外購已稅鞭炮、焰火生產(chǎn)的鞭炮、焰火；
5.外購已稅汽車輪胎（內(nèi)胎或外胎）生產(chǎn)的汽車輪胎；
6.外購已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車；
7.以外購或委托加工收回的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品；
8.以外購或委托加工收回的已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油；
9.以外購或委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿；
10.以外購或委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子；
11.以外購或委托加工收回的已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板。
例如：某企業(yè)本月購入煙絲，取得增值稅專用發(fā)票注明的銷售額是100萬元，增值稅是17萬。
借：材料采購 70
待攤費用——待轉(zhuǎn)消費稅 30
應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 17
貸：銀行存款 117
本月領(lǐng)用外購煙絲的50％。
借：生產(chǎn)成本 35
貸：庫存材料 35
借：應(yīng)交稅費——消費稅 15
貸：待攤費用——待轉(zhuǎn)消費稅 15
將煙絲加工成卷煙，假設(shè)這批卷煙應(yīng)納消費稅是40萬。
借：營業(yè)稅金及附加 40
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 40
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 25
貸：銀行存款 25
從最終消費品卷煙應(yīng)納的消費稅40萬中，允許抵扣領(lǐng)用外購煙絲支付過的消費稅15萬 ，從而避免了對外購煙絲15萬消費稅的重復(fù)征稅。
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品已納稅款＝當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品買價或數(shù)量×外購應(yīng)稅消費品的適用稅率或稅額
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品買價或數(shù)量＝期初庫存的外購應(yīng)稅消費品的買價或數(shù)量＋當(dāng)期購進(jìn)的應(yīng)稅消費品的買價數(shù)量－期末庫存的外購應(yīng)稅消費品的買價或數(shù)量 考試大助你成功
如果考題給出期初庫存數(shù)外購消費品的買價，本期購入應(yīng)稅消費品買價，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額是多少，增值稅是多少，不能填增值稅專用發(fā)票上的價稅合計數(shù)，就填銷售額欄目里的數(shù)字，再減去期末庫存的外購應(yīng)稅消費品的買價，這個買價通常也是已知的，直接套用公式計算。
該公式中起決定性作用的是期末庫存的外購應(yīng)稅消費品的買價或數(shù)量，它的高低直接影響可以抵扣稅款的高低和成本。
如果考題給了賬面的買價，又給了當(dāng)期實際盤點的金額，應(yīng)該使用盤點的金額來計算。
外購已稅消費品的買價是指外購應(yīng)稅消費品增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額（不包括增值稅稅額）。
由于石油化工行業(yè)工藝生產(chǎn)復(fù)雜，原料一次投入，下游產(chǎn)品較多，在計算準(zhǔn)予扣除外購石腦油已納消費稅稅款時，應(yīng)按生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品的收率占外購石腦油的比重計算。公式如下：
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購石腦油已納稅款＝當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購石腦油數(shù)量×收率×單位稅額×30％
收率＝當(dāng)期應(yīng)稅消費品產(chǎn)出量÷生產(chǎn)當(dāng)期應(yīng)稅消費品所有原料投入數(shù)量×100％
納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾（鑲嵌首飾）、鉆石首飾，在計稅時，一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款。
（三）自設(shè)非獨立核算門市部計稅的規(guī)定
納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或銷售數(shù)量來計算征收消費稅。
（四）應(yīng)稅消費品用于其他方面的規(guī)定
納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費品的銷售價格作為計稅依據(jù)。
（五）關(guān)于當(dāng)期投入生產(chǎn)的原材料可抵扣的已納消費稅大于當(dāng)期應(yīng)納消費稅的不足抵扣部分的處理
采用按當(dāng)期應(yīng)納消費稅的數(shù)額申報抵扣，不足抵扣部分結(jié)轉(zhuǎn)下一期申報抵扣的方式處理。
應(yīng)稅消費品計稅價格明顯偏低又無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其價格。應(yīng)稅消費品計稅價格的核定權(quán)限規(guī)定如下：
1.卷煙和糧食白酒的計稅價格由國家稅務(wù)總局核定。消費稅的計稅價格的核定公式為：
某牌號規(guī)格卷煙消費稅計稅價格＝零售價格÷（1＋45%）
不進(jìn)入煙草交易會，沒有調(diào)撥價格的卷煙，消費稅計稅價格由省國家稅務(wù)局按照下列公式核定：
某牌號規(guī)格卷煙計稅價格＝該牌號卷煙市場零售價÷（1＋35%）
2.其他應(yīng)稅消費品的價格由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。
