四、綜合題
1．【答案】
(1)甲公司非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理
以公允價(jià)值對(duì)等交換，以換出資產(chǎn)對(duì)換入資產(chǎn)計(jì)價(jià)也就是換人資產(chǎn)自身公允價(jià)值。即：
M公司長(zhǎng)期股權(quán)投資=(8000—200)／(5000+2800)× 5000=5000(萬(wàn)元)。
N公司長(zhǎng)期股權(quán)投資=(8000—200)／(5000+2800)×2800=2800(萬(wàn)元)。
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一M公司 5000
長(zhǎng)期股權(quán)投資一N公司(成本) 2800
銀行存款 200
貸：無(wú)形資產(chǎn)一土地使用權(quán) 5000
營(yíng)業(yè)外收入一處置非流動(dòng)資產(chǎn)損益 3000
乙公司非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理
借：無(wú)形資產(chǎn)一土地使用權(quán)8000
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一M公司5000
長(zhǎng)期股權(quán)投資一N公司 2400
投資收益 400
銀行存款 200
(2)寫出甲公司2007年至2008年對(duì)M公司投資的后續(xù)處理
①甲公司對(duì)M公司投資采用成本法核算，2007年無(wú)后續(xù)會(huì)計(jì)處理分錄。
@2008年4月10日
借：應(yīng)收股利300
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一M公司 50
投資收益 250
借：銀行存款300
貸：應(yīng)收股利300
③2008年5月10日，
借：銀行存款 5100
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一M公司4950(5000—50)
投資收益 150
(3)寫出甲公司2007年至2008年對(duì)N公司的會(huì)計(jì)處理。
甲公司取得N公司投資后采用權(quán)益法核算
①2007年4月1日后續(xù)計(jì)量
長(zhǎng)期股權(quán)投資=7000×40％=2800萬(wàn)元，等于初始計(jì)量不需要調(diào)整。
②2007年12月31日
調(diào)整N公司凈利潤(rùn)=1300—300一(7000—6000)／10×9／12一(2000—1600)×30％=805(萬(wàn)元)
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一N公司(損益調(diào)整) 322(805×40％)
貸：投資收益 322
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一N公司(其他權(quán)益變動(dòng)) 80
貸：資本公積一其他資本公積 80
③2008年5月10日
借：應(yīng)收股利 200
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一N公司(損益調(diào)整) 200
借：銀行存款 200
貸：應(yīng)收股利 200
④2008年12月31日
調(diào)整投資后N公司凈利潤(rùn)=1380一(7000—6000)／10+(2000—1600)×30％=1400(萬(wàn)元)
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一N公司(損益調(diào)整) 560(1400×40％)
貸：投資收益 560
(4)寫出甲公司2009年對(duì)N公司的會(huì)計(jì)處理
2009年1月2日
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 2000
貸：銀行存款 2000
借：盈余公積 68．2
利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn) 613．8
資本公積一其他資本公積 80
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一N公司(損益調(diào)整) 682(322—200+560)
一N公司(其他權(quán)益變動(dòng)) 80
2009年4月20日
借：應(yīng)收股利600
貸：投資收益600
借：銀行存款600
貸：應(yīng)收股利600
(5)寫出2009年12月31日甲公司與N公司有關(guān)合并報(bào)表的調(diào)整和抵銷分錄
①按照合并日子公司資產(chǎn)公允價(jià)值和對(duì)凈利潤(rùn)的影響，對(duì)子公司個(gè)別報(bào)表作出調(diào)整
借：無(wú)形資產(chǎn)1000
貸：資本公積 1000
借：管理費(fèi)用 100
貸：無(wú)形資產(chǎn)一累計(jì)攤銷 100
1．【答案】
(1)甲公司非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理
以公允價(jià)值對(duì)等交換，以換出資產(chǎn)對(duì)換入資產(chǎn)計(jì)價(jià)也就是換人資產(chǎn)自身公允價(jià)值。即：
M公司長(zhǎng)期股權(quán)投資=(8000—200)／(5000+2800)× 5000=5000(萬(wàn)元)。
N公司長(zhǎng)期股權(quán)投資=(8000—200)／(5000+2800)×2800=2800(萬(wàn)元)。
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一M公司 5000
長(zhǎng)期股權(quán)投資一N公司(成本) 2800
銀行存款 200
貸：無(wú)形資產(chǎn)一土地使用權(quán) 5000
營(yíng)業(yè)外收入一處置非流動(dòng)資產(chǎn)損益 3000
乙公司非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理
借：無(wú)形資產(chǎn)一土地使用權(quán)8000
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一M公司5000
長(zhǎng)期股權(quán)投資一N公司 2400
投資收益 400
銀行存款 200
(2)寫出甲公司2007年至2008年對(duì)M公司投資的后續(xù)處理
①甲公司對(duì)M公司投資采用成本法核算，2007年無(wú)后續(xù)會(huì)計(jì)處理分錄。
@2008年4月10日
借：應(yīng)收股利300
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一M公司 50
投資收益 250
借：銀行存款300
貸：應(yīng)收股利300
③2008年5月10日，
借：銀行存款 5100
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一M公司4950(5000—50)
投資收益 150
(3)寫出甲公司2007年至2008年對(duì)N公司的會(huì)計(jì)處理。
甲公司取得N公司投資后采用權(quán)益法核算
①2007年4月1日后續(xù)計(jì)量
長(zhǎng)期股權(quán)投資=7000×40％=2800萬(wàn)元，等于初始計(jì)量不需要調(diào)整。
②2007年12月31日
調(diào)整N公司凈利潤(rùn)=1300—300一(7000—6000)／10×9／12一(2000—1600)×30％=805(萬(wàn)元)
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一N公司(損益調(diào)整) 322(805×40％)
貸：投資收益 322
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一N公司(其他權(quán)益變動(dòng)) 80
貸：資本公積一其他資本公積 80
③2008年5月10日
借：應(yīng)收股利 200
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一N公司(損益調(diào)整) 200
借：銀行存款 200
貸：應(yīng)收股利 200
④2008年12月31日
調(diào)整投資后N公司凈利潤(rùn)=1380一(7000—6000)／10+(2000—1600)×30％=1400(萬(wàn)元)
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一N公司(損益調(diào)整) 560(1400×40％)
貸：投資收益 560
(4)寫出甲公司2009年對(duì)N公司的會(huì)計(jì)處理
2009年1月2日
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 2000
貸：銀行存款 2000
借：盈余公積 68．2
利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn) 613．8
資本公積一其他資本公積 80
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一N公司(損益調(diào)整) 682(322—200+560)
一N公司(其他權(quán)益變動(dòng)) 80
2009年4月20日
借：應(yīng)收股利600
貸：投資收益600
借：銀行存款600
貸：應(yīng)收股利600
(5)寫出2009年12月31日甲公司與N公司有關(guān)合并報(bào)表的調(diào)整和抵銷分錄
①按照合并日子公司資產(chǎn)公允價(jià)值和對(duì)凈利潤(rùn)的影響，對(duì)子公司個(gè)別報(bào)表作出調(diào)整
借：無(wú)形資產(chǎn)1000
貸：資本公積 1000
借：管理費(fèi)用 100
貸：無(wú)形資產(chǎn)一累計(jì)攤銷 100