三、計算及會計處理題
1．【答案】
(1)
借：投資性房地產20000
累計折舊4000
貸：固定資產 20000
投資性房地產累計折舊(攤銷) 4000
(2)
每年計提折舊=(20000—4000)÷20=800(萬元)。
(3) 會計政策變更累積影響數計算表 單位：萬元
年度
原政策影響
當期損益
新政策影響
當期損益
稅前差異
所得稅影響
稅后差異
2008正
一800
2000
2800
700
2100
2009正
一800
1200
2000
500
1500
小計
一1600
3200
4800
1200
3600
2010正
一800
1000
1800
450
1350
合計
—．2400
4200
6600
1650
4950
(4)
①編制2010年初調整分錄
借：投資性房地產一成本16000
一公允價值變動3200
投資性房地產累計折舊(攤銷) 5600
貸：投資性房地產 20000
遞延所得稅負債 1200
利潤分配一未分配利潤 3600
借：利潤分配一未分配利潤 360
貸：盈余公積 360
②編制2010年調整分錄1000
借：投資性房地產一公允價值變動
投資性房地產累計折舊(攤銷) 800
貸：遞延所得稅負債 450
利潤分配一未分配利潤 1350
借：利潤分配一未分配利潤 135
貸：盈余公積 135
2．【答案】
(1)調整事項有：(1)、(3)、(4)、(6)。
(2)事項(1)
借：以前年度損益調整200
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)34
貸：應收賬款234
借：庫存商品180
貸：以前年度損益調整180
借：壞賬準備8
貸：以前年度損益調整8
借：應交稅費一應交所得稅5
貸：以前年度損益調整5
借：以前年度損益調整2
貸：遞延所得稅資產2
借：利潤分配一未分配利潤9
貸：以前年度損益調整9
借：盈余公積0.9
貸：利潤分配一未分配利潤0.9
事項(3)
借：以前年度損益調整40
貸：壞賬準備，40
借：遞延所得稅資產10
貸：以前年度損益調整10
借：利潤分配一未分配利潤30
貸：以前年度損益調整30
借：盈余公積3
貸：利潤分配一未分配利潤3
事項(4)
借：以前年度損益調整100
貸：累計折舊100
借：應交稅費一應交所得稅25
貸：以前年度損益調整25
借：利潤分配一未分配利潤75
貸：以前年度損益調整75
借：盈余公積7.5
貸：利潤分配一未分配利潤7.5
事項(6)
借：應付股利100
貸：利潤分配一未分配利潤100
(3)
資產負債表項目
調整金額(萬元)
應收賬款
一266(一234+8—40)
存貨
+180
固定資產
一100
遞延所得稅資產
+8(一2+10)
應交稅費
一64(一34—5—25)
應付股利
一100
盈余公積
一11.4(一0.9—3—7.5)
未分配利潤
一2.6 f一9+0.9—30+3—75+7.5+100
1．【答案】
(1)
借：投資性房地產20000
累計折舊4000
貸：固定資產 20000
投資性房地產累計折舊(攤銷) 4000
(2)
每年計提折舊=(20000—4000)÷20=800(萬元)。
(3) 會計政策變更累積影響數計算表 單位：萬元
年度
原政策影響
當期損益
新政策影響
當期損益
稅前差異
所得稅影響
稅后差異
2008正
一800
2000
2800
700
2100
2009正
一800
1200
2000
500
1500
小計
一1600
3200
4800
1200
3600
2010正
一800
1000
1800
450
1350
合計
—．2400
4200
6600
1650
4950
(4)
①編制2010年初調整分錄
借：投資性房地產一成本16000
一公允價值變動3200
投資性房地產累計折舊(攤銷) 5600
貸：投資性房地產 20000
遞延所得稅負債 1200
利潤分配一未分配利潤 3600
借：利潤分配一未分配利潤 360
貸：盈余公積 360
②編制2010年調整分錄1000
借：投資性房地產一公允價值變動
投資性房地產累計折舊(攤銷) 800
貸：遞延所得稅負債 450
利潤分配一未分配利潤 1350
借：利潤分配一未分配利潤 135
貸：盈余公積 135
2．【答案】
(1)調整事項有：(1)、(3)、(4)、(6)。
(2)事項(1)
借：以前年度損益調整200
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)34
貸：應收賬款234
借：庫存商品180
貸：以前年度損益調整180
借：壞賬準備8
貸：以前年度損益調整8
借：應交稅費一應交所得稅5
貸：以前年度損益調整5
借：以前年度損益調整2
貸：遞延所得稅資產2
借：利潤分配一未分配利潤9
貸：以前年度損益調整9
借：盈余公積0.9
貸：利潤分配一未分配利潤0.9
事項(3)
借：以前年度損益調整40
貸：壞賬準備，40
借：遞延所得稅資產10
貸：以前年度損益調整10
借：利潤分配一未分配利潤30
貸：以前年度損益調整30
借：盈余公積3
貸：利潤分配一未分配利潤3
事項(4)
借：以前年度損益調整100
貸：累計折舊100
借：應交稅費一應交所得稅25
貸：以前年度損益調整25
借：利潤分配一未分配利潤75
貸：以前年度損益調整75
借：盈余公積7.5
貸：利潤分配一未分配利潤7.5
事項(6)
借：應付股利100
貸：利潤分配一未分配利潤100
(3)
資產負債表項目
調整金額(萬元)
應收賬款
一266(一234+8—40)
存貨
+180
固定資產
一100
遞延所得稅資產
+8(一2+10)
應交稅費
一64(一34—5—25)
應付股利
一100
盈余公積
一11.4(一0.9—3—7.5)
未分配利潤
一2.6 f一9+0.9—30+3—75+7.5+100