四、綜合題
1．【答案】
(1)
’①12月1日：
借：銀行存款5100
應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)138.75
貸：應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)5000
資本公積一其他資本公積238.75
12月31日：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用16．20[(4861．25×4％)／12]
貸：應(yīng)付利息 12．50(5000 X 3％÷12)
應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)3.70
②12月1日
借：固定資產(chǎn)清理2500
累計(jì)折舊500
貸：固定資產(chǎn)3000
借：銀行存款 3000
貸：固定資產(chǎn)清理2640
遞延收益360
借：固定資產(chǎn)清理140
貸：營業(yè)外收入140
12月31日
借：遞延收益10(360÷3÷12)
貸：管理費(fèi)用10
借：長期待攤費(fèi)用140
貸：銀行存款140
借：管理費(fèi)用15(540÷3÷12)
貸：長期待攤費(fèi)用15
③12月2日
借：委托代銷商品580
貸：庫存商品580
12月31日
借：應(yīng)收賬款351
貸：主營業(yè)務(wù)收入300
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51
借：銷售費(fèi)用30
貸：應(yīng)收賬款30
借：主營業(yè)務(wù)成本290
貸：委托代銷商品290
借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40
貸：主營業(yè)務(wù)成本40
④
借：無形資產(chǎn)360
貸：銀行存款360
⑤應(yīng)確認(rèn)投資收益=[100-(500-300)×60%(1-25%)]×30%=273(萬元)。
借：長期股權(quán)投資一大海公司(損益調(diào)整)273
貸：投資收益273
借：長期股權(quán)投資一大海公司(其他權(quán)益變動) 45[200×(1—25％)×30％]
貸：資本公積一其他資本公積45
⑥
借：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動70
貸：公允價(jià)值變動損益70
⑦
借：可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動50
貸：資本公積一其他資本公積50
⑧12月31日計(jì)提折舊：
x設(shè)備計(jì)提折舊=1200÷8=150(萬元)。
Y設(shè)備計(jì)提折舊=(1200—1200÷5 X 2／12—1200÷5×2—136) ÷34×12=192(萬元)。
借：管理費(fèi)用342
貸：累計(jì)折舊一x設(shè)備150
一Y設(shè)備192
12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備
2008年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為：
x設(shè)備=1200—450—150=600(萬元)。
Y設(shè)備=1200—520—136—192=352(萬元)。
可收回金額為：x設(shè)備為800萬元，Y設(shè)備為264萬元。
x設(shè)備未減值；Y設(shè)備應(yīng)補(bǔ)提減值準(zhǔn)備=352—264=88(萬元)。
借：資產(chǎn)減值損失88
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備88
(2)本年應(yīng)補(bǔ)交的所得稅=19000×25％一4500=250(萬元)。
借：所得稅費(fèi)用 247．5
遞延所得稅資產(chǎn)400(500—100)
資本公積一其他資本公積 12．5
貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅 250
遞延所得稅負(fù)債 410(490—80)
(3)
利潤表
編制單位:長江公司 2008 年 度 單位:萬元
項(xiàng)目
本期金額
一、營業(yè)收入
55300(50000+300+5000)
減：營業(yè)成本
33250(30000+290—40+3000)
營業(yè)稅金及附加
550(500+50)
銷售費(fèi)用
1780(1500+30+250)
管理費(fèi)用
2747 f2000—10+15+342+400)
財(cái)務(wù)費(fèi)用
156.20(100+16.20+40)
資產(chǎn)減值損失
1568(1400+88+80)
加：公允價(jià)值變動收益(損失以“一”號填列)
1570(1500+70)
投資收益(損失以“一”號填列)
