四、計(jì)算分析題
1．答案
（1）應(yīng)交所得稅＝[（稅前會計(jì)利潤）200＋（超標(biāo)的工資費(fèi)用）10－（少計(jì)提的折舊費(fèi)用）1＋（超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)）2－（國債利息收入）2）]×33％＝68．97（萬元）
（1）會計(jì)分錄：
借：所得稅 68．97
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅 68．97
借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅 68．97
貸：銀行存款 68．97
2．答案
（1）華興公司
① 借：委托代銷商品 140000
貸：庫存商品 140000
② 借：應(yīng)收賬款 140400
貸：主營業(yè)務(wù)收入 120000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 20400
③ 借：主營業(yè)務(wù)成本 84000
貸：委托代銷商品 84000
④ 借：銀行存款 140400
貸：應(yīng)收賬款 140400
（2）A公司
① 借：受托代銷商品 200000
貸：代銷商品款 200000
② 借：銀行存款 161460
貸：主營業(yè)務(wù)收入 138000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）23460
③ 借：主營業(yè)務(wù)成本 120000
貸：受托代銷商品 120000
④ 借：代銷商品款 120000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）20400
貸：應(yīng)付賬款 140400
5）．借：應(yīng)付賬款 140400
貸：銀行存款 140400
3．答案：
2004年4月1日發(fā)行：
借：銀行存款 1000
貸：應(yīng)付債券—債券面值 1000
2004年12月31日計(jì)息：
借：在建工程 37.5（1000×5％×9/12）
貸：應(yīng)付利息 37.5
2005年4月1日計(jì)息、付息：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 12.5（1000×5％×3/12）
貸：應(yīng)付利息 12.5
借：應(yīng)付利息 50
貸：銀行存款 50
2005年12月31日計(jì)息
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 37.5
貸：應(yīng)付利息 37.5
4．答案
2002年1月1日購入專利權(quán)：
借：無形資產(chǎn) 100000
貸：銀行存款 100000
2002年專利權(quán)攤銷：
借：管理費(fèi)用 10000
貸：無形資產(chǎn) 10000
2003年攤銷該無形資產(chǎn)會計(jì)分錄同上。
2004年1月5日轉(zhuǎn)讓專利權(quán)：
借：銀行存款 90000
貸：無形資產(chǎn) 80000
應(yīng)交稅金－應(yīng)交營業(yè)稅 4500
營業(yè)外收入 5500
五、綜合題
1．答案
（1）
① 借：固定資產(chǎn) 15
貸：實(shí)收資本 15
② 借：原材料 50
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8.5
貸：銀行存款58.5
③ 借：銀行存款 40
貸：短期借款 40
④ 借：應(yīng)收賬款 16.05
營業(yè)費(fèi)用 1.5
貸：主營業(yè)務(wù)收入 15
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2.55
借：主營業(yè)務(wù)成本 10
貸：委托代銷商品 10
⑤ 借：預(yù)收賬款 9.36
貸：主營業(yè)務(wù)收入 8
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1.36
借：主營業(yè)務(wù)成本 6
貸：庫存商品 6
⑥ 借：固定資產(chǎn) 2
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢2
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢2
貸：營業(yè)外收入2
⑦ 借：制造費(fèi)用 7
管理費(fèi)用 3
貸：累計(jì)折舊 10
⑧ 借：營業(yè)外支出 6
貸：銀行存款 6
⑨ 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 0.1
貸：預(yù)提費(fèi)用 0.1
⑩ 借：無形資產(chǎn) 12
貸：銀行存款 12
借：管理費(fèi)用 0.2
貸：無形資產(chǎn) 0.2
（2）
①資產(chǎn)合計(jì)=1500+15+50－58.5+40+16.05－10－6+2－2+2+7－10－6+12－12－0.2=1539.35（萬元）；
②負(fù)債合計(jì)=600－8.5+40+2.55－9.36+1.36+0.1=626.15（萬元）；
③所有者權(quán)益合計(jì)=900+15－1.5+15－10+8－6+2－3－6－0.1－0.2=913.2（萬元）。
2．答案
（1）借：銀行存款 570
固定資產(chǎn) 180
無形資產(chǎn) 50
貸：實(shí)收資本——A 320
實(shí)收資本——B 280
實(shí)收資本——C 200
（2）借：利潤分配 100
貸：應(yīng)付股利——A 40
應(yīng)付股利——B 35
應(yīng)付股利——C 25
（3）2005年12月31日D股東出資時產(chǎn)生的資本公積
＝（100＋58.5）－1 000×10%＝58.5（萬元）
（4）借：銀行存款 200
原材料 50
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8.5
貸：實(shí)收資本——A 40
實(shí)收資本——B 35
實(shí)收資本——C 25
實(shí)收資本——D 100
資本公積 58.5
（5）2003年12月31日后各股東的持股比例
A＝（320+40）/1 000×100％=36%
B＝（280+35）/1 000×100％=31.5%
C＝（200+25）/1 000×100％=22.5%
D＝10% [或：D＝100/1000×100％＝10%]
