09年稅務(wù)代理實務(wù)復(fù)習(xí)資料營業(yè)稅納稅申報(2)
二、代理營業(yè)稅納稅申報操作規(guī)范
(一)營業(yè)稅納稅企業(yè)
(二)外企商社
屬于核定納稅的外企商社又根據(jù)其業(yè)務(wù)性質(zhì)、計稅原始資料等情況采取三種計稅方法：即按收入納稅、按核定收入納稅、按經(jīng)費支出核算納稅。最普遍的是后一種方法，申報營業(yè)稅與外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)相同，都是按季度核算的經(jīng)費支出額。外企業(yè)商社營業(yè)稅應(yīng)每季度終了后15日內(nèi)辦理納稅申報手續(xù)。
對于按經(jīng)費支出計算納稅的外企商社的，計算公式：
[例7-2]某國船務(wù)公司常駐代表機構(gòu)，在中國境內(nèi)從事國際海運業(yè)務(wù)的聯(lián)絡(luò)、洽談和咨詢介紹，按經(jīng)費支出計算納稅。該辦事處2007年4～6月計稅經(jīng)費支出資料如下，計算本期應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額(金額單位：人民幣元)。
工資薪金(不含稅) 80000 差旅費 70000
獎金 12000 房租 160000
津貼 15000 交通費 4000
福利費 6900 交際應(yīng)酬費 5070
物品采購費 10700 個人所得稅稅款 8125
通訊費 1000 其他費用 2500
注冊稅務(wù)師核查經(jīng)費支出明細賬和相關(guān)的原始憑證，確定如下調(diào)整事項：
(1)本期增發(fā)津貼20000元、一次性嘉獎28000元未計入經(jīng)費支出，少計個人所得稅8500元。
(2)本期購進2臺微機及配套設(shè)施未計入經(jīng)費支出19050元。
(3)通訊費少計6000元。
(4)差旅費20000元為總機構(gòu)來華訪問的機票費用，應(yīng)從經(jīng)費支出中減除。
根據(jù)以上資料，計算本期應(yīng)納營業(yè)稅稅額如下表所示：
(1)本期計稅收入額=436845÷(1-10%-5%)=513935.29(元)
(2)本期應(yīng)納營業(yè)稅稅額=513935.29×5%=25696.76(元)
二、代理營業(yè)稅納稅申報操作規(guī)范
(一)營業(yè)稅納稅企業(yè)
(二)外企商社
屬于核定納稅的外企商社又根據(jù)其業(yè)務(wù)性質(zhì)、計稅原始資料等情況采取三種計稅方法：即按收入納稅、按核定收入納稅、按經(jīng)費支出核算納稅。最普遍的是后一種方法，申報營業(yè)稅與外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)相同，都是按季度核算的經(jīng)費支出額。外企業(yè)商社營業(yè)稅應(yīng)每季度終了后15日內(nèi)辦理納稅申報手續(xù)。
對于按經(jīng)費支出計算納稅的外企商社的，計算公式：
[例7-2]某國船務(wù)公司常駐代表機構(gòu)，在中國境內(nèi)從事國際海運業(yè)務(wù)的聯(lián)絡(luò)、洽談和咨詢介紹，按經(jīng)費支出計算納稅。該辦事處2007年4～6月計稅經(jīng)費支出資料如下，計算本期應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額(金額單位：人民幣元)。
工資薪金(不含稅) 80000 差旅費 70000
獎金 12000 房租 160000
津貼 15000 交通費 4000
福利費 6900 交際應(yīng)酬費 5070
物品采購費 10700 個人所得稅稅款 8125
通訊費 1000 其他費用 2500
注冊稅務(wù)師核查經(jīng)費支出明細賬和相關(guān)的原始憑證，確定如下調(diào)整事項：
(1)本期增發(fā)津貼20000元、一次性嘉獎28000元未計入經(jīng)費支出，少計個人所得稅8500元。
(2)本期購進2臺微機及配套設(shè)施未計入經(jīng)費支出19050元。
(3)通訊費少計6000元。
(4)差旅費20000元為總機構(gòu)來華訪問的機票費用，應(yīng)從經(jīng)費支出中減除。
根據(jù)以上資料，計算本期應(yīng)納營業(yè)稅稅額如下表所示：
(1)本期計稅收入額=436845÷(1-10%-5%)=513935.29(元)
(2)本期應(yīng)納營業(yè)稅稅額=513935.29×5%=25696.76(元)