4.項(xiàng)目審計(jì)
目前在我國項(xiàng)目審計(jì)雖然也是一種項(xiàng)目監(jiān)督，但是它主要是項(xiàng)目的合法性和合規(guī)性的審查。
項(xiàng)目審計(jì)定義為：項(xiàng)目審計(jì)是獨(dú)立的專門機(jī)構(gòu)或人員接受委托或根據(jù)授權(quán)，對由建設(shè)項(xiàng)目引起的一系列投資、籌資、財(cái)務(wù)支出、技術(shù)經(jīng)濟(jì)管理等活動(dòng)，與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的建設(shè)單位、項(xiàng)目法人、設(shè)計(jì)單位、施工單位、監(jiān)理單位等的財(cái)務(wù)收支，進(jìn)行監(jiān)督的行為。
項(xiàng)目審計(jì)作為專項(xiàng)審計(jì)，其目的是確定項(xiàng)目酌各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、公允性、合理性及其效益性，具體包括：
1）建設(shè)項(xiàng)目的合法性審計(jì)，是指建設(shè)項(xiàng)目在其擬建到全部竣工投產(chǎn)的整個(gè)過程中，各種審批手續(xù)是否完備，項(xiàng)目投資是否符合國家的有關(guān)規(guī)定，是否執(zhí)行建設(shè)程序，有無違反國家產(chǎn)業(yè)政策，工程建設(shè)中有無擅自改變建設(shè)內(nèi)容、擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、搞計(jì)劃外工程等問題；設(shè)備材料的采購是否符合有關(guān)規(guī)定，建設(shè)質(zhì)量是否符合國家有關(guān)要求，項(xiàng)目的有關(guān)各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，是否符合財(cái)經(jīng)法規(guī)和相應(yīng)的會計(jì)制度。
2）建設(shè)項(xiàng)目的公允性審計(jì)，是指與項(xiàng)目有關(guān)的各項(xiàng)資金收支活動(dòng)是否真實(shí)存在，有無虛列入帳的情況，與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的各種圖紙、合同、報(bào)告書等資料是否真實(shí)存在，內(nèi)容是否真實(shí)。
3）建設(shè)項(xiàng)目的合理性審計(jì)，是指與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的各項(xiàng)活動(dòng)是否必要，有無不當(dāng)之處。如建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)、各項(xiàng)資金來源、資金運(yùn)用等是否合理。
4）建設(shè)項(xiàng)目的效益性審計(jì)，是指用較小的投入取得較大的產(chǎn)出。在整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)中該項(xiàng)目是否存在重復(fù)建設(shè)的問題等。
根據(jù)中國審計(jì)法的規(guī)定，現(xiàn)階段中國建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的主要任務(wù)是審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行和決算是否真實(shí)合規(guī)，建設(shè)項(xiàng)目管理是否有效合法，項(xiàng)目投資效益是否合理可行；并通過對審計(jì)資料的分析，對宏觀控制和管理方面提出建議，以嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，提高投資效益。具體內(nèi)容包括：
1）監(jiān)督檢查貫徹執(zhí)行國家制訂的建設(shè)方針政策、法令法規(guī)以及有關(guān)條例、規(guī)章制度的執(zhí)行情況，保證投資體制改革和建設(shè)工作的順利進(jìn)行。