1．答案
（1）應(yīng)交所得稅＝[（稅前會計(jì)利潤）200＋（超標(biāo)的工資費(fèi)用）10－（少計(jì)提的折舊費(fèi)用）1＋（超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)）2－（國債利息收入）2）]×33％＝68．97（萬元）
（1）會計(jì)分錄：
借：所得稅 68．97
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅 68．97
借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅 68．97
貸：銀行存款 68．97
2．答案
（1）華興公司
① 借：委托代銷商品 140000
貸：庫存商品 140000
② 借：應(yīng)收賬款 140400
貸：主營業(yè)務(wù)收入 120000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 20400
③ 借：主營業(yè)務(wù)成本 84000
貸：委托代銷商品 84000
④ 借：銀行存款 140400
貸：應(yīng)收賬款 140400
（2）A公司
① 借：受托代銷商品 200000
貸：代銷商品款 200000
② 借：銀行存款 161460
貸：主營業(yè)務(wù)收入 138000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）23460
③ 借：主營業(yè)務(wù)成本 120000
貸：受托代銷商品 120000
④ 借：代銷商品款 120000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）20400
貸：應(yīng)付賬款 140400
5）．借：應(yīng)付賬款 140400
貸：銀行存款 140400
3．答案：
2004年4月1日發(fā)行：
借：銀行存款 1000
貸：應(yīng)付債券—債券面值 1000
2004年12月31日計(jì)息：
借：在建工程 37.5（1000×5％×9/12）
貸：應(yīng)付利息 37.5
2005年4月1日計(jì)息、付息：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 12.5（1000×5％×3/12）
貸：應(yīng)付利息 12.5
借：應(yīng)付利息 50
貸：銀行存款 50
2005年12月31日計(jì)息
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 37.5
貸：應(yīng)付利息 37.5
4．答案
2002年1月1日購入專利權(quán)：
借：無形資產(chǎn) 100000
貸：銀行存款 100000
2002年專利權(quán)攤銷：
借：管理費(fèi)用 10000
貸：無形資產(chǎn) 10000
2003年攤銷該無形資產(chǎn)會計(jì)分錄同上。
2004年1月5日轉(zhuǎn)讓專利權(quán)：
借：銀行存款 90000
貸：無形資產(chǎn) 80000
應(yīng)交稅金－應(yīng)交營業(yè)稅 4500
營業(yè)外收入 5500
五、綜合題
1．答案
（1）
① 借：固定資產(chǎn) 15
貸：實(shí)收資本 15
② 借：原材料 50
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8.5
貸：銀行存款58.5
③ 借：銀行存款 40
貸：短期借款 40
④ 借：應(yīng)收賬款 16.05
營業(yè)費(fèi)用 1.5
貸：主營業(yè)務(wù)收入 15
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2.55
借：主營業(yè)務(wù)成本 10
貸：委托代銷商品 10
⑤ 借：預(yù)收賬款 9.36
貸：主營業(yè)務(wù)收入 8
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1.36
借：主營業(yè)務(wù)成本 6
貸：庫存商品 6
⑥ 借：固定資產(chǎn) 2
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢2
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢2
貸：營業(yè)外收入2
⑦ 借：制造費(fèi)用 7
管理費(fèi)用 3
貸：累計(jì)折舊 10
⑧ 借：營業(yè)外支出 6
貸：銀行存款 6
⑨ 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 0.1
貸：預(yù)提費(fèi)用 0.1
⑩ 借：無形資產(chǎn) 12
貸：銀行存款 12
借：管理費(fèi)用 0.2
貸：無形資產(chǎn) 0.2
（2）
①資產(chǎn)合計(jì)=1500+15+50－58.5+40+16.05－10－6+2－2+2+7－10－6+12－12－0.2=1539.35（萬元）；
②負(fù)債合計(jì)=600－8.5+40+2.55－9.36+1.36+0.1=626.15（萬元）；
③所有者權(quán)益合計(jì)=900+15－1.5+15－10+8－6+2－3－6－0.1－0.2=913.2（萬元）。
2．答案
（1）借：銀行存款 570
固定資產(chǎn) 180
無形資產(chǎn) 50
貸：實(shí)收資本——A 320
實(shí)收資本——B 280
實(shí)收資本——C 200
（2）借：利潤分配 100
貸：應(yīng)付股利——A 40
應(yīng)付股利——B 35
應(yīng)付股利——C 25
（3）2005年12月31日D股東出資時產(chǎn)生的資本公積
＝（100＋58.5）－1 000×10%＝58.5（萬元）
（4）借：銀行存款 200
原材料 50
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8.5
貸：實(shí)收資本——A 40
實(shí)收資本——B 35
實(shí)收資本——C 25
實(shí)收資本——D 100
資本公積 58.5
（5）2003年12月31日后各股東的持股比例
A＝（320+40）/1 000×100％=36%
B＝（280+35）/1 000×100％=31.5%
C＝（200+25）/1 000×100％=22.5%
D＝10% [或：D＝100/1000×100％＝10%]