注冊會計師考試第一章 稅法概論：稅法概論共分六節(jié)，在最近三年試題中分值不大(1～2分)，以客觀題形式出題。重要考點為：(1)稅收法律關系中主體的地位具有平等性;(2)稅法的構成要素;(3)我國現行稅種的立法級別;(4)我國稅法的制定與實施;(5)我國稅收管理體制。
六.我國稅收的立法原則
這里，主要是在掌握公平原則的含義。
【示例】
下列關于稅法中公平原則的表述中，正確的是( )。
A.在稅負能力上，公平原則可歸結為量能負原則
B.土地增值稅上關于土地級差收入的處理，符合公平原則的要求
C.不同地區(qū)、行業(yè)間及經濟成分之間的實際稅負，應當盡可能公平
D.稅收立法過程要公開化，讓廣大公眾及時了解稅收立法的全過程
【答案】ABC【解析】公平主要體現在三個方面：(1)從稅收負擔能力上看，負擔能力大的應多納稅，負擔能力小的應少納稅，沒有負擔能力的不納稅。(2)從納稅人所處的生產和經營環(huán)境看，由于客觀環(huán)境優(yōu)越而取得超額收入或級差收益者應多納稅，反之少納稅。(3)從稅負平衡看，不同地區(qū)、不同行業(yè)間及多種經濟成分之間的實際稅負必須盡可能公平。選項D屬于原則性與靈活性相結合的原則的內容，故排除。
七.我國稅法的制定與實施
【示例】
1.在我國現行稅法體系中，屬于全國人民代表大會常務委員會通過的法律包括( )。
A.企業(yè)所得稅法
B.個人所得稅法
C.稅收征收管理法
D.關于懲治偷稅、抗稅犯罪的補充規(guī)定
【答案】CDE【解析】目前，在我國現行稅法體系中，屬于全國人民代表大會通過的稅收法律是：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法》;屬于全國人民代表大會常務委員會通過的稅收法律是：《中華人民共和國稅收征收管理法》、《關于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費稅、營業(yè)稅等稅收條例的決定》、《關于懲治偷稅、抗稅犯罪的補充規(guī)定》和《關于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票的決定》。
2. 國務院經授權立法制定的《中華人民共和國增值稅暫行條例》具有國家法律的性質和地位。( )/2006年CPA試題
【答案】√【解析】全國人大及其常委會可授權國務院制定某些具有法律效力的暫行規(guī)定或條例。授權立法的效力高于行政法規(guī)，但須小全國人大常委會備案。
3.下列各項中，有權制定稅收規(guī)章的稅務主管機關有( )。/2000年CPA試題
A.國家稅務總局 B.財政部
C.國務院辦公廳 D.海關總署
【答案】ABD【解析】根據《憲法》第90條規(guī)定，有權制定稅收部門規(guī)章的稅務主管機關是財政部和國家稅務總局。關稅由海關總署制定，所以答案中也應包括D項。
4.稅收立法程序通常包括的階段有( )。/2001年CPA試題
A.提議階段 B.審議階段
C.通過和公布階段 D.試行階段
【答案】ABC【解析】目前我國稅收立法程序主要包括：提議階段、審議階段、通過和公布階段。
5.2005年7月，東北地區(qū)某制造船舶公司按規(guī)定對公司的制造設備實施了抵扣增值稅的規(guī)定，擴大了增值稅的抵扣范圍，該公司的行為體現了稅法適用原則中的( )。
A.法律優(yōu)位原則 B.特別法優(yōu)于普通法原則
C.程序優(yōu)于實體原則 D.國際法由于國內法原則
【答案】 B 【解析】特別法優(yōu)于普通法的原則是指對同一事項兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力。該原則打破了稅法效力等級的限制，即居于特別法地位級別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級別較高的稅法。另外，需掌握稅法實施的其他原則：(1)上位法優(yōu)于下位法;(2)國際法優(yōu)于國內法;(3)實體法從舊，程序法從新。即：①實體稅法無溯及力，按照權利義務發(fā)生時的實體法規(guī)定計稅;②程序稅法在特定條件下具備一定的溯及力。