2）監(jiān)督建設(shè)單位認(rèn)真執(zhí)行經(jīng)批準(zhǔn)的建設(shè)投資計(jì)劃，嚴(yán)格遵守建設(shè)程序，防止亂上項(xiàng)目、擅自建設(shè)。
3）監(jiān)督檢查一切有關(guān)貪污舞弊、損失浪費(fèi)和損害國家利益的違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為，保護(hù)國家和人民的經(jīng)濟(jì)利益不受損失。
4）監(jiān)督建設(shè)單位合理使用建設(shè)資金，提高建設(shè)項(xiàng)目的投資效益。
5）監(jiān)督檢查建設(shè)單位各項(xiàng)規(guī)章制度的制訂、執(zhí)行情況，促進(jìn)項(xiàng)目管理水平的提高。
6）對建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)情況進(jìn)行研究分析，對具有傾向性和普遍性的問題向有關(guān)部門反映，并提出建議，達(dá)到對建設(shè)項(xiàng)目宏觀管理調(diào)控的目的。
四、項(xiàng)目績效管理
項(xiàng)目績效管理系統(tǒng)（Project Performance Management System，PPMS）是國際上最新推出的項(xiàng)目績效監(jiān)督和發(fā)展影響監(jiān)測的方法。該方法通過項(xiàng)目績效目標(biāo)（進(jìn)度、成本、質(zhì)量）和發(fā)展目標(biāo)（項(xiàng)目成果、近期作用、遠(yuǎn)期影響）的評判，來確定項(xiàng)目最終目標(biāo)的成功度。
1.項(xiàng)目績效管理的基本概念
項(xiàng)目績效管理是一個(gè)對項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格管理的信息系統(tǒng)，以便使管理者有充分的時(shí)間了解：項(xiàng)目是否正在取得預(yù)定的產(chǎn)出成果和影響（包括近期的作用和遠(yuǎn)期的影響）？如果不是，提出改進(jìn)的管理措施加以彌補(bǔ)。
作為一個(gè)系統(tǒng)，項(xiàng)目績效管理系統(tǒng)包括兩個(gè)方面：
（1）項(xiàng)目策劃系統(tǒng)：在明確的責(zé)任制度和健全的未來上報(bào)程序的基礎(chǔ)上，同時(shí)確定可以測量的產(chǎn)出成果和可以監(jiān)測的長短期影響。在此時(shí)點(diǎn)，還要確定基線值和目標(biāo)值的監(jiān)測指標(biāo)。這些指標(biāo)應(yīng)列人邏輯框架（將投入、產(chǎn)出和發(fā)展影響的聯(lián)系歸納在一起）或作為文件的單獨(dú)附件。
（2）項(xiàng)目管理系統(tǒng)：在確定項(xiàng)目整個(gè)實(shí)施時(shí)期全部的績效測定信息時(shí)，應(yīng)該事先征得項(xiàng)目執(zhí)行機(jī)構(gòu)的同意，并及時(shí)將信息反饋到投資和管理的各個(gè)方面。投資者和管理者可以評價(jià)這些信息和結(jié)論，預(yù)測達(dá)到預(yù)定目標(biāo)的可能性；同時(shí)向項(xiàng)目執(zhí)行管理者提出修訂和改進(jìn)的意見。該系統(tǒng)要盡可能利用過去的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，細(xì)化項(xiàng)目的策劃和未來的管理，并告知投資者。
項(xiàng)目績效管理系統(tǒng)的目的是要根據(jù)項(xiàng)目的投入和預(yù)計(jì)的產(chǎn)出成果（包括成本、質(zhì)量規(guī)定和工期時(shí)間）以及預(yù)期的長短期影響，判斷和確定項(xiàng)目的成功度。
2.項(xiàng)目績效管理系統(tǒng)的內(nèi)容
