四、簡答題1.[答案]
(1)首先，出席該次董事全會議的董事人數(shù)符合規(guī)定。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，出席董事會會議的董事人數(shù)須有1/2以上，即可舉行。其次，董事F電話委托董事A代為出席董事會會議不符合有關(guān)規(guī)定。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，董事因故不能出席董事會會議時，可以書面委托其他董事代為出席。再次，董事G委托董事會秘書H出席董事會會議不符合規(guī)定。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，董事因故不能出席董事會會議時，只能委托其他董事出席，而不能委托董事之外的人代為出席。
(2)首先，該次董事會會議決定股份公司股東大會年會于2003年7月8日舉行不符合規(guī)定。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，上市公司的股東大會年會應(yīng)當(dāng)于上一個會計年度完結(jié)之后的6個月之內(nèi)舉行，董事會會議決定股東大會年會于7月8日舉行超過了6個月。其次，吸收合并乙有限公司的方案提交股東大會并以普通決議通過不符合規(guī)定。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，股份有限公司合并、分立或者解散和修改公司章程所作的決議，應(yīng)當(dāng)以特別決議通過。
(3)首先，出席本次董事會會議的董事討論并一致通過的聘任財務(wù)負(fù)責(zé)人的決議符合規(guī)定。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，該決議事項(xiàng)屬于董事會職權(quán)范圍的內(nèi)容。其次，批準(zhǔn)公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置的方案不符合規(guī)定。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，董事會決議必須經(jīng)全體董事的過半數(shù)通過；公司董事由7人組成，董事B反對該事項(xiàng)后，實(shí)際只有3名董事同意，未超過全體董事的半數(shù)。
2.[答案](1)該企業(yè)偷稅數(shù)額如下：偷繳營業(yè)稅額＝(160－140)×5%＝1(萬元)
偷繳所得稅額＝[(160－110)－(140－120)－1]×33%＝9.57(萬元)
該企業(yè)2001年偷稅數(shù)額＝1＋9.57＝10.57(萬元)
(2)該企業(yè)2001年實(shí)際應(yīng)納稅額＝(7＋1)＋(4.29＋9.57)＝21.86(萬元)
偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分比為：10.57÷21.86×100%＝48.35%
根據(jù)有關(guān)規(guī)定，通過虛假手段、隱瞞實(shí)際收入和支出，在賬簿上多列支出或不列、少列收入，偷稅數(shù)額在10萬元以上且偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅款30%以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下罰金。該企業(yè)偷稅數(shù)額累計10.57萬元，偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的48.35%，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其偷稅稅款，并對單位處以偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下罰金，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處3年以上7年以下有期徒刑。五、案例分析1.[答案]
(1)合同約定甲公司向乙公司給付25萬元定金合法。根據(jù)《合同法》和《擔(dān)保法》的規(guī)定，合同可以約定定金條款，定金數(shù)額不得超過主合同標(biāo)的額的20%。甲公司與乙公司訂立的合同約定的定金為25萬元，占主合同標(biāo)的額的16.67%，符合法律規(guī)定。
(2)乙公司通知甲公司解除合同不合法。根據(jù)《合同法》的規(guī)定，依法訂立的合同成立后，即具有法律約束力，任何一方當(dāng)事人都不得擅自變更或解除合同，當(dāng)事人協(xié)商一致可以解除合同。當(dāng)事人一方主張解除合同時，對方有異議的，應(yīng)當(dāng)請求人民法院或仲裁機(jī)構(gòu)確認(rèn)解除合同的效力。
(3)甲公司要求增加違約金數(shù)額依法能夠成立。根據(jù)《合同法》的規(guī)定，合同雙方當(dāng)事人約定的違約金低于造成的損失的，當(dāng)事人可以請求人民法院或者仲裁機(jī)構(gòu)予以增加。
(4)甲公司要求乙公司繼續(xù)履行合同依法能夠成立。根據(jù)《合同法》的規(guī)定，當(dāng)事人一方不履行合同義務(wù)或履行合同義務(wù)不符合約定的，對方當(dāng)事人可以要求繼續(xù)履行，違約方應(yīng)當(dāng)承擔(dān)繼續(xù)履行的違約責(zé)任。
(5)根據(jù)《擔(dān)保法》的規(guī)定，一般保證的保證人在主合同糾紛未經(jīng)審判或者仲裁，并就債務(wù)人財產(chǎn)依法強(qiáng)制執(zhí)行仍不能履行債務(wù)前，對債權(quán)人可以拒絕承擔(dān)保證責(zé)任。
2.[答案]
(1)會計人員A的做法不符合規(guī)定。根據(jù)《會計工作規(guī)范》的規(guī)定，一張原始憑證所列的支出需要由兩個以上的單位共同負(fù)擔(dān)時，應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)的單位，而不是給復(fù)制件。
(2)會計人員B的做法不符合規(guī)定。根據(jù)《會計法》的規(guī)定，原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。
