四、計(jì)算分析題
1、答案:1.債務(wù)重組的賬務(wù)處理
（1）2001年12月18日債務(wù)重組時(shí)：
借：固定資產(chǎn)2340
營(yíng)業(yè)外支出20
應(yīng)收賬款――重組后1150
貸：應(yīng)收賬款――重組前3510
（2）2003年收回余額時(shí)：
借：銀行存款1180
貸：應(yīng)收賬款 1150
財(cái)務(wù)費(fèi)用 30
2.大華公司2003～2005年設(shè)備折舊及減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理如下：
（1）2003年的折舊處理如下：
借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 466
貸：累計(jì)折舊 466
（2）2003年計(jì)提減值準(zhǔn)備198萬(wàn)元：
借：營(yíng)業(yè)外支出 198
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備198
（3）2004年、2005年的折舊處理如下：
借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 400
貸：累計(jì)折舊 400
（4）2005年的減值準(zhǔn)備處理如下：
借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 172
貸：累計(jì)折舊 132
營(yíng)業(yè)外支出 40
3.丁公司的賬務(wù)處理如下：
（1）補(bǔ)價(jià)所占比重＝12÷300×100%＝4%＜25%，所以，該交易屬于非貨幣性交易。
（2）補(bǔ)價(jià)收益＝12－12÷300×（330－40）－12×5%＝－0.2（萬(wàn)元）；
（3）換入固定資產(chǎn)的入賬成本＝330－40－12＋（－0.2）＋300×5%＝292.8（萬(wàn)元）；
（4）會(huì)計(jì)分錄如下：
借：固定資產(chǎn)292.8
無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40
銀行存款12
營(yíng)業(yè)外支出――非貨幣性交易損失0.2
貸：無(wú)形資產(chǎn) 330
應(yīng)交稅金――應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅15
4.大華公司換入專利權(quán)的入賬成本＝（2340－466－466－400－400－132－26－220）＋12＝242（萬(wàn)元）；
其中：26是固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的余額；220是06年半年折舊額。
解析:
2、答案:
（1）計(jì)算甲公司2004年12月31日應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
a產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=280×（13-0.5）=3500萬(wàn)元大于成本2800萬(wàn)元,則a產(chǎn)品不用計(jì)提準(zhǔn)備.
b產(chǎn)品有合部分的可變現(xiàn)凈值=300×（3.2-0.2）=900萬(wàn)元,對(duì)應(yīng)的成本=300×3=900.則有合同部分不用計(jì)提準(zhǔn)備.無(wú)合同部分的可變現(xiàn)凈值=200×（3-0.2）=560萬(wàn)元,對(duì)應(yīng)的成本=200×3=600萬(wàn)元.應(yīng)計(jì)提準(zhǔn)備=600-560=40萬(wàn)元.
c產(chǎn)品的可變更現(xiàn)凈值=1000×（2-0.15）=1850萬(wàn)元,對(duì)應(yīng)的成本是1700萬(wàn)元,則c產(chǎn)品不用計(jì)提準(zhǔn)備,同時(shí)要把原有余額150-100=50萬(wàn)元轉(zhuǎn)回來(lái).
d配件的對(duì)應(yīng)的產(chǎn)品c的成本=600+400×0.25=700萬(wàn)元,可變現(xiàn)凈值=400*（2-0.15）=740萬(wàn)元.則d配件不用計(jì)提準(zhǔn)備
分錄:
借:管理費(fèi)用—計(jì)提準(zhǔn)備跌價(jià)準(zhǔn)備 40
貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備－－-b產(chǎn)品 40
借: 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備－－-c產(chǎn)品 50
貸: 管理費(fèi)用—計(jì)提準(zhǔn)備跌價(jià)準(zhǔn)備 50
（2）計(jì)算甲公司2004年12月31日應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
x股票在12月31日計(jì)提的準(zhǔn)備前的短期投資的賬面成本=200-8=192萬(wàn)元.則應(yīng)計(jì)提的準(zhǔn)備=192-20×8-20=12萬(wàn)元.
借:投資收益 12
貸: 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 12
y股票應(yīng)計(jì)的準(zhǔn)備=8×17大于128所以應(yīng)轉(zhuǎn)回16萬(wàn)元.