項(xiàng)目績效管理系統(tǒng)涉及到投資者、執(zhí)行機(jī)構(gòu)、項(xiàng)目辦公室、工程實(shí)施單位以及受益單位、投資規(guī)劃計(jì)劃部門、投資者等。雖然項(xiàng)目效益對執(zhí)行機(jī)構(gòu)和其它相關(guān)組織有時(shí)可能不是立竿見影的，但是所有相關(guān)組織將通過加強(qiáng)立項(xiàng)，規(guī)劃和實(shí)施的程序，使項(xiàng)目更加成功，從而獲益。項(xiàng)目績效管理系統(tǒng)的周期如圖所示。
該周期左右各有6個(gè)步驟，右側(cè)為項(xiàng)目準(zhǔn)備階段，左側(cè)為項(xiàng)目實(shí)施階段，每一步都作了簡要的說明，詳細(xì)解釋將在以后的章節(jié)中闡述。從項(xiàng)目周期的右側(cè)開始說明如下。
（1）繪制問題樹繪制問題樹（又可稱為原因與結(jié)果圖示，或問題與對策圖示），即用圖示表達(dá)國別援助重點(diǎn)與項(xiàng)目期望解決的問題之間的關(guān)系。問題樹對于清楚表述項(xiàng)目投人、產(chǎn)出、近期作用和遠(yuǎn)期影響是非常重要的。問題樹的建立有助于項(xiàng)目框架的完成和績效指標(biāo)的評定。
（2）評價(jià)需要測定的影響，主要是評定對于項(xiàng)目產(chǎn)出成功結(jié)果具有最重要影響的監(jiān)測對象。
（3）尋找合適的方法和指標(biāo)，即找出普遍采用的，特別是受援國及其執(zhí)行機(jī)構(gòu)了解的方法，或亞行及其它援助組織經(jīng)常采用的指標(biāo)。
（4）確定基線值和目標(biāo)值，要選擇用于確定項(xiàng)目國家現(xiàn)狀，未來期望通過項(xiàng)目達(dá)到的水平，以及可以進(jìn)行有無對比的指標(biāo)。
（5）建立責(zé)任制體系，要求相關(guān)機(jī)構(gòu)負(fù)有向投資者和管理者提供項(xiàng)目信息和報(bào)告項(xiàng)目執(zhí)行情況的責(zé)任。
（6）在給決策領(lǐng)導(dǎo)的報(bào)告中記錄下項(xiàng)目績效管理系統(tǒng)各方面的要素，記錄一般采用項(xiàng)目邏輯框架的格式，詳細(xì)內(nèi)容也可將項(xiàng)目績效管理各項(xiàng)需報(bào)告的指標(biāo)匯總作為附件。
項(xiàng)目績效管理系統(tǒng)周期的執(zhí)行或管理步驟，簡要說明如下。
（1）選擇調(diào)整，信息系統(tǒng)和處理技術(shù)，以適應(yīng)項(xiàng)目執(zhí)行機(jī)構(gòu)的實(shí)際情況。在給領(lǐng)導(dǎo)的建議報(bào)告中列出的績效指標(biāo)應(yīng)對此調(diào)整作出必要的說明。
（2）收集數(shù)據(jù)，形成績效指標(biāo)。數(shù)據(jù)可以來自各個(gè)方面，采用各種方法。
（3）記錄產(chǎn)出和影響結(jié)果與原計(jì)劃的偏離度。這是項(xiàng)目執(zhí)行機(jī)構(gòu)的一項(xiàng)重要任務(wù)。
（4）在項(xiàng)目執(zhí)行報(bào)告中評定項(xiàng)目的成功度，使投資者明了項(xiàng)目取得的成果和影響。
（5）提出改進(jìn)措施，必要時(shí)應(yīng)分析措施的程序和可操作性。
（6）評價(jià)得出經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，供其它在建和新建項(xiàng)目借鑒，以使亞行及其客戶不斷提高項(xiàng)目的績效和增加成功項(xiàng)目的數(shù)目，這是項(xiàng)目績效管理系統(tǒng)的最終目的。
項(xiàng)目績效管理系統(tǒng)的這些步驟全部與項(xiàng)目執(zhí)行機(jī)構(gòu)和決策機(jī)構(gòu)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人緊密相關(guān)，因?yàn)檫@些反映了他們的組織、方法、能力和責(zé)任。項(xiàng)目績效管理系統(tǒng)程序采用了大量的“工作單”，操作簡便，為項(xiàng)目執(zhí)行機(jī)構(gòu)提供了指導(dǎo)。
