2009年注冊稅務(wù)師《稅法一》模擬試題六

2009年注冊稅務(wù)師《稅法一》模擬試題六
    三、計算題
    1.某金融機(jī)構(gòu)2007年第1季度業(yè)務(wù)收支情況下：
    (1)貸款利息收入190萬，包括逾期貸款利息收入20萬元。
    (2)吸收存款2000萬元，存款利息支出140萬元;
    (3)開展股票買賣業(yè)務(wù)，買進(jìn)價101萬元(其中含稅費(fèi)1萬元)，賣出價112萬元(其中含稅費(fèi)2萬元)
    (4)出納長款收入1萬元;結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入20萬元;結(jié)算罰款收入1萬元;
    (5)本季度購進(jìn)黃金170萬元，銷售黃金收入350萬。
    根據(jù)上述資料回答下列問題：
    (1).下列關(guān)于金融業(yè)的政策正確的是()。
    A.非金融機(jī)構(gòu)和個人的金融商品轉(zhuǎn)讓不征營業(yè)稅
    B.同一大類不同品種金融商品買賣出現(xiàn)正負(fù)差，在同一納稅期限內(nèi)可以相抵
    C. 存款或購入金融商品的行為應(yīng)征收營業(yè)稅
    D. 金融業(yè)的征稅范圍包括貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、信托業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)
    (2).貸款業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅()萬元。
    A.8.5 B.9.50 C.7.8 D.8
    (3).股票買賣業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅()萬元。
    A.0.5 B.0.55 C.0.43 D.0.24
    (4). 本季度應(yīng)納營業(yè)稅合計()萬元。
    A.11 B.11.05 C.11.55D.11.08
    本題答案及解析
    (1)【答案】ABD
    【解析】存款或購入金融商品行為，以及金銀買賣業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅。
    (2)【答案】B
    【解析】應(yīng)納營業(yè)稅=190×5%=9.50(萬元)
    (3)【答案】A
    【解析】金融企業(yè)從事股票買賣業(yè)務(wù)，以股票的買出價減去買入價后的余額為營業(yè)額，買入價和賣出價均不包括稅費(fèi);應(yīng)納營業(yè)稅=【(112-2)-(101-1)】×5%=0.5
    (4)【答案】B
    【解析】金銀買賣業(yè)務(wù)不征收營業(yè)稅;出納長款收入免征營業(yè)稅;購進(jìn)和銷售黃金均不征收營業(yè)稅
    應(yīng)納營業(yè)稅=(18+3)×5%=1.05(萬元)
    第1季度應(yīng)納營業(yè)稅=9.5+0.5+=11.05(萬元)