借:短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 16
貸:投資收益 16
z股票應(yīng)計(jì)提準(zhǔn)備=108-16×6-18=-6
借: 借:短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 6
貸:投資收益 6
（3）計(jì)算甲公司2004年12月31日應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資成本=8000-5300=2700萬(wàn)元.則應(yīng)計(jì)提準(zhǔn)備2700-2100=600萬(wàn)元.
借:投資收益 600
貸:長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 600
（4）根據(jù)資料（4），計(jì)算甲公司2004年對(duì)該管理用大型設(shè)備計(jì)提的折舊額和2004年12月31日應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
2003年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=4900-（4900-100）÷8×3-360=2740.
則2004年應(yīng)計(jì)提折舊=（2740-100）÷5=528萬(wàn)元.
2004年末賬面價(jià)值=2740-528=2212萬(wàn)元
不考慮減值準(zhǔn)備情況下的賬面價(jià)值=
4900-（4900-100）÷8×4=2500萬(wàn)元小于可收回金額2600萬(wàn)元.則應(yīng)轉(zhuǎn)回的準(zhǔn)備是2500-2212=288萬(wàn)元.轉(zhuǎn)回累計(jì)折舊=（4900-100）÷8-528=72萬(wàn)元.
借:管理費(fèi)用 528
貸:累計(jì)折舊 528
借:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備360
貸:營(yíng)業(yè)外支出 288
累計(jì)折舊 72
（5）假定甲公司在計(jì)提及轉(zhuǎn)回相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后的2004年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為8000萬(wàn)元，計(jì)算甲公司2004年度應(yīng)交所得稅，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
應(yīng)納稅所得額=[8000+40-50+32+12+600-（600-528）-288]×33%
8274×33%=2730.42萬(wàn)元
遞延稅款=[40-50+32+12+600-（600-528）-288]×33%=90.42萬(wàn)元
所得費(fèi)用=8000*33%=2640
借:所得稅 2640
遞延稅款 90.42
貸:應(yīng)交稅金－－－－應(yīng)交所得稅 2730.42
解析: 轉(zhuǎn)
1、答案:1.債務(wù)重組的賬務(wù)處理
（1）2001年12月18日債務(wù)重組時(shí)：
借：固定資產(chǎn)2340
營(yíng)業(yè)外支出20
應(yīng)收賬款――重組后1150
貸：應(yīng)收賬款――重組前3510
（2）2003年收回余額時(shí)：
借：銀行存款1180
貸：應(yīng)收賬款 1150
財(cái)務(wù)費(fèi)用 30
2.大華公司2003～2005年設(shè)備折舊及減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理如下：
（1）2003年的折舊處理如下：
借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 466
貸：累計(jì)折舊 466
（2）2003年計(jì)提減值準(zhǔn)備198萬(wàn)元：
借：營(yíng)業(yè)外支出 198
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備198
（3）2004年、2005年的折舊處理如下：
借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 400
貸：累計(jì)折舊 400
（4）2005年的減值準(zhǔn)備處理如下：
借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 172
貸：累計(jì)折舊 132
營(yíng)業(yè)外支出 40
3.丁公司的賬務(wù)處理如下：
（1）補(bǔ)價(jià)所占比重＝12÷300×100%＝4%＜25%，所以，該交易屬于非貨幣性交易。
（2）補(bǔ)價(jià)收益＝12－12÷300×（330－40）－12×5%＝－0.2（萬(wàn)元）；
（3）換入固定資產(chǎn)的入賬成本＝330－40－12＋（－0.2）＋300×5%＝292.8（萬(wàn)元）；
（4）會(huì)計(jì)分錄如下：
借：固定資產(chǎn)292.8
無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40
銀行存款12
營(yíng)業(yè)外支出――非貨幣性交易損失0.2
貸：無(wú)形資產(chǎn) 330
應(yīng)交稅金――應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅15
4.大華公司換入專利權(quán)的入賬成本＝（2340－466－466－400－400－132－26－220）＋12＝242（萬(wàn)元）；
其中：26是固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的余額；220是06年半年折舊額。
解析:
2、答案:
（1）計(jì)算甲公司2004年12月31日應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
a產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=280×（13-0.5）=3500萬(wàn)元大于成本2800萬(wàn)元,則a產(chǎn)品不用計(jì)提準(zhǔn)備.
