三、計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(本題型共3小題，每題8分，共24分。要求計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過(guò)程。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示，有小數(shù)的。保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。)
1．A銀行和B企業(yè)2005～2009年有以下業(yè)務(wù)：
(1)2005年1月1日，A銀行向B企業(yè)以19600萬(wàn)元的折價(jià)方式發(fā)放一筆5年期貸款20000萬(wàn)元，合同年利率為6％，A銀行初始確認(rèn)該貸款的實(shí)際利率為6．48％；
(2)2005年至2007年A銀行正常收到B企業(yè)支付的利息；
(3)2007年12月31日，有客觀證據(jù)表明B企業(yè)發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，A銀行據(jù)此認(rèn)定對(duì)B企業(yè)的貸款發(fā)生了減值，并預(yù)期2008年12月31日將收到利息1200萬(wàn)元，但預(yù)計(jì)2009年12月31日僅收到本金10000萬(wàn)元；A銀行計(jì)提了減值準(zhǔn)備；
(4)2008年12月31日將收到利息1200萬(wàn)元，2009年12月31日收到本金10000萬(wàn)元；
(5)2009年12月31日A銀行與B企業(yè)進(jìn)行債務(wù)重組，A銀行以5000萬(wàn)元的公允價(jià)值從B企業(yè)取得一項(xiàng)房產(chǎn)作為抵債資產(chǎn)后了結(jié)該債權(quán)債務(wù)關(guān)系；
(6)A銀行擬將該房產(chǎn)處置，不轉(zhuǎn)作自用固定資產(chǎn)，繼續(xù)作為抵債資產(chǎn)核算，在處置之前從2010年1月1日將該房產(chǎn)臨時(shí)對(duì)外出租，2010年12月取得租金收入160萬(wàn)元存放同業(yè)并支付維修費(fèi)用20萬(wàn)元；
(7)2011年12月A銀行與C公司簽訂轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)協(xié)議，C公司出價(jià)4810萬(wàn)元購(gòu)置該房產(chǎn)，預(yù)計(jì)A銀行還要支付相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元。
要求：
(1)計(jì)算2005年、2006年12月31日A銀行該項(xiàng)貸款的攤余價(jià)值；
(2)計(jì)算2007年末A銀行應(yīng)確認(rèn)的貸款減值損失；
(3)計(jì)算2008年收到利息后該貸款的攤余價(jià)值；
(4)計(jì)算2009年末A銀行在債務(wù)重組過(guò)程中應(yīng)確認(rèn)的損益；
(5)寫(xiě)出2009年取得抵債資產(chǎn)以及2010年、2011年相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理分錄。
2．甲公司的記賬本位幣為人民幣，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，采用交易發(fā)生El即期匯率折算外幣業(yè)務(wù)，按季度計(jì)算匯兌損益，2007年6月30日沒(méi)有外幣賬戶(hù)余額。2007年7月至12月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
⑴2007年7月1日為從銀行借入外幣歐元專(zhuān)門(mén)借款1000萬(wàn)元，期限為1年，年利率為6％，當(dāng)日的即期匯率為1歐元=10．1元人民幣，該項(xiàng)目按季度付息，到期還本。
(2)2007年7月1 E1支付600萬(wàn)元設(shè)備款，該設(shè)備已于付款當(dāng)13到貨并投入安裝；2007年9月1日支付上述設(shè)備安裝調(diào)試等各項(xiàng)費(fèi)用200萬(wàn)歐元，當(dāng)日的即期匯率為1歐元=10元人民幣，安裝工作尚未完成；
(3)2007年9月2日從國(guó)外購(gòu)人某存貨，共計(jì)500萬(wàn)歐元，當(dāng)日的即期匯率為1歐元=10元人民幣，按照規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅為500萬(wàn)元人民幣，支付的進(jìn)口增值稅為935萬(wàn)元人民幣，貨款尚未支付，進(jìn)口關(guān)稅及增值稅已由銀行存款支付；
(4)9月30日計(jì)提上述借款利息，同日收到2．5萬(wàn)歐元暫時(shí)閑置資金的存款利息；
(5)確認(rèn)9月30日匯兌損益； ．、
(6)10月2日支付15萬(wàn)歐元的借款利息，當(dāng)日的即期匯率為1歐元=10．3元人民幣
(7)2007年10月5日甲公司以人民幣、按照當(dāng)日銀行歐元賣(mài)出價(jià)1歐元：10．4元人民幣償還500萬(wàn)歐元購(gòu)貨款；
(8)甲公司2007年6月2日以3萬(wàn)美元購(gòu)入某B股股票1．5萬(wàn)股作為短期交易性金融資產(chǎn)，包括600美元相關(guān)稅費(fèi)，2007年6月30日該股票公允價(jià)值為每股2美元，甲公司確認(rèn)了公允價(jià)值變動(dòng)損益，2007年12月31日仍持有，該股票公允價(jià)值為每股2．08美元；