目前在我國項(xiàng)目審計(jì)雖然也是一種項(xiàng)目監(jiān)督，但是它主要是項(xiàng)目的合法性和合規(guī)性的審查。
項(xiàng)目審計(jì)定義為：項(xiàng)目審計(jì)是獨(dú)立的專門機(jī)構(gòu)或人員接受委托或根據(jù)授權(quán)，對由建設(shè)項(xiàng)目引起的一系列投資、籌資、財(cái)務(wù)支出、技術(shù)經(jīng)濟(jì)管理等活動(dòng)，與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的建設(shè)單位、項(xiàng)目法人、設(shè)計(jì)單位、施工單位、監(jiān)理單位等的財(cái)務(wù)收支，進(jìn)行監(jiān)督的行為。
項(xiàng)目審計(jì)作為專項(xiàng)審計(jì)，其目的是確定項(xiàng)目酌各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、公允性、合理性及其效益性，具體包括：
1）建設(shè)項(xiàng)目的合法性審計(jì)，是指建設(shè)項(xiàng)目在其擬建到全部竣工投產(chǎn)的整個(gè)過程中，各種審批手續(xù)是否完備，項(xiàng)目投資是否符合國家的有關(guān)規(guī)定，是否執(zhí)行建設(shè)程序，有無違反國家產(chǎn)業(yè)政策，工程建設(shè)中有無擅自改變建設(shè)內(nèi)容、擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、搞計(jì)劃外工程等問題；設(shè)備材料的采購是否符合有關(guān)規(guī)定，建設(shè)質(zhì)量是否符合國家有關(guān)要求，項(xiàng)目的有關(guān)各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，是否符合財(cái)經(jīng)法規(guī)和相應(yīng)的會計(jì)制度。
2）建設(shè)項(xiàng)目的公允性審計(jì)，是指與項(xiàng)目有關(guān)的各項(xiàng)資金收支活動(dòng)是否真實(shí)存在，有無虛列入帳的情況，與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的各種圖紙、合同、報(bào)告書等資料是否真實(shí)存在，內(nèi)容是否真實(shí)。
3）建設(shè)項(xiàng)目的合理性審計(jì)，是指與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的各項(xiàng)活動(dòng)是否必要，有無不當(dāng)之處。如建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)、各項(xiàng)資金來源、資金運(yùn)用等是否合理。
4）建設(shè)項(xiàng)目的效益性審計(jì)，是指用較小的投入取得較大的產(chǎn)出。在整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)中該項(xiàng)目是否存在重復(fù)建設(shè)的問題等。
根據(jù)中國審計(jì)法的規(guī)定，現(xiàn)階段中國建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的主要任務(wù)是審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行和決算是否真實(shí)合規(guī)，建設(shè)項(xiàng)目管理是否有效合法，項(xiàng)目投資效益是否合理可行；并通過對審計(jì)資料的分析，對宏觀控制和管理方面提出建議，以嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，提高投資效益。具體內(nèi)容包括：
1）監(jiān)督檢查貫徹執(zhí)行國家制訂的建設(shè)方針政策、法令法規(guī)以及有關(guān)條例、規(guī)章制度的執(zhí)行情況，保證投資體制改革和建設(shè)工作的順利進(jìn)行。