(3)會計人員C的做法不符合規(guī)定。根據(jù)《會計法》的規(guī)定，會計機(jī)構(gòu)和會計人員應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度對原始憑證進(jìn)行審核，對不真實(shí)、不合法的原始憑證，有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告。
(4)職工代表D的要求成立。根據(jù)《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》的規(guī)定，國有企業(yè)、國有控股的或者占主導(dǎo)地位的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)至少每年一次向本企業(yè)的職工代表大會公布財務(wù)會計報告，重點(diǎn)說明“與職工利益密切的信息”、“重大的投資、融資和資產(chǎn)處置決策及其原因”等內(nèi)容。
(5)F將部分會計檔案復(fù)制給丁企業(yè)的做法不符合規(guī)定。根據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，會計檔案原則上不得借出，如有特殊需要，須經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人(而不是會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人)批準(zhǔn)，在不拆散原卷冊的前提下，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。
(6)①對于保管期滿但尚未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證，不得銷毀；②應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人(而不是總會計師)在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。
(7)張某的做法不符合規(guī)定。①根據(jù)《總會計師條例》的規(guī)定，國有大、中型企業(yè)的總會計師，由本單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)提名，政府主管部門任命、聘任或者解聘；②根據(jù)《會計法》的規(guī)定，國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會計師。
3.[答案]
(1)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＝(800×50＋600×100)×17%＝17000(元)
當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝177840÷(1＋17%)×17%＋19890÷(1＋17%)×17%＋2223÷(1＋17%)×120×17%＋(14391÷5%)÷(1＋17%)×17%＋163800÷(1＋17%)×17%＝133110(元)
當(dāng)期應(yīng)納稅額＝133110－17000－6110＝110000(元)
(2)該商場提供空調(diào)安裝服務(wù)不繳納營業(yè)稅。根據(jù)規(guī)定，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)，發(fā)生混和銷售行為，視同銷售貨物，應(yīng)當(dāng)一并征收增值稅。
4.[答案](1)營業(yè)稅①運(yùn)輸收入營業(yè)稅＝(8600＋200)×3%＝264(萬元)②取得甲公司租金收入營業(yè)稅＝240×3%＝7.2(萬元)③取得乙公司租金收入營業(yè)稅＝160×5%＝8(萬元)應(yīng)納營業(yè)稅合計＝264＋7.2＋8＝279.2(萬元)(2)企業(yè)所得稅
①收入總額＝8600＋200＋240＋160＋32÷(1－20%)＝9200＋40＝9240(萬元)
②業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)＝1500×5‰＋(9200－1500)×3‰＝30.6(萬元)
業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)＝50－30.6＝19.4(萬元)③廣告費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)＝9200×2%＝184(萬元)廣告費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)＝250－184＝66(萬元)④工資費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)＝320×0.08×12＝307.2(萬元)工資費(fèi)用超標(biāo)準(zhǔn)＝428－307.2＝120.8(萬元)
⑤工資附加三費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)＝307.2×(14%＋1.5%)＝47.616(萬元)
（因未取得《工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》，所以2%不能扣除）
工資附加三費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)＝74.9－47.616＝27.284(萬元)
⑥應(yīng)納稅所得額＝9240－6300.46－279.2－(1200－19.4)－(600－66)－(428－120.8)－(74.9－27.284)＝590.924(萬元)
⑦2002年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝590.924×33%＝195(萬元)
⑧境外收益應(yīng)抵扣稅額＝32÷(1－20%)×30%＝12(萬元)⑨年末應(yīng)補(bǔ)繳所得稅＝195－110－12＝73(萬元)
