注稅師輔導(dǎo)：企業(yè)所得稅的計算方法

計算企業(yè)所得稅基本計算公式為：
    應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率
    應(yīng)納稅所得額=會計所得額±稅收調(diào)整項目金額
    (一)應(yīng)納稅所得額的計算
    一般來講，企業(yè)在季度預(yù)繳所得稅時不作納稅調(diào)整，以當(dāng)期實現(xiàn)的利潤額按適用的企業(yè)所得稅稅率計算應(yīng)納所得稅額，但是，在年終匯算清繳所得稅時，必須將會計所得調(diào)整為計稅所得。
    (二)境外所得應(yīng)納稅額的計算 考試大為你加油
    境外所得稅稅款扣除限額＝境內(nèi)、外所得按稅法計算的應(yīng)納稅總額×（來源于某國的所得額÷境內(nèi)、外所得總額）
    納稅人來源于境外所得在境外實際繳納的稅額，低于按規(guī)定計算的扣除限額的，可以從應(yīng)納稅額中據(jù)實扣除；超過扣除限額的，其超過部分不得在本年度的應(yīng)納稅額中扣除，也不得列為費用支出，但可用以后年度稅額扣除的余額補扣，補扣期最長不得超過5年。
    實際應(yīng)繳所稅稅額=應(yīng)納所得稅額－境外所得稅稅額扣除額
    (三)分得股息、利潤應(yīng)納稅額的計算
    1、投資方從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤，如果投資方所得稅稅率低于聯(lián)營企業(yè)，不退還所得稅；投資方所得稅率高于聯(lián)營企業(yè)，應(yīng)補繳所得稅。
    補繳所得稅的計算公式：
    （1）來源于聯(lián)營企業(yè)的應(yīng)納稅所得額＝投資方分回的利潤額÷（1－聯(lián)營企業(yè)所稅稅率）
    （2）應(yīng)納所得稅額＝來源于聯(lián)營企業(yè)的應(yīng)納稅所得額×投資方適用稅率
    （3）稅收扣除額＝來源于聯(lián)營企業(yè)的應(yīng)納稅所得額×聯(lián)營企業(yè)所得稅稅率
    （4）應(yīng)補繳所得稅稅額＝應(yīng)納所得稅額－稅收扣除額
    2、如果聯(lián)營企業(yè)的適用稅率與投資方企業(yè)適用稅率一致，則從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤不予補稅；如果由于聯(lián)營企業(yè)享受稅收優(yōu)惠而實際執(zhí)行稅率低于投資方企業(yè)的，則投資方企業(yè)從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤也不再補稅。
    3、企業(yè)對外投資分回的股息、紅利收入按照稅法有關(guān)聯(lián)營企業(yè)的規(guī)定進行納稅調(diào)整。