四、計算題
1、【正確答案】 (1)該企業(yè)2008年度應(yīng)納稅所得額
①收入總額=產(chǎn)品銷售收入+勞務(wù)收入+租金收入=800+40+5=845(萬元)
②準(zhǔn)予扣除項目金額=產(chǎn)品銷售成本+銷售費用+管理費用+財務(wù)費用+(營業(yè)外支出-滯納金)+除增值稅外的其他稅金+其他準(zhǔn)予扣除項目=430+80+20+10+(3-1)+7.20+23 =572.20(萬元)
③該企業(yè)2008年度應(yīng)納稅所得額
=收入總額-準(zhǔn)予扣除項目金額=845-572.20=272.80(萬元)
(2)該企業(yè)2006年度應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率=272.80×25%=68.2(萬元)。
2、【正確答案】 (1)工資收入未超過1600元，不繳納個人所得稅。
(2)特許權(quán)使用費應(yīng)納的個人所得稅
=50000×(1-20%)×20%=8000(元)
(3)稿酬所得應(yīng)納的個人所得稅
=12000×(1-20%)×20%×(1-30%) =1344(元)
(4)省政府頒發(fā)的科技發(fā)明獎20000元免稅。
張某2006年應(yīng)納個人所得稅稅款9344元 (8000+1344)，應(yīng)補(bǔ)繳個人所得稅稅款9344元。
五、綜合題
1、【正確答案】 (1)以下項目計算錯誤，應(yīng)予調(diào)整
①固定資產(chǎn)全額扣除錯誤
本年允許扣除的折舊額=(80-4)÷(5×12)×10=12.67(萬元)
調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80-12.67=67.33(萬元)
②財政撥款并入應(yīng)納稅所得額錯誤
財政撥款為不征稅的收入
調(diào)減應(yīng)納稅所得額60萬元
③贊助支出扣除錯誤
贊助支出為不得扣除項目
調(diào)增應(yīng)納稅所得額120萬元
(2)調(diào)整后應(yīng)納稅所得額=1050+67.33-60+120=1177.33(萬元)
全年應(yīng)繳納所得稅=1177.33×25%=294.33(萬元)
年終應(yīng)補(bǔ)繳所得稅=294.33-262.5=31.83(萬元)
1、【正確答案】 (1)該企業(yè)2008年度應(yīng)納稅所得額
①收入總額=產(chǎn)品銷售收入+勞務(wù)收入+租金收入=800+40+5=845(萬元)
②準(zhǔn)予扣除項目金額=產(chǎn)品銷售成本+銷售費用+管理費用+財務(wù)費用+(營業(yè)外支出-滯納金)+除增值稅外的其他稅金+其他準(zhǔn)予扣除項目=430+80+20+10+(3-1)+7.20+23 =572.20(萬元)
③該企業(yè)2008年度應(yīng)納稅所得額
=收入總額-準(zhǔn)予扣除項目金額=845-572.20=272.80(萬元)
(2)該企業(yè)2006年度應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率=272.80×25%=68.2(萬元)。
2、【正確答案】 (1)工資收入未超過1600元，不繳納個人所得稅。
(2)特許權(quán)使用費應(yīng)納的個人所得稅
=50000×(1-20%)×20%=8000(元)
(3)稿酬所得應(yīng)納的個人所得稅
=12000×(1-20%)×20%×(1-30%) =1344(元)
(4)省政府頒發(fā)的科技發(fā)明獎20000元免稅。
張某2006年應(yīng)納個人所得稅稅款9344元 (8000+1344)，應(yīng)補(bǔ)繳個人所得稅稅款9344元。
五、綜合題
1、【正確答案】 (1)以下項目計算錯誤，應(yīng)予調(diào)整
①固定資產(chǎn)全額扣除錯誤
本年允許扣除的折舊額=(80-4)÷(5×12)×10=12.67(萬元)
調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80-12.67=67.33(萬元)
②財政撥款并入應(yīng)納稅所得額錯誤
財政撥款為不征稅的收入
調(diào)減應(yīng)納稅所得額60萬元
③贊助支出扣除錯誤
贊助支出為不得扣除項目
調(diào)增應(yīng)納稅所得額120萬元
(2)調(diào)整后應(yīng)納稅所得額=1050+67.33-60+120=1177.33(萬元)
全年應(yīng)繳納所得稅=1177.33×25%=294.33(萬元)
年終應(yīng)補(bǔ)繳所得稅=294.33-262.5=31.83(萬元)