(1)首先，出席該次董事全會議的董事人數(shù)符合規(guī)定。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，出席董事會會議的董事人數(shù)須有1/2以上，即可舉行。其次，董事F電話委托董事A代為出席董事會會議不符合有關(guān)規(guī)定。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，董事因故不能出席董事會會議時，可以書面委托其他董事代為出席。再次，董事G委托董事會秘書H出席董事會會議不符合規(guī)定。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，董事因故不能出席董事會會議時，只能委托其他董事出席，而不能委托董事之外的人代為出席。
(2)首先，該次董事會會議決定股份公司股東大會年會于2003年7月8日舉行不符合規(guī)定。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，上市公司的股東大會年會應(yīng)當(dāng)于上一個會計年度完結(jié)之后的6個月之內(nèi)舉行，董事會會議決定股東大會年會于7月8日舉行超過了6個月。其次，吸收合并乙有限公司的方案提交股東大會并以普通決議通過不符合規(guī)定。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，股份有限公司合并、分立或者解散和修改公司章程所作的決議，應(yīng)當(dāng)以特別決議通過。
(3)首先，出席本次董事會會議的董事討論并一致通過的聘任財務(wù)負(fù)責(zé)人的決議符合規(guī)定。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，該決議事項(xiàng)屬于董事會職權(quán)范圍的內(nèi)容。其次，批準(zhǔn)公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置的方案不符合規(guī)定。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，董事會決議必須經(jīng)全體董事的過半數(shù)通過；公司董事由7人組成，董事B反對該事項(xiàng)后，實(shí)際只有3名董事同意，未超過全體董事的半數(shù)。
2.[答案](1)該企業(yè)偷稅數(shù)額如下：偷繳營業(yè)稅額＝(160－140)×5%＝1(萬元)
偷繳所得稅額＝[(160－110)－(140－120)－1]×33%＝9.57(萬元)
該企業(yè)2001年偷稅數(shù)額＝1＋9.57＝10.57(萬元)
(2)該企業(yè)2001年實(shí)際應(yīng)納稅額＝(7＋1)＋(4.29＋9.57)＝21.86(萬元)
偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分比為：10.57÷21.86×100%＝48.35%
根據(jù)有關(guān)規(guī)定，通過虛假手段、隱瞞實(shí)際收入和支出，在賬簿上多列支出或不列、少列收入，偷稅數(shù)額在10萬元以上且偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅款30%以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下罰金。該企業(yè)偷稅數(shù)額累計10.57萬元，偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的48.35%，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其偷稅稅款，并對單位處以偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下罰金，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處3年以上7年以下有期徒刑。五、案例分析1.[答案]
(1)合同約定甲公司向乙公司給付25萬元定金合法。根據(jù)《合同法》和《擔(dān)保法》的規(guī)定，合同可以約定定金條款，定金數(shù)額不得超過主合同標(biāo)的額的20%。甲公司與乙公司訂立的合同約定的定金為25萬元，占主合同標(biāo)的額的16.67%，符合法律規(guī)定。
(2)乙公司通知甲公司解除合同不合法。根據(jù)《合同法》的規(guī)定，依法訂立的合同成立后，即具有法律約束力，任何一方當(dāng)事人都不得擅自變更或解除合同，當(dāng)事人協(xié)商一致可以解除合同。當(dāng)事人一方主張解除合同時，對方有異議的，應(yīng)當(dāng)請求人民法院或仲裁機(jī)構(gòu)確認(rèn)解除合同的效力。
(3)甲公司要求增加違約金數(shù)額依法能夠成立。根據(jù)《合同法》的規(guī)定，合同雙方當(dāng)事人約定的違約金低于造成的損失的，當(dāng)事人可以請求人民法院或者仲裁機(jī)構(gòu)予以增加。
(4)甲公司要求乙公司繼續(xù)履行合同依法能夠成立。根據(jù)《合同法》的規(guī)定，當(dāng)事人一方不履行合同義務(wù)或履行合同義務(wù)不符合約定的，對方當(dāng)事人可以要求繼續(xù)履行，違約方應(yīng)當(dāng)承擔(dān)繼續(xù)履行的違約責(zé)任。
(5)根據(jù)《擔(dān)保法》的規(guī)定，一般保證的保證人在主合同糾紛未經(jīng)審判或者仲裁，并就債務(wù)人財產(chǎn)依法強(qiáng)制執(zhí)行仍不能履行債務(wù)前，對債權(quán)人可以拒絕承擔(dān)保證責(zé)任。
2.[答案]
(1)會計人員A的做法不符合規(guī)定。根據(jù)《會計工作規(guī)范》的規(guī)定，一張原始憑證所列的支出需要由兩個以上的單位共同負(fù)擔(dān)時，應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)的單位，而不是給復(fù)制件。
(2)會計人員B的做法不符合規(guī)定。根據(jù)《會計法》的規(guī)定，原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。