2）監(jiān)督建設(shè)單位認(rèn)真執(zhí)行經(jīng)批準(zhǔn)的建設(shè)投資計(jì)劃，嚴(yán)格遵守建設(shè)程序，防止亂上項(xiàng)目、擅自建設(shè)。
3）監(jiān)督檢查一切有關(guān)貪污舞弊、損失浪費(fèi)和損害國家利益的違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為，保護(hù)國家和人民的經(jīng)濟(jì)利益不受損失。
4）監(jiān)督建設(shè)單位合理使用建設(shè)資金，提高建設(shè)項(xiàng)目的投資效益。
5）監(jiān)督檢查建設(shè)單位各項(xiàng)規(guī)章制度的制訂、執(zhí)行情況，促進(jìn)項(xiàng)目管理水平的提高。
6）對建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)情況進(jìn)行研究分析，對具有傾向性和普遍性的問題向有關(guān)部門反映，并提出建議，達(dá)到對建設(shè)項(xiàng)目宏觀管理調(diào)控的目的。
四、項(xiàng)目績效管理
項(xiàng)目績效管理系統(tǒng)（Project Performance Management System，PPMS）是國際上最新推出的項(xiàng)目績效監(jiān)督和發(fā)展影響監(jiān)測的方法。該方法通過項(xiàng)目績效目標(biāo)（進(jìn)度、成本、質(zhì)量）和發(fā)展目標(biāo)（項(xiàng)目成果、近期作用、遠(yuǎn)期影響）的評判，來確定項(xiàng)目最終目標(biāo)的成功度。
1.項(xiàng)目績效管理的基本概念
項(xiàng)目績效管理是一個(gè)對項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格管理的信息系統(tǒng)，以便使管理者有充分的時(shí)間了解：項(xiàng)目是否正在取得預(yù)定的產(chǎn)出成果和影響（包括近期的作用和遠(yuǎn)期的影響）？如果不是，提出改進(jìn)的管理措施加以彌補(bǔ)。
作為一個(gè)系統(tǒng)，項(xiàng)目績效管理系統(tǒng)包括兩個(gè)方面：
（1）項(xiàng)目策劃系統(tǒng)：在明確的責(zé)任制度和健全的未來上報(bào)程序的基礎(chǔ)上，同時(shí)確定可以測量的產(chǎn)出成果和可以監(jiān)測的長短期影響。在此時(shí)點(diǎn)，還要確定基線值和目標(biāo)值的監(jiān)測指標(biāo)。這些指標(biāo)應(yīng)列人邏輯框架（將投入、產(chǎn)出和發(fā)展影響的聯(lián)系歸納在一起）或作為文件的單獨(dú)附件。
（2）項(xiàng)目管理系統(tǒng)：在確定項(xiàng)目整個(gè)實(shí)施時(shí)期全部的績效測定信息時(shí)，應(yīng)該事先征得項(xiàng)目執(zhí)行機(jī)構(gòu)的同意，并及時(shí)將信息反饋到投資和管理的各個(gè)方面。投資者和管理者可以評價(jià)這些信息和結(jié)論，預(yù)測達(dá)到預(yù)定目標(biāo)的可能性；同時(shí)向項(xiàng)目執(zhí)行管理者提出修訂和改進(jìn)的意見。該系統(tǒng)要盡可能利用過去的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，細(xì)化項(xiàng)目的策劃和未來的管理，并告知投資者。
項(xiàng)目績效管理系統(tǒng)的目的是要根據(jù)項(xiàng)目的投入和預(yù)計(jì)的產(chǎn)出成果（包括成本、質(zhì)量規(guī)定和工期時(shí)間）以及預(yù)期的長短期影響，判斷和確定項(xiàng)目的成功度。
2.項(xiàng)目績效管理系統(tǒng)的內(nèi)容
