三）判斷題
1、企業(yè)年末資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤(rùn)的金額一定等于“利潤(rùn)分配”科目的年末余額。（ ）（2003年試題）
〔答案〕√
〔解析〕“利潤(rùn)分配”科目的年末余額為未分配利潤(rùn)。
2、企業(yè)以盈余公積向投資者分配現(xiàn)金股利，不會(huì)引起留存收益總額的變動(dòng)。（ ）（2005年試題）
〔答案〕×
〔解析〕以盈余公積向投資者分配現(xiàn)金股利，代記“盈余公積”，貸記“應(yīng)付股利”。
3、某企業(yè)年初未分配利潤(rùn)100萬(wàn)元，本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元，提取法定盈余公積75萬(wàn)元，提取任意盈余公積25萬(wàn)元，該企業(yè)年末可供投資者分配利潤(rùn)為500萬(wàn)元。（ ）（2005年試題）
〔答案〕√
〔解析〕100+500—75—25=500
（四）計(jì)算分析題
1、甲公司2000年度的有關(guān)資料如下：
（1）年初未分配利潤(rùn)為100萬(wàn)元，本年利潤(rùn)總額為390萬(wàn)元，適用的企業(yè)所得稅稅率為33％。按稅法規(guī)定本年度準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為20萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元。除此之外，不存在其他納稅調(diào)整因素。
（2）按稅后利潤(rùn)的10％和5％提取法定盈余公積和法定公益金。
（3）提取任意盈余公積10萬(wàn)元。
（4）向投資者宣告分配現(xiàn)金股利40萬(wàn)元。
要求：
（1）計(jì)算甲公司本期所得稅費(fèi)用，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。
（2）編制甲公司提取法定盈余公積和法定公益金的會(huì)計(jì)分錄。
（3）編制甲公司提取任意盈余公積的會(huì)計(jì)分錄。
（4）編制甲公司向投資者宣告分配現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。
（5）計(jì)算年末末分配利潤(rùn)。
（除“所得稅”和“應(yīng)付股利”科目外，其他科目均需要寫出二級(jí)明細(xì)科目。答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）（2003年試題）
〔答案〕
（1）計(jì)算甲公司本期所得稅費(fèi)用，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄：
按稅法規(guī)定本年度準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為20萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元。超過(guò)扣除限額標(biāo)準(zhǔn)的部分，應(yīng)調(diào)增利潤(rùn)總額10萬(wàn)元。
甲公司本期所得稅費(fèi)用＝〖390+（30-20）〗×33％＝132（萬(wàn)元）
借：所得稅 132
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅 132
（2）編制甲公司提取法定盈余公積和法定公益金的會(huì)計(jì)分錄：
甲公司本年的凈利潤(rùn)＝390-132＝258（萬(wàn)元）
提取法定盈余公積＝258×10％＝25.8（萬(wàn)元）
提取法定公益金＝258×5％＝12.9（萬(wàn)元）
借：利潤(rùn)分配－提取法定盈余公積 25.8
－提取法定公益金 12.9
貸：盈余公積－法定盈余公積 25.8
－法定公益金 12.9
（3）編制甲公司提取任意盈余公積的會(huì)計(jì)分錄：
借：利潤(rùn)分配－提取任意盈余公積 10
貸：盈余公積－任意盈余公積 10
（4）編制甲公司向投資者宣告分配現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄：
借：利潤(rùn)分配－應(yīng)付普通股股利 40
貸：應(yīng)付股利 40
（5）計(jì)算年末未分配利潤(rùn)
年末未分配利潤(rùn)＝100+（390-132-25.8-12.9-10-40）＝269.3（萬(wàn)元）
〔解析〕題目考點(diǎn)涉及收入、費(fèi)用和利潤(rùn)章節(jié)中所得稅、利潤(rùn)分配的核算和所有者權(quán)益章節(jié)中未分配利潤(rùn)的核算。業(yè)務(wù)涉及所得稅費(fèi)用的計(jì)算、提取法定盈余公積和法定公益金、提取任意盈余公積、分配現(xiàn)金股利、計(jì)算年末未分配利潤(rùn)等內(nèi)容，要求考生準(zhǔn)備計(jì)算有關(guān)數(shù)字，編制會(huì)計(jì)分錄正確無(wú)誤，力爭(zhēng)不丟應(yīng)得的每一分。