(3)會計人員C的做法不符合規(guī)定。根據(jù)《會計法》的規(guī)定，會計機(jī)構(gòu)和會計人員應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度對原始憑證進(jìn)行審核，對不真實(shí)、不合法的原始憑證，有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告。
(4)職工代表D的要求成立。根據(jù)《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》的規(guī)定，國有企業(yè)、國有控股的或者占主導(dǎo)地位的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)至少每年一次向本企業(yè)的職工代表大會公布財務(wù)會計報告，重點(diǎn)說明“與職工利益密切的信息”、“重大的投資、融資和資產(chǎn)處置決策及其原因”等內(nèi)容。
(5)F將部分會計檔案復(fù)制給丁企業(yè)的做法不符合規(guī)定。根據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，會計檔案原則上不得借出，如有特殊需要，須經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人(而不是會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人)批準(zhǔn)，在不拆散原卷冊的前提下，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。
(6)①對于保管期滿但尚未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證，不得銷毀；②應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人(而不是總會計師)在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。
(7)張某的做法不符合規(guī)定。①根據(jù)《總會計師條例》的規(guī)定，國有大、中型企業(yè)的總會計師，由本單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)提名，政府主管部門任命、聘任或者解聘；②根據(jù)《會計法》的規(guī)定，國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會計師。
3.[答案]
(1)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＝(800×50＋600×100)×17%＝17000(元)
當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝177840÷(1＋17%)×17%＋19890÷(1＋17%)×17%＋2223÷(1＋17%)×120×17%＋(14391÷5%)÷(1＋17%)×17%＋163800÷(1＋17%)×17%＝133110(元)
當(dāng)期應(yīng)納稅額＝133110－17000－6110＝110000(元)
(2)該商場提供空調(diào)安裝服務(wù)不繳納營業(yè)稅。根據(jù)規(guī)定，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)，發(fā)生混和銷售行為，視同銷售貨物，應(yīng)當(dāng)一并征收增值稅。
4.[答案](1)營業(yè)稅①運(yùn)輸收入營業(yè)稅＝(8600＋200)×3%＝264(萬元)②取得甲公司租金收入營業(yè)稅＝240×3%＝7.2(萬元)③取得乙公司租金收入營業(yè)稅＝160×5%＝8(萬元)應(yīng)納營業(yè)稅合計＝264＋7.2＋8＝279.2(萬元)(2)企業(yè)所得稅
①收入總額＝8600＋200＋240＋160＋32÷(1－20%)＝9200＋40＝9240(萬元)
②業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)＝1500×5‰＋(9200－1500)×3‰＝30.6(萬元)
業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)＝50－30.6＝19.4(萬元)③廣告費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)＝9200×2%＝184(萬元)廣告費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)＝250－184＝66(萬元)④工資費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)＝320×0.08×12＝307.2(萬元)工資費(fèi)用超標(biāo)準(zhǔn)＝428－307.2＝120.8(萬元)
⑤工資附加三費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)＝307.2×(14%＋1.5%)＝47.616(萬元)
（因未取得《工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》，所以2%不能扣除）
工資附加三費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)＝74.9－47.616＝27.284(萬元)
⑥應(yīng)納稅所得額＝9240－6300.46－279.2－(1200－19.4)－(600－66)－(428－120.8)－(74.9－27.284)＝590.924(萬元)
⑦2002年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝590.924×33%＝195(萬元)
⑧境外收益應(yīng)抵扣稅額＝32÷(1－20%)×30%＝12(萬元)⑨年末應(yīng)補(bǔ)繳所得稅＝195－110－12＝73(萬元)