b產(chǎn)品有合部分的可變現(xiàn)凈值=300×（3.2-0.2）=900萬(wàn)元,對(duì)應(yīng)的成本=300×3=900.則有合同部分不用計(jì)提準(zhǔn)備.無(wú)合同部分的可變現(xiàn)凈值=200×（3-0.2）=560萬(wàn)元,對(duì)應(yīng)的成本=200×3=600萬(wàn)元.應(yīng)計(jì)提準(zhǔn)備=600-560=40萬(wàn)元.
c產(chǎn)品的可變更現(xiàn)凈值=1000×（2-0.15）=1850萬(wàn)元,對(duì)應(yīng)的成本是1700萬(wàn)元,則c產(chǎn)品不用計(jì)提準(zhǔn)備,同時(shí)要把原有余額150-100=50萬(wàn)元轉(zhuǎn)回來(lái).
d配件的對(duì)應(yīng)的產(chǎn)品c的成本=600+400×0.25=700萬(wàn)元,可變現(xiàn)凈值=400*（2-0.15）=740萬(wàn)元.則d配件不用計(jì)提準(zhǔn)備
分錄:
借:管理費(fèi)用—計(jì)提準(zhǔn)備跌價(jià)準(zhǔn)備 40
貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備－－-b產(chǎn)品 40
借: 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備－－-c產(chǎn)品 50
貸: 管理費(fèi)用—計(jì)提準(zhǔn)備跌價(jià)準(zhǔn)備 50
（2）計(jì)算甲公司2004年12月31日應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
x股票在12月31日計(jì)提的準(zhǔn)備前的短期投資的賬面成本=200-8=192萬(wàn)元.則應(yīng)計(jì)提的準(zhǔn)備=192-20×8-20=12萬(wàn)元.
借:投資收益 12
貸: 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 12
y股票應(yīng)計(jì)的準(zhǔn)備=8×17大于128所以應(yīng)轉(zhuǎn)回16萬(wàn)元.
借:短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 16
貸:投資收益 16
z股票應(yīng)計(jì)提準(zhǔn)備=108-16×6-18=-6
借: 借:短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 6
貸:投資收益 6
（3）計(jì)算甲公司2004年12月31日應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資成本=8000-5300=2700萬(wàn)元.則應(yīng)計(jì)提準(zhǔn)備2700-2100=600萬(wàn)元.
借:投資收益 600
貸:長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 600
（4）根據(jù)資料（4），計(jì)算甲公司2004年對(duì)該管理用大型設(shè)備計(jì)提的折舊額和2004年12月31日應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
2003年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=4900-（4900-100）÷8×3-360=2740.
則2004年應(yīng)計(jì)提折舊=（2740-100）÷5=528萬(wàn)元.
2004年末賬面價(jià)值=2740-528=2212萬(wàn)元
不考慮減值準(zhǔn)備情況下的賬面價(jià)值=
4900-（4900-100）÷8×4=2500萬(wàn)元小于可收回金額2600萬(wàn)元.則應(yīng)轉(zhuǎn)回的準(zhǔn)備是2500-2212=288萬(wàn)元.轉(zhuǎn)回累計(jì)折舊=（4900-100）÷8-528=72萬(wàn)元.
借:管理費(fèi)用 528
貸:累計(jì)折舊 528
借:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備360
貸:營(yíng)業(yè)外支出 288
累計(jì)折舊 72
（5）假定甲公司在計(jì)提及轉(zhuǎn)回相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后的2004年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為8000萬(wàn)元，計(jì)算甲公司2004年度應(yīng)交所得稅，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
應(yīng)納稅所得額=[8000+40-50+32+12+600-（600-528）-288]×33%
8274×33%=2730.42萬(wàn)元
遞延稅款=[40-50+32+12+600-（600-528）-288]×33%=90.42萬(wàn)元
所得費(fèi)用=8000*33%=2640
借:所得稅 2640
遞延稅款 90.42
貸:應(yīng)交稅金－－－－應(yīng)交所得稅 2730.42
解析: 轉(zhuǎn)