12、某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，原材料采用計(jì)劃成本核算。甲材料計(jì)劃成本每公斤為20元。本月購進(jìn)甲材料9000公斤，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為153000元，增值稅額為26010元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)1000元，包裝費(fèi)500元，倉儲(chǔ)費(fèi)600元，途中保險(xiǎn)費(fèi)用538.5元。原材料運(yùn)抵企業(yè)后驗(yàn)收入庫原材料8992.50公斤，運(yùn)輸途中合理損耗7.5公斤。則購進(jìn)甲材料發(fā)生的成本超支差異為（ ）元。
A、5.98.50 B、24361.50 C、27961.50 D、1798.50
正確答案:D
解析:（153000+26010+1000+500+600+538.5）－8992.50×20=1798.50(元)
13、企業(yè)在轉(zhuǎn)銷已經(jīng)確認(rèn)的無法支付的應(yīng)付賬款時(shí)，應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是（ ）。
A、其他業(yè)務(wù)收入 B、營(yíng)業(yè)外收入 C、盈余公積 D、資本公積
正確答案:D
解析:見05年教材240頁
14、某企業(yè)福利部門領(lǐng)用產(chǎn)品一批，該產(chǎn)品的賬面價(jià)值為60 000元，市場(chǎng)價(jià)格80 000（不含增值稅），適用的消費(fèi)稅稅率為10%，增值稅稅率為17%，則應(yīng)記入“應(yīng)付福利費(fèi)”科目的金額為（ ）元。
A、81 600 B、60 000 C、80 000 D、76 200
正確答案:A
解析:應(yīng)記入“應(yīng)付福利費(fèi)”科目的金額=60 000+80 000×（10%+17%）=81 600（元）
15、A企業(yè)本月發(fā)生銷項(xiàng)稅額合計(jì)91 820元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出35 128元，進(jìn)項(xiàng)稅額31 220元，已交增值稅70 000元，則本月轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目的金額為（ ）元
A、56 692 B、21 820 C、25 728 D、56 948
正確答案:C
解析:A企業(yè)本月轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目的金額=91 820+35 128—31 220—70 000=25 728（元）
16、某企業(yè)2004年初未分配利潤(rùn)為－4萬元。2004年末該企業(yè)稅前利潤(rùn)為54萬元，其所得稅稅率為30%，本年按凈利潤(rùn)的10%、5%分別提取法定盈余公積，法定公益金，向投資者分配利潤(rùn)10.5萬元，若該企業(yè)用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損，則2004年未分配利潤(rùn)為（ ）萬元。
A、35 B、29.75 C、18.73 D、19.25
正確答案:D
解析:2002年末分配利潤(rùn)＝（54-4）×（1-30%）×（1-15%）-10.5=19.25萬元
17、下列項(xiàng)目中，能引起負(fù)債和所有者權(quán)益同時(shí)發(fā)生變動(dòng)的是（ ）。
A、攤銷無形資產(chǎn)價(jià)值 B、計(jì)提短期應(yīng)付債券利息
C、發(fā)放股票股利 D、計(jì)提長(zhǎng)期債券投資利息
正確答案:B
解析:損益類的變動(dòng)會(huì)影響所有者權(quán)益的變動(dòng)。攤銷無形資產(chǎn)價(jià)值會(huì)影響資產(chǎn)和所有者權(quán)益的變動(dòng)；計(jì)提短期應(yīng)付債券利息會(huì)引起負(fù)債和所有者權(quán)益同時(shí)發(fā)生變動(dòng)；發(fā)放股票股利影響所有者權(quán)益類內(nèi)部項(xiàng)目之間發(fā)生變化，不影響所有者權(quán)益總額發(fā)生變化，計(jì)提長(zhǎng)期債券投資利息會(huì)引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益發(fā)生變化。
18、甲企業(yè)于1999年7月1日以50000元的價(jià)格購入一項(xiàng)攤銷期限為5年的專利權(quán)。2000年7月1日，甲企業(yè)將其轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入70000元，交納營(yíng)業(yè)稅3500元。則轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)專利權(quán)所實(shí)現(xiàn)的所得稅前利潤(rùn)為（ ）元。
A、16500 B、20000 C、26500 D、28500
正確答案:C
解析:轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)專利權(quán)所實(shí)現(xiàn)的所得稅前利潤(rùn)=70000-（50000-50000÷5×1）-3500=26500元。
19、下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的是（ ）。
A、壞賬損失 B、短期投資跌價(jià)損失
C、購買長(zhǎng)期債券投資所支付的相關(guān)費(fèi)用 D、自然災(zāi)害造成的固定資產(chǎn)損失
正確答案:D
解析:壞賬損失應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，短期投資跌價(jià)損失應(yīng)計(jì)入投資收益，購買長(zhǎng)期債券投資所支付的相關(guān)費(fèi)用計(jì)入投資收益，自然災(zāi)害造成的固定資產(chǎn)損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。
20、某企業(yè)期末“工程物資”科目的余額為100萬元，“分期收款發(fā)出商品”科目的余額為50萬元，“原材料”科目的余額為60萬元，“材料成本差異”科目的貸方余額為5萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額為（ ）萬元。
