第三節(jié) 中國注冊會計(jì)師的法律責(zé)任
我國注冊會計(jì)師的法律責(zé)任主要體現(xiàn)在《注冊會計(jì)師法》、《公司法》、《證券法》、《刑法》、人民法院的規(guī)定等。
一、民事責(zé)任
《注冊會計(jì)師法》、《證券法》、《公司法》
二、行政責(zé)任和刑事責(zé)任
《注冊會計(jì)師法》規(guī)定的行政責(zé)任：
注冊會計(jì)師 警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷證書
會計(jì)師事務(wù)所 警告、沒收違法所得、罰款、暫停經(jīng)營、撤銷
《證券法》、《公司法》《刑法》的規(guī)定：中介組織提供虛假證明文件，情節(jié)嚴(yán)重的，處5年有期徒刑或拘役，并處罰金。
三、相關(guān)司法解釋
(一)《司法解釋》特點(diǎn)
(二)關(guān)于利害關(guān)系人、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和不實(shí)報(bào)告的規(guī)定
利害關(guān)系人的定義：因合理信賴或者使用會計(jì)師事務(wù)所出具的不實(shí)報(bào)告，與被審計(jì)單位進(jìn)行交易或者從事與被審計(jì)單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織，應(yīng)認(rèn)定為注冊會計(jì)師法規(guī)定的利害關(guān)系人。
不實(shí)報(bào)告的定義：會計(jì)師事務(wù)所違反法律法規(guī)、中國注冊會計(jì)師協(xié)會依法擬定并經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)后施行的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則以及誠信公允的原則,出具的具有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告,應(yīng)認(rèn)定為不實(shí)報(bào)告。
(三)關(guān)于訴訟當(dāng)事人的列置的規(guī)定
1.利害關(guān)系人未對被審計(jì)單位提起訴訟而直接對會計(jì)師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)告知其對會計(jì)師事務(wù)所和被審計(jì)單位一并提起訴訟;利害關(guān)系人拒不起訴被審計(jì)單位的，人民法院應(yīng)當(dāng)通知被審計(jì)單位作為共同被告參加訴訟。
2.利害關(guān)系人對會計(jì)師事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)提起訴訟的，人民法院可以將該會計(jì)師事務(wù)所列為共同被告參加訴訟。
3.利害關(guān)系人提出被審計(jì)單位的出資人虛假出資或者出資不實(shí)、抽逃出資，且事后未補(bǔ)足的，人民法院可以將該出資人列為第三人參加訴訟。
我國注冊會計(jì)師的法律責(zé)任主要體現(xiàn)在《注冊會計(jì)師法》、《公司法》、《證券法》、《刑法》、人民法院的規(guī)定等。
一、民事責(zé)任
《注冊會計(jì)師法》、《證券法》、《公司法》
二、行政責(zé)任和刑事責(zé)任
《注冊會計(jì)師法》規(guī)定的行政責(zé)任：
注冊會計(jì)師 警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷證書
會計(jì)師事務(wù)所 警告、沒收違法所得、罰款、暫停經(jīng)營、撤銷
《證券法》、《公司法》《刑法》的規(guī)定：中介組織提供虛假證明文件，情節(jié)嚴(yán)重的，處5年有期徒刑或拘役，并處罰金。
三、相關(guān)司法解釋
(一)《司法解釋》特點(diǎn)
(二)關(guān)于利害關(guān)系人、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和不實(shí)報(bào)告的規(guī)定
利害關(guān)系人的定義：因合理信賴或者使用會計(jì)師事務(wù)所出具的不實(shí)報(bào)告，與被審計(jì)單位進(jìn)行交易或者從事與被審計(jì)單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織，應(yīng)認(rèn)定為注冊會計(jì)師法規(guī)定的利害關(guān)系人。
不實(shí)報(bào)告的定義：會計(jì)師事務(wù)所違反法律法規(guī)、中國注冊會計(jì)師協(xié)會依法擬定并經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)后施行的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則以及誠信公允的原則,出具的具有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告,應(yīng)認(rèn)定為不實(shí)報(bào)告。
(三)關(guān)于訴訟當(dāng)事人的列置的規(guī)定
1.利害關(guān)系人未對被審計(jì)單位提起訴訟而直接對會計(jì)師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)告知其對會計(jì)師事務(wù)所和被審計(jì)單位一并提起訴訟;利害關(guān)系人拒不起訴被審計(jì)單位的，人民法院應(yīng)當(dāng)通知被審計(jì)單位作為共同被告參加訴訟。
2.利害關(guān)系人對會計(jì)師事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)提起訴訟的，人民法院可以將該會計(jì)師事務(wù)所列為共同被告參加訴訟。
3.利害關(guān)系人提出被審計(jì)單位的出資人虛假出資或者出資不實(shí)、抽逃出資，且事后未補(bǔ)足的，人民法院可以將該出資人列為第三人參加訴訟。