1、企業(yè)年末資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤(rùn)的金額一定等于“利潤(rùn)分配”科目的年末余額。（ ）（2003年試題）
〔答案〕√
〔解析〕“利潤(rùn)分配”科目的年末余額為未分配利潤(rùn)。
2、企業(yè)以盈余公積向投資者分配現(xiàn)金股利，不會(huì)引起留存收益總額的變動(dòng)。（ ）（2005年試題）
〔答案〕×
〔解析〕以盈余公積向投資者分配現(xiàn)金股利，代記“盈余公積”，貸記“應(yīng)付股利”。
3、某企業(yè)年初未分配利潤(rùn)100萬(wàn)元，本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元，提取法定盈余公積75萬(wàn)元，提取任意盈余公積25萬(wàn)元，該企業(yè)年末可供投資者分配利潤(rùn)為500萬(wàn)元。（ ）（2005年試題）
〔答案〕√
〔解析〕100+500—75—25=500
（四）計(jì)算分析題
1、甲公司2000年度的有關(guān)資料如下：
（1）年初未分配利潤(rùn)為100萬(wàn)元，本年利潤(rùn)總額為390萬(wàn)元，適用的企業(yè)所得稅稅率為33％。按稅法規(guī)定本年度準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為20萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元。除此之外，不存在其他納稅調(diào)整因素。
（2）按稅后利潤(rùn)的10％和5％提取法定盈余公積和法定公益金。
（3）提取任意盈余公積10萬(wàn)元。
（4）向投資者宣告分配現(xiàn)金股利40萬(wàn)元。
要求：
（1）計(jì)算甲公司本期所得稅費(fèi)用，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。
（2）編制甲公司提取法定盈余公積和法定公益金的會(huì)計(jì)分錄。
（3）編制甲公司提取任意盈余公積的會(huì)計(jì)分錄。
（4）編制甲公司向投資者宣告分配現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。
（5）計(jì)算年末末分配利潤(rùn)。
（除“所得稅”和“應(yīng)付股利”科目外，其他科目均需要寫出二級(jí)明細(xì)科目。答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）（2003年試題）
〔答案〕
（1）計(jì)算甲公司本期所得稅費(fèi)用，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄：
按稅法規(guī)定本年度準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為20萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元。超過(guò)扣除限額標(biāo)準(zhǔn)的部分，應(yīng)調(diào)增利潤(rùn)總額10萬(wàn)元。
甲公司本期所得稅費(fèi)用＝〖390+（30-20）〗×33％＝132（萬(wàn)元）
借：所得稅 132
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅 132
（2）編制甲公司提取法定盈余公積和法定公益金的會(huì)計(jì)分錄：
甲公司本年的凈利潤(rùn)＝390-132＝258（萬(wàn)元）
提取法定盈余公積＝258×10％＝25.8（萬(wàn)元）
提取法定公益金＝258×5％＝12.9（萬(wàn)元）
借：利潤(rùn)分配－提取法定盈余公積 25.8
－提取法定公益金 12.9
貸：盈余公積－法定盈余公積 25.8
－法定公益金 12.9
（3）編制甲公司提取任意盈余公積的會(huì)計(jì)分錄：
借：利潤(rùn)分配－提取任意盈余公積 10
貸：盈余公積－任意盈余公積 10
（4）編制甲公司向投資者宣告分配現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄：
借：利潤(rùn)分配－應(yīng)付普通股股利 40
貸：應(yīng)付股利 40
（5）計(jì)算年末未分配利潤(rùn)
年末未分配利潤(rùn)＝100+（390-132-25.8-12.9-10-40）＝269.3（萬(wàn)元）
〔解析〕題目考點(diǎn)涉及收入、費(fèi)用和利潤(rùn)章節(jié)中所得稅、利潤(rùn)分配的核算和所有者權(quán)益章節(jié)中未分配利潤(rùn)的核算。業(yè)務(wù)涉及所得稅費(fèi)用的計(jì)算、提取法定盈余公積和法定公益金、提取任意盈余公積、分配現(xiàn)金股利、計(jì)算年末未分配利潤(rùn)等內(nèi)容，要求考生準(zhǔn)備計(jì)算有關(guān)數(shù)字，編制會(huì)計(jì)分錄正確無(wú)誤，力爭(zhēng)不丟應(yīng)得的每一分。