(9)12月31日計(jì)提歐元借款利息，同日收到1．5萬(wàn)歐元暫時(shí)閑置資金的存款利息；
(10)確認(rèn)12月31日匯兌損益。
各期末匯率：
＼ 日期
幣種 ＼
2007年6月30
2007年9月30
2007年12月31
歐元
10.3
10.5
美元
7.9
7.7
要求：
對(duì)上述業(yè)務(wù)作出會(huì)計(jì)分錄。
3．甲公司是M公司的母公司，所得稅稅率為25％，2007年和2008年有以下內(nèi)部業(yè)務(wù)：
(1)2007年M公司從甲公司購(gòu)進(jìn)A商品400件，購(gòu)買(mǎi)價(jià)格為每件4萬(wàn)元。甲公司A商品每件成本為3萬(wàn)元。2007年M公司對(duì)外銷(xiāo)售A商品300件，每件銷(xiāo)售價(jià)格為4．5萬(wàn)元；年末結(jié)存A商品100件。2007年12月31日，A商品每件可變現(xiàn)凈值為3．6萬(wàn)元；M公司對(duì)A商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬(wàn)元。
(2)2008年M公司對(duì)外銷(xiāo)售A商品40件，每件銷(xiāo)售價(jià)格為3．6萬(wàn)元；2008年12月31日M公司年末存貨中包括從甲公司購(gòu)進(jìn)的A商品60件，A商品每件可變現(xiàn)凈值為2．8萬(wàn)元。A商品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的期末余額為72萬(wàn)元。
(3)甲公司2007年期初對(duì)M公司內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為25萬(wàn)元。甲公司2007年末個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款中有730萬(wàn)元為與M公司銷(xiāo)售商品發(fā)生的應(yīng)收銷(xiāo)貨款的賬面價(jià)值，甲公司對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備余額為70萬(wàn)元。
(4)甲公司2008年個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中有應(yīng)收賬款560萬(wàn)元為M公司銷(xiāo)售商品發(fā)生的應(yīng)收銷(xiāo)貨款的賬面價(jià)值，甲公司對(duì)M公司應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備余額為40萬(wàn)元。
要求：
(1)編制甲公司2007年度、2008年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)與M公司內(nèi)部商品銷(xiāo)售相關(guān)的抵銷(xiāo)分錄。
(2)編制甲公司2007年度、2008年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)與M公司內(nèi)部債權(quán)債務(wù)相關(guān)的抵銷(xiāo)分錄。
1．A銀行和B企業(yè)2005～2009年有以下業(yè)務(wù)：
(1)2005年1月1日，A銀行向B企業(yè)以19600萬(wàn)元的折價(jià)方式發(fā)放一筆5年期貸款20000萬(wàn)元，合同年利率為6％，A銀行初始確認(rèn)該貸款的實(shí)際利率為6．48％；
(2)2005年至2007年A銀行正常收到B企業(yè)支付的利息；
(3)2007年12月31日，有客觀證據(jù)表明B企業(yè)發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，A銀行據(jù)此認(rèn)定對(duì)B企業(yè)的貸款發(fā)生了減值，并預(yù)期2008年12月31日將收到利息1200萬(wàn)元，但預(yù)計(jì)2009年12月31日僅收到本金10000萬(wàn)元；A銀行計(jì)提了減值準(zhǔn)備；
(4)2008年12月31日將收到利息1200萬(wàn)元，2009年12月31日收到本金10000萬(wàn)元；
(5)2009年12月31日A銀行與B企業(yè)進(jìn)行債務(wù)重組，A銀行以5000萬(wàn)元的公允價(jià)值從B企業(yè)取得一項(xiàng)房產(chǎn)作為抵債資產(chǎn)后了結(jié)該債權(quán)債務(wù)關(guān)系；
(6)A銀行擬將該房產(chǎn)處置，不轉(zhuǎn)作自用固定資產(chǎn)，繼續(xù)作為抵債資產(chǎn)核算，在處置之前從2010年1月1日將該房產(chǎn)臨時(shí)對(duì)外出租，2010年12月取得租金收入160萬(wàn)元存放同業(yè)并支付維修費(fèi)用20萬(wàn)元；
(7)2011年12月A銀行與C公司簽訂轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)協(xié)議，C公司出價(jià)4810萬(wàn)元購(gòu)置該房產(chǎn)，預(yù)計(jì)A銀行還要支付相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元。
要求：
(1)計(jì)算2005年、2006年12月31日A銀行該項(xiàng)貸款的攤余價(jià)值；
(2)計(jì)算2007年末A銀行應(yīng)確認(rèn)的貸款減值損失；
(3)計(jì)算2008年收到利息后該貸款的攤余價(jià)值；
(4)計(jì)算2009年末A銀行在債務(wù)重組過(guò)程中應(yīng)確認(rèn)的損益；
