一、單項(xiàng)選擇題（本題型20小題，每小題1分，共20分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案。涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。）
第 1 題 甲公司2005年3月1日與客戶簽訂了一項(xiàng)工程勞務(wù)合同，合同期一年，合同總收入200000元，預(yù)計(jì)合同總成本170000元，至2005年12月31日，實(shí)際發(fā)生成本136000元。甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的百分比確定勞務(wù)完成程度。據(jù)此計(jì)算，甲公司2005年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（?。┰?BR> A．200000
B．170000
C．160000
D．136000
【正確答案】： C
【參考解析】： 甲公司2003年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入：200000×136000/170000=160000（元）。
第 2 題 工業(yè)企業(yè)的專設(shè)銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等的職工工資及福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目（?。?BR> A．管理費(fèi)用
B．財(cái)務(wù)費(fèi)用
C．主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
D．營(yíng)業(yè)費(fèi)用
【正確答案】： D
【參考解析】： 為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)，售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工工資及福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，商品流通企業(yè)在購(gòu)買商品過(guò)程中所發(fā)生的進(jìn)貨費(fèi)用等，通過(guò)“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目核算。
第 3 題 某企業(yè)采用遞延法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理，所得稅稅率為33%。該企業(yè)2003年度利潤(rùn)總額為110000元，發(fā)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異為10000元，當(dāng)年沒(méi)有永久性差異。經(jīng)計(jì)算，該企業(yè)2003年度應(yīng)交所得稅為33000元。則該企業(yè)2003年度的所得稅費(fèi)用為（ ）元。
A．29700
B．33000
C．36300
D．39600
【正確答案】： C
【參考解析】： 發(fā)生應(yīng)納稅時(shí)間性差異而產(chǎn)生遞延稅款貸項(xiàng)3300元（10000×33%）
2003年度所得稅費(fèi)用=（110000－10000）×33%+3300=36300（萬(wàn)元）
第 4 題 某一般納稅人企業(yè)，該公司2004年6月1日“材料成本差異”科目借方余額為6萬(wàn)元，“原材料”科目余額為12000萬(wàn)元；本月購(gòu)入原材料一批，專用發(fā)票注明價(jià)款45000萬(wàn)元，增值稅7650萬(wàn)元，運(yùn)費(fèi)1500萬(wàn)元（增值稅扣除率7%），該材料計(jì)劃成本為44700萬(wàn)元；本月發(fā)出原材料計(jì)劃成本37500萬(wàn)元。則該企業(yè)2004年6月末原材料結(jié)存實(shí)際成本為（?。┤f(wàn)元。
A．20700
B．19500
C．19776
D．20045.25
【正確答案】： C
【參考解析】： (1)原材料借方余額=12000+44700-37500=19200(萬(wàn)元)；(2)材料成本差異率=〔6+(45000+1500×93%-44700 )〕/(12000+44700)=1701/56700=+3%；(3)原材料結(jié)存實(shí)際成本=19200×(1+3%)=19776(萬(wàn)元).
第 5 題 在商品售后回購(gòu)交易的情況下，對(duì)所售商品的售價(jià)大于其賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)采用的會(huì)計(jì)處理方法是（?。?BR> A．貸記“遞延收益”科目
B．貸記“其他應(yīng)付款”科目
C．貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目
D．貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目
【正確答案】： B
【參考解析】： 在售后租回交易形成融資租賃的情況下，對(duì)所售資產(chǎn)的售價(jià)與其賬面價(jià)值之間的差額，記入“遞延收益”科目。
第 6 題 按照政府補(bǔ)助準(zhǔn)則的要求，政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)處理方法采用的是（ ）。
A．收益法中的總額法
B．資本法中的凈額法
C．收益法中的凈額法
D．資本法中的總額法
【正確答案】： A
【參考解析】： 政府補(bǔ)助有兩種會(huì)計(jì)處理方法：收益法與資本法。所謂收益法是將政府補(bǔ)助計(jì)入當(dāng)期收益或遞延收益；所謂資本法是將政府補(bǔ)助計(jì)入所有者權(quán)益。收益法又有兩種具體方法：總額法與凈額法。總額法是在確認(rèn)政府補(bǔ)助時(shí)，將其全額確認(rèn)為收益，而不是作為相關(guān)資產(chǎn)賬面余額或者費(fèi)用的扣除。凈額法是將政府補(bǔ)助確認(rèn)為對(duì)相關(guān)資產(chǎn)賬面余額或者所補(bǔ)償費(fèi)用的扣減。政府補(bǔ)助準(zhǔn)則要求采用的是收益法中的總額法。選項(xiàng)A．正確。
第 7 題 甲公司庫(kù)存原材料100件，每件材料的成本為100元，所存材料均用于產(chǎn)品生產(chǎn)，每件材料經(jīng)追加成本20元后加工成一件完工品。其中合同定貨60件，每件完工品的合同價(jià)為180元，單件完工品的市場(chǎng)售價(jià)為每件140元，預(yù)計(jì)每件完工品的銷售稅費(fèi)為30元，該批庫(kù)存材料已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為100萬(wàn)元，則期末應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（?。┤f(wàn)元。
A．129
B．230
C．100
D．300
【正確答案】： D
【參考解析】： （1）合同約定部分的材料可變現(xiàn)凈值＝60×180－60×30－60×20＝7800（元），相比其賬面成本6000元（60×100），發(fā)生增值1800元，不予認(rèn)定。
（2）非合同約定部分的材料可變現(xiàn)凈值＝40×140－40×30－40×20＝3600（元），相比其賬面成本4000元（40×100），發(fā)生貶值400元，應(yīng)予認(rèn)定。
該材料期末應(yīng)提足的跌價(jià)準(zhǔn)備＝400元，相比調(diào)整前的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100元期末應(yīng)補(bǔ)提跌價(jià)準(zhǔn)備300元。
第 8 題 甲公司應(yīng)收乙公司100萬(wàn)元。雙方協(xié)議重組，由乙公司以一批庫(kù)存商品抵債，該商品的賬面成本為70萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元，公允價(jià)值100萬(wàn)元，增值稅率為17%消費(fèi)稅率為5%由甲公司另行支付補(bǔ)價(jià)20萬(wàn)元。甲公司對(duì)該應(yīng)收賬款已提壞賬準(zhǔn)備2萬(wàn)元。則乙公司的債務(wù)重組收益為（ ）萬(wàn)元。
A．3
B．5
C．2
D．1.5
【正確答案】： A
【參考解析】： 乙公司的債務(wù)重組收益為3萬(wàn)元（100+20-100-17）。
第 9 題 2007年度，甲公司發(fā)生的有關(guān)事項(xiàng)包括：減征所得稅300萬(wàn)元；政府增加投資1000萬(wàn)元；先征后返增值稅100萬(wàn)元；政府撥入的因輪換專項(xiàng)儲(chǔ)備物資而發(fā)生的輪換費(fèi)500萬(wàn)元。甲公司2007年度獲得的政府補(bǔ)助金額為（ ）萬(wàn)元。
A．500
B．600
C．900
D．1900
【正確答案】： B
【參考解析】： 按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——政府補(bǔ)助》的規(guī)定，所得稅減免、政府投資投入的資產(chǎn)，均不包括在政府