A、105 B、115 C、205 D、215
正確答案:A
解析:考生應(yīng)特別注意工程物資屬于長(zhǎng)期資產(chǎn)，而不屬于流動(dòng)資產(chǎn)中的存貨。存貨＝“原材料”＋“分期收款發(fā)出商品”等－“材料成本差異”科目的貸方余額＝60＋50－5＝105萬元
A、5.98.50 B、24361.50 C、27961.50 D、1798.50
正確答案:D
解析:（153000+26010+1000+500+600+538.5）－8992.50×20=1798.50(元)
13、企業(yè)在轉(zhuǎn)銷已經(jīng)確認(rèn)的無法支付的應(yīng)付賬款時(shí)，應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是（ ）。
A、其他業(yè)務(wù)收入 B、營(yíng)業(yè)外收入 C、盈余公積 D、資本公積
正確答案:D
解析:見05年教材240頁
14、某企業(yè)福利部門領(lǐng)用產(chǎn)品一批，該產(chǎn)品的賬面價(jià)值為60 000元，市場(chǎng)價(jià)格80 000（不含增值稅），適用的消費(fèi)稅稅率為10%，增值稅稅率為17%，則應(yīng)記入“應(yīng)付福利費(fèi)”科目的金額為（ ）元。
A、81 600 B、60 000 C、80 000 D、76 200
正確答案:A
解析:應(yīng)記入“應(yīng)付福利費(fèi)”科目的金額=60 000+80 000×（10%+17%）=81 600（元）
15、A企業(yè)本月發(fā)生銷項(xiàng)稅額合計(jì)91 820元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出35 128元，進(jìn)項(xiàng)稅額31 220元，已交增值稅70 000元，則本月轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目的金額為（ ）元
A、56 692 B、21 820 C、25 728 D、56 948
正確答案:C
解析:A企業(yè)本月轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目的金額=91 820+35 128—31 220—70 000=25 728（元）
16、某企業(yè)2004年初未分配利潤(rùn)為－4萬元。2004年末該企業(yè)稅前利潤(rùn)為54萬元，其所得稅稅率為30%，本年按凈利潤(rùn)的10%、5%分別提取法定盈余公積，法定公益金，向投資者分配利潤(rùn)10.5萬元，若該企業(yè)用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損，則2004年未分配利潤(rùn)為（ ）萬元。
A、35 B、29.75 C、18.73 D、19.25
正確答案:D
解析:2002年末分配利潤(rùn)＝（54-4）×（1-30%）×（1-15%）-10.5=19.25萬元
17、下列項(xiàng)目中，能引起負(fù)債和所有者權(quán)益同時(shí)發(fā)生變動(dòng)的是（ ）。
A、攤銷無形資產(chǎn)價(jià)值 B、計(jì)提短期應(yīng)付債券利息
C、發(fā)放股票股利 D、計(jì)提長(zhǎng)期債券投資利息
正確答案:B
解析:損益類的變動(dòng)會(huì)影響所有者權(quán)益的變動(dòng)。攤銷無形資產(chǎn)價(jià)值會(huì)影響資產(chǎn)和所有者權(quán)益的變動(dòng)；計(jì)提短期應(yīng)付債券利息會(huì)引起負(fù)債和所有者權(quán)益同時(shí)發(fā)生變動(dòng)；發(fā)放股票股利影響所有者權(quán)益類內(nèi)部項(xiàng)目之間發(fā)生變化，不影響所有者權(quán)益總額發(fā)生變化，計(jì)提長(zhǎng)期債券投資利息會(huì)引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益發(fā)生變化。
18、甲企業(yè)于1999年7月1日以50000元的價(jià)格購入一項(xiàng)攤銷期限為5年的專利權(quán)。2000年7月1日，甲企業(yè)將其轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入70000元，交納營(yíng)業(yè)稅3500元。則轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)專利權(quán)所實(shí)現(xiàn)的所得稅前利潤(rùn)為（ ）元。
A、16500 B、20000 C、26500 D、28500
正確答案:C
解析:轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)專利權(quán)所實(shí)現(xiàn)的所得稅前利潤(rùn)=70000-（50000-50000÷5×1）-3500=26500元。
19、下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的是（ ）。
A、壞賬損失 B、短期投資跌價(jià)損失
C、購買長(zhǎng)期債券投資所支付的相關(guān)費(fèi)用 D、自然災(zāi)害造成的固定資產(chǎn)損失
正確答案:D
解析:壞賬損失應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，短期投資跌價(jià)損失應(yīng)計(jì)入投資收益，購買長(zhǎng)期債券投資所支付的相關(guān)費(fèi)用計(jì)入投資收益，自然災(zāi)害造成的固定資產(chǎn)損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。
20、某企業(yè)期末“工程物資”科目的余額為100萬元，“分期收款發(fā)出商品”科目的余額為50萬元，“原材料”科目的余額為60萬元，“材料成本差異”科目的貸方余額為5萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額為（ ）萬元。
A、105 B、115 C、205 D、215
正確答案:A
解析:考生應(yīng)特別注意工程物資屬于長(zhǎng)期資產(chǎn)，而不屬于流動(dòng)資產(chǎn)中的存貨。存貨＝“原材料”＋“分期收款發(fā)出商品”等－“材料成本差異”科目的貸方余額＝60＋50－5＝105萬元