六.我國稅收的立法原則
這里，主要是在掌握公平原則的含義。
【示例】
下列關于稅法中公平原則的表述中，正確的是( )。
A.在稅負能力上，公平原則可歸結為量能負原則
B.土地增值稅上關于土地級差收入的處理，符合公平原則的要求
C.不同地區(qū)、行業(yè)間及經濟成分之間的實際稅負，應當盡可能公平
D.稅收立法過程要公開化，讓廣大公眾及時了解稅收立法的全過程
【答案】ABC【解析】公平主要體現在三個方面：(1)從稅收負擔能力上看，負擔能力大的應多納稅，負擔能力小的應少納稅，沒有負擔能力的不納稅。(2)從納稅人所處的生產和經營環(huán)境看，由于客觀環(huán)境優(yōu)越而取得超額收入或級差收益者應多納稅，反之少納稅。(3)從稅負平衡看，不同地區(qū)、不同行業(yè)間及多種經濟成分之間的實際稅負必須盡可能公平。選項D屬于原則性與靈活性相結合的原則的內容，故排除。
七.我國稅法的制定與實施
【示例】
1.在我國現行稅法體系中，屬于全國人民代表大會常務委員會通過的法律包括( )。
A.企業(yè)所得稅法
B.個人所得稅法
C.稅收征收管理法
D.關于懲治偷稅、抗稅犯罪的補充規(guī)定
【答案】CDE【解析】目前，在我國現行稅法體系中，屬于全國人民代表大會通過的稅收法律是：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法》;屬于全國人民代表大會常務委員會通過的稅收法律是：《中華人民共和國稅收征收管理法》、《關于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費稅、營業(yè)稅等稅收條例的決定》、《關于懲治偷稅、抗稅犯罪的補充規(guī)定》和《關于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票的決定》。
2. 國務院經授權立法制定的《中華人民共和國增值稅暫行條例》具有國家法律的性質和地位。( )/2006年CPA試題
【答案】√【解析】全國人大及其常委會可授權國務院制定某些具有法律效力的暫行規(guī)定或條例。授權立法的效力高于行政法規(guī)，但須小全國人大常委會備案。
3.下列各項中，有權制定稅收規(guī)章的稅務主管機關有( )。/2000年CPA試題
A.國家稅務總局 B.財政部
C.國務院辦公廳 D.海關總署
【答案】ABD【解析】根據《憲法》第90條規(guī)定，有權制定稅收部門規(guī)章的稅務主管機關是財政部和國家稅務總局。關稅由海關總署制定，所以答案中也應包括D項。
4.稅收立法程序通常包括的階段有( )。/2001年CPA試題
A.提議階段 B.審議階段
C.通過和公布階段 D.試行階段
【答案】ABC【解析】目前我國稅收立法程序主要包括：提議階段、審議階段、通過和公布階段。
5.2005年7月，東北地區(qū)某制造船舶公司按規(guī)定對公司的制造設備實施了抵扣增值稅的規(guī)定，擴大了增值稅的抵扣范圍，該公司的行為體現了稅法適用原則中的( )。
A.法律優(yōu)位原則 B.特別法優(yōu)于普通法原則
C.程序優(yōu)于實體原則 D.國際法由于國內法原則
【答案】 B 【解析】特別法優(yōu)于普通法的原則是指對同一事項兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力。該原則打破了稅法效力等級的限制，即居于特別法地位級別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級別較高的稅法。另外，需掌握稅法實施的其他原則：(1)上位法優(yōu)于下位法;(2)國際法優(yōu)于國內法;(3)實體法從舊，程序法從新。即：①實體稅法無溯及力，按照權利義務發(fā)生時的實體法規(guī)定計稅;②程序稅法在特定條件下具備一定的溯及力。