(5)寫(xiě)出2009年取得抵債資產(chǎn)以及2010年、2011年相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理分錄。
2．甲公司的記賬本位幣為人民幣，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，采用交易發(fā)生El即期匯率折算外幣業(yè)務(wù)，按季度計(jì)算匯兌損益，2007年6月30日沒(méi)有外幣賬戶(hù)余額。2007年7月至12月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
⑴2007年7月1日為從銀行借入外幣歐元專(zhuān)門(mén)借款1000萬(wàn)元，期限為1年，年利率為6％，當(dāng)日的即期匯率為1歐元=10．1元人民幣，該項(xiàng)目按季度付息，到期還本。
(2)2007年7月1 E1支付600萬(wàn)元設(shè)備款，該設(shè)備已于付款當(dāng)13到貨并投入安裝；2007年9月1日支付上述設(shè)備安裝調(diào)試等各項(xiàng)費(fèi)用200萬(wàn)歐元，當(dāng)日的即期匯率為1歐元=10元人民幣，安裝工作尚未完成；
(3)2007年9月2日從國(guó)外購(gòu)人某存貨，共計(jì)500萬(wàn)歐元，當(dāng)日的即期匯率為1歐元=10元人民幣，按照規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅為500萬(wàn)元人民幣，支付的進(jìn)口增值稅為935萬(wàn)元人民幣，貨款尚未支付，進(jìn)口關(guān)稅及增值稅已由銀行存款支付；
(4)9月30日計(jì)提上述借款利息，同日收到2．5萬(wàn)歐元暫時(shí)閑置資金的存款利息；
(5)確認(rèn)9月30日匯兌損益； ．、
(6)10月2日支付15萬(wàn)歐元的借款利息，當(dāng)日的即期匯率為1歐元=10．3元人民幣
(7)2007年10月5日甲公司以人民幣、按照當(dāng)日銀行歐元賣(mài)出價(jià)1歐元：10．4元人民幣償還500萬(wàn)歐元購(gòu)貨款；
(8)甲公司2007年6月2日以3萬(wàn)美元購(gòu)入某B股股票1．5萬(wàn)股作為短期交易性金融資產(chǎn)，包括600美元相關(guān)稅費(fèi)，2007年6月30日該股票公允價(jià)值為每股2美元，甲公司確認(rèn)了公允價(jià)值變動(dòng)損益，2007年12月31日仍持有，該股票公允價(jià)值為每股2．08美元；
(9)12月31日計(jì)提歐元借款利息，同日收到1．5萬(wàn)歐元暫時(shí)閑置資金的存款利息；
(10)確認(rèn)12月31日匯兌損益。
各期末匯率：
＼ 日期
幣種 ＼
2007年6月30
2007年9月30
2007年12月31
歐元
10.3
10.5
美元
7.9
7.7
要求：
對(duì)上述業(yè)務(wù)作出會(huì)計(jì)分錄。
3．甲公司是M公司的母公司，所得稅稅率為25％，2007年和2008年有以下內(nèi)部業(yè)務(wù)：
(1)2007年M公司從甲公司購(gòu)進(jìn)A商品400件，購(gòu)買(mǎi)價(jià)格為每件4萬(wàn)元。甲公司A商品每件成本為3萬(wàn)元。2007年M公司對(duì)外銷(xiāo)售A商品300件，每件銷(xiāo)售價(jià)格為4．5萬(wàn)元；年末結(jié)存A商品100件。2007年12月31日，A商品每件可變現(xiàn)凈值為3．6萬(wàn)元；M公司對(duì)A商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬(wàn)元。
(2)2008年M公司對(duì)外銷(xiāo)售A商品40件，每件銷(xiāo)售價(jià)格為3．6萬(wàn)元；2008年12月31日M公司年末存貨中包括從甲公司購(gòu)進(jìn)的A商品60件，A商品每件可變現(xiàn)凈值為2．8萬(wàn)元。A商品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的期末余額為72萬(wàn)元。
(3)甲公司2007年期初對(duì)M公司內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為25萬(wàn)元。甲公司2007年末個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款中有730萬(wàn)元為與M公司銷(xiāo)售商品發(fā)生的應(yīng)收銷(xiāo)貨款的賬面價(jià)值，甲公司對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備余額為70萬(wàn)元。
(4)甲公司2008年個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中有應(yīng)收賬款560萬(wàn)元為M公司銷(xiāo)售商品發(fā)生的應(yīng)收銷(xiāo)貨款的賬面價(jià)值，甲公司對(duì)M公司應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備余額為40萬(wàn)元。
要求：
(1)編制甲公司2007年度、2008年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)與M公司內(nèi)部商品銷(xiāo)售相關(guān)的抵銷(xiāo)分錄。
(2)編制甲公司2007年度、2008年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)與M公司內(nèi)部債權(quán)債務(wù)相關(guān)的抵銷(xiāo)分錄。