項(xiàng)目績效管理系統(tǒng)涉及到投資者、執(zhí)行機(jī)構(gòu)、項(xiàng)目辦公室、工程實(shí)施單位以及受益單位、投資規(guī)劃計(jì)劃部門、投資者等。雖然項(xiàng)目效益對執(zhí)行機(jī)構(gòu)和其它相關(guān)組織有時(shí)可能不是立竿見影的，但是所有相關(guān)組織將通過加強(qiáng)立項(xiàng)，規(guī)劃和實(shí)施的程序，使項(xiàng)目更加成功，從而獲益。項(xiàng)目績效管理系統(tǒng)的周期如圖所示。
該周期左右各有6個(gè)步驟，右側(cè)為項(xiàng)目準(zhǔn)備階段，左側(cè)為項(xiàng)目實(shí)施階段，每一步都作了簡要的說明，詳細(xì)解釋將在以后的章節(jié)中闡述。從項(xiàng)目周期的右側(cè)開始說明如下。
（1）繪制問題樹繪制問題樹（又可稱為原因與結(jié)果圖示，或問題與對策圖示），即用圖示表達(dá)國別援助重點(diǎn)與項(xiàng)目期望解決的問題之間的關(guān)系。問題樹對于清楚表述項(xiàng)目投人、產(chǎn)出、近期作用和遠(yuǎn)期影響是非常重要的。問題樹的建立有助于項(xiàng)目框架的完成和績效指標(biāo)的評定。
（2）評價(jià)需要測定的影響，主要是評定對于項(xiàng)目產(chǎn)出成功結(jié)果具有最重要影響的監(jiān)測對象。
（3）尋找合適的方法和指標(biāo)，即找出普遍采用的，特別是受援國及其執(zhí)行機(jī)構(gòu)了解的方法，或亞行及其它援助組織經(jīng)常采用的指標(biāo)。
（4）確定基線值和目標(biāo)值，要選擇用于確定項(xiàng)目國家現(xiàn)狀，未來期望通過項(xiàng)目達(dá)到的水平，以及可以進(jìn)行有無對比的指標(biāo)。
（5）建立責(zé)任制體系，要求相關(guān)機(jī)構(gòu)負(fù)有向投資者和管理者提供項(xiàng)目信息和報(bào)告項(xiàng)目執(zhí)行情況的責(zé)任。
（6）在給決策領(lǐng)導(dǎo)的報(bào)告中記錄下項(xiàng)目績效管理系統(tǒng)各方面的要素，記錄一般采用項(xiàng)目邏輯框架的格式，詳細(xì)內(nèi)容也可將項(xiàng)目績效管理各項(xiàng)需報(bào)告的指標(biāo)匯總作為附件。
項(xiàng)目績效管理系統(tǒng)周期的執(zhí)行或管理步驟，簡要說明如下。
（1）選擇調(diào)整，信息系統(tǒng)和處理技術(shù)，以適應(yīng)項(xiàng)目執(zhí)行機(jī)構(gòu)的實(shí)際情況。在給領(lǐng)導(dǎo)的建議報(bào)告中列出的績效指標(biāo)應(yīng)對此調(diào)整作出必要的說明。
（2）收集數(shù)據(jù)，形成績效指標(biāo)。數(shù)據(jù)可以來自各個(gè)方面，采用各種方法。
（3）記錄產(chǎn)出和影響結(jié)果與原計(jì)劃的偏離度。這是項(xiàng)目執(zhí)行機(jī)構(gòu)的一項(xiàng)重要任務(wù)。
（4）在項(xiàng)目執(zhí)行報(bào)告中評定項(xiàng)目的成功度，使投資者明了項(xiàng)目取得的成果和影響。
（5）提出改進(jìn)措施，必要時(shí)應(yīng)分析措施的程序和可操作性。
（6）評價(jià)得出經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，供其它在建和新建項(xiàng)目借鑒，以使亞行及其客戶不斷提高項(xiàng)目的績效和增加成功項(xiàng)目的數(shù)目，這是項(xiàng)目績效管理系統(tǒng)的最終目的。
項(xiàng)目績效管理系統(tǒng)的這些步驟全部與項(xiàng)目執(zhí)行機(jī)構(gòu)和決策機(jī)構(gòu)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人緊密相關(guān)，因?yàn)檫@些反映了他們的組織、方法、能力和責(zé)任。項(xiàng)目績效管理系統(tǒng)程序采用了大量的“工作單”，操作簡便，為項(xiàng)目執(zhí)行機(jī)構(gòu)提供了指導(dǎo)。