1773(1500+273)
二、營業(yè)利潤(虧損以“一”號填列)
18591.8
加：營業(yè)外收入
1190(1000+140+50)
減：營業(yè)外支出
520(500+20)
三、利潤總額(虧損總額以“一”號填列)
19261.8 ．
減：所得稅費(fèi)用
4747.5(4500+247.5)
四、凈利潤(凈虧損以“一”號填列)
14514.3
五、每股收益
(一)基本每股收益
1.4514
(二)稀釋每股收益
1.4466
(4)基本每股收益=14514．3÷10000=1．45(元／股)
稀釋每股收益：[14514．3+16．20×(1—25％)]÷(10000+5000÷100×10×1／12)=1．4466(元／股)
(5) 所有者權(quán)益變動表
編制單位:長江公司 2008 年 度 單位:萬元
本年金額
項(xiàng)目
實(shí)收資本
(或股本)
資本
公積
減：
庫存股
盈余
公積
未分配
利潤
所有者
權(quán)益合計(jì)
一、上年年末余額
10000
5000
1000
4000
20000
加：會計(jì)政策變更
前期差錯更正
二、本年年初余額。
10000
5000
1000
4000
20000
三、本年增減變動金額(減
少以“一’’。號填列)
(一)凈利潤
14514.3
14514.3
(二)直接計(jì)人所有權(quán)益的
利得和損失
1．可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)
值變動凈額
50
50
2．權(quán)益法下被投資單位其他
所有者權(quán)益變動的影響
45
45
3．與計(jì)人所有者權(quán)益項(xiàng)目相
關(guān)的所得稅影響
一12.5
—12.5
4．其他
238.75
238.75
上述(一)和(二)小計(jì)
321.25
14514.3
14835.55
(三)所有者投人和減少資本
1．所有者投入資本
2．股份支付計(jì)入所有者權(quán)益
的金額
3．其他
(四)利潤分配
1．提取盈余公積
1451.43
-1451.43
0
2．對所有者(或股東)的分配
3．其他
(五)所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)
1．資本公積轉(zhuǎn)增資本(或股本)
2．盈余公積轉(zhuǎn)增資本(或股本)
3．盈余公積彌補(bǔ)虧損
4．其他
四、本年年末余額
10000
5321.25
0
2451.43
21112.87
34835.55
1．【答案】
(1)
’①12月1日：
借：銀行存款5100
應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)138.75
貸：應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)5000
資本公積一其他資本公積238.75
12月31日：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用16．20[(4861．25×4％)／12]
貸：應(yīng)付利息 12．50(5000 X 3％÷12)
應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)3.70
②12月1日
借：固定資產(chǎn)清理2500
累計(jì)折舊500
貸：固定資產(chǎn)3000
借：銀行存款 3000
貸：固定資產(chǎn)清理2640
遞延收益360
借：固定資產(chǎn)清理140
貸：營業(yè)外收入140
12月31日
借：遞延收益10(360÷3÷12)
貸：管理費(fèi)用10
借：長期待攤費(fèi)用140
貸：銀行存款140
借：管理費(fèi)用15(540÷3÷12)
貸：長期待攤費(fèi)用15
③12月2日
借：委托代銷商品580
貸：庫存商品580
12月31日
借：應(yīng)收賬款351
貸：主營業(yè)務(wù)收入300
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51
借：銷售費(fèi)用30
貸：應(yīng)收賬款30
借：主營業(yè)務(wù)成本290
貸：委托代銷商品290
借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40
貸：主營業(yè)務(wù)成本40
④
借：無形資產(chǎn)360
貸：銀行存款360
⑤應(yīng)確認(rèn)投資收益=[100-(500-300)×60%(1-25%)]×30%=273(萬元)。
借：長期股權(quán)投資一大海公司(損益調(diào)整)273
貸：投資收益273
借：長期股權(quán)投資一大海公司(其他權(quán)益變動) 45[200×(1—25％)×30％]
貸：資本公積一其他資本公積45
⑥
借：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動70
貸：公允價(jià)值變動損益70