3.進(jìn)口應(yīng)稅消費品的計稅價格由海關(guān)核定。
（二）銷售額中扣除外購已稅消費品已納消費稅的規(guī)定（計算題）
14類征收消費稅的消費品中，有3種不在這個范圍之列，不包括酒和酒精、游艇、小汽車。
1.外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；
2.外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品；
3.外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；
4.外購已稅鞭炮、焰火生產(chǎn)的鞭炮、焰火；
5.外購已稅汽車輪胎（內(nèi)胎或外胎）生產(chǎn)的汽車輪胎；
6.外購已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車；
7.以外購或委托加工收回的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品；
8.以外購或委托加工收回的已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油；
9.以外購或委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿；
10.以外購或委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子；
11.以外購或委托加工收回的已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板。
例如：某企業(yè)本月購入煙絲，取得增值稅專用發(fā)票注明的銷售額是100萬元，增值稅是17萬。
借：材料采購 70
待攤費用——待轉(zhuǎn)消費稅 30
應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 17
貸：銀行存款 117
本月領(lǐng)用外購煙絲的50％。
借：生產(chǎn)成本 35
貸：庫存材料 35
借：應(yīng)交稅費——消費稅 15
貸：待攤費用——待轉(zhuǎn)消費稅 15
將煙絲加工成卷煙，假設(shè)這批卷煙應(yīng)納消費稅是40萬。
借：營業(yè)稅金及附加 40
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 40
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 25
貸：銀行存款 25
從最終消費品卷煙應(yīng)納的消費稅40萬中，允許抵扣領(lǐng)用外購煙絲支付過的消費稅15萬 ，從而避免了對外購煙絲15萬消費稅的重復(fù)征稅。
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品已納稅款＝當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品買價或數(shù)量×外購應(yīng)稅消費品的適用稅率或稅額
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品買價或數(shù)量＝期初庫存的外購應(yīng)稅消費品的買價或數(shù)量＋當(dāng)期購進(jìn)的應(yīng)稅消費品的買價數(shù)量－期末庫存的外購應(yīng)稅消費品的買價或數(shù)量 考試大助你成功
如果考題給出期初庫存數(shù)外購消費品的買價，本期購入應(yīng)稅消費品買價，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額是多少，增值稅是多少，不能填增值稅專用發(fā)票上的價稅合計數(shù)，就填銷售額欄目里的數(shù)字，再減去期末庫存的外購應(yīng)稅消費品的買價，這個買價通常也是已知的，直接套用公式計算。
該公式中起決定性作用的是期末庫存的外購應(yīng)稅消費品的買價或數(shù)量，它的高低直接影響可以抵扣稅款的高低和成本。
如果考題給了賬面的買價，又給了當(dāng)期實際盤點的金額，應(yīng)該使用盤點的金額來計算。
外購已稅消費品的買價是指外購應(yīng)稅消費品增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額（不包括增值稅稅額）。
由于石油化工行業(yè)工藝生產(chǎn)復(fù)雜，原料一次投入，下游產(chǎn)品較多，在計算準(zhǔn)予扣除外購石腦油已納消費稅稅款時，應(yīng)按生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品的收率占外購石腦油的比重計算。公式如下：
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購石腦油已納稅款＝當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購石腦油數(shù)量×收率×單位稅額×30％
收率＝當(dāng)期應(yīng)稅消費品產(chǎn)出量÷生產(chǎn)當(dāng)期應(yīng)稅消費品所有原料投入數(shù)量×100％
納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾（鑲嵌首飾）、鉆石首飾，在計稅時，一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款。
（三）自設(shè)非獨立核算門市部計稅的規(guī)定
納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或銷售數(shù)量來計算征收消費稅。
（四）應(yīng)稅消費品用于其他方面的規(guī)定
納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費品的銷售價格作為計稅依據(jù)。
（五）關(guān)于當(dāng)期投入生產(chǎn)的原材料可抵扣的已納消費稅大于當(dāng)期應(yīng)納消費稅的不足抵扣部分的處理
采用按當(dāng)期應(yīng)納消費稅的數(shù)額申報抵扣，不足抵扣部分結(jié)轉(zhuǎn)下一期申報抵扣的方式處理。