⑦
借：可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動50
貸：資本公積一其他資本公積50
⑧12月31日計(jì)提折舊：
x設(shè)備計(jì)提折舊=1200÷8=150(萬元)。
Y設(shè)備計(jì)提折舊=(1200—1200÷5 X 2／12—1200÷5×2—136) ÷34×12=192(萬元)。
借：管理費(fèi)用342
貸：累計(jì)折舊一x設(shè)備150
一Y設(shè)備192
12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備
2008年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為：
x設(shè)備=1200—450—150=600(萬元)。
Y設(shè)備=1200—520—136—192=352(萬元)。
可收回金額為：x設(shè)備為800萬元，Y設(shè)備為264萬元。
x設(shè)備未減值；Y設(shè)備應(yīng)補(bǔ)提減值準(zhǔn)備=352—264=88(萬元)。
借：資產(chǎn)減值損失88
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備88
(2)本年應(yīng)補(bǔ)交的所得稅=19000×25％一4500=250(萬元)。
借：所得稅費(fèi)用 247．5
遞延所得稅資產(chǎn)400(500—100)
資本公積一其他資本公積 12．5
貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅 250
遞延所得稅負(fù)債 410(490—80)
(3)
利潤表
編制單位:長江公司 2008 年 度 單位:萬元
項(xiàng)目
本期金額
一、營業(yè)收入
55300(50000+300+5000)
減：營業(yè)成本
33250(30000+290—40+3000)
營業(yè)稅金及附加
550(500+50)
銷售費(fèi)用
1780(1500+30+250)
管理費(fèi)用
2747 f2000—10+15+342+400)
財(cái)務(wù)費(fèi)用
156.20(100+16.20+40)
資產(chǎn)減值損失
1568(1400+88+80)
加：公允價(jià)值變動收益(損失以“一”號填列)
1570(1500+70)
投資收益(損失以“一”號填列)
1773(1500+273)
二、營業(yè)利潤(虧損以“一”號填列)
18591.8
加：營業(yè)外收入
1190(1000+140+50)
減：營業(yè)外支出
520(500+20)
三、利潤總額(虧損總額以“一”號填列)
19261.8 ．
減：所得稅費(fèi)用
4747.5(4500+247.5)
四、凈利潤(凈虧損以“一”號填列)
14514.3
五、每股收益
(一)基本每股收益
1.4514
(二)稀釋每股收益
1.4466
(4)基本每股收益=14514．3÷10000=1．45(元／股)
稀釋每股收益：[14514．3+16．20×(1—25％)]÷(10000+5000÷100×10×1／12)=1．4466(元／股)
(5) 所有者權(quán)益變動表
編制單位:長江公司 2008 年 度 單位:萬元
本年金額
項(xiàng)目
實(shí)收資本
(或股本)
資本
公積
減：
庫存股
盈余
公積
未分配
利潤
所有者
權(quán)益合計(jì)
一、上年年末余額
10000
5000
1000
4000
20000
加：會計(jì)政策變更
前期差錯更正
二、本年年初余額。
10000
5000
1000
4000
20000
三、本年增減變動金額(減
少以“一’’。號填列)
(一)凈利潤
14514.3
14514.3
(二)直接計(jì)人所有權(quán)益的
利得和損失
1．可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)
值變動凈額
50
50
2．權(quán)益法下被投資單位其他
所有者權(quán)益變動的影響
45
45
3．與計(jì)人所有者權(quán)益項(xiàng)目相
關(guān)的所得稅影響
一12.5
—12.5
4．其他
238.75
238.75
上述(一)和(二)小計(jì)
321.25
14514.3
14835.55
(三)所有者投人和減少資本
1．所有者投入資本
2．股份支付計(jì)入所有者權(quán)益
的金額
3．其他
(四)利潤分配
1．提取盈余公積
1451.43
-1451.43
0
2．對所有者(或股東)的分配
3．其他
(五)所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)
1．資本公積轉(zhuǎn)增資本(或股本)
2．盈余公積轉(zhuǎn)增資本(或股本)
3．盈余公積彌補(bǔ)虧損
4．其他
四、本年年末余額
10000
5321.25
0
2451.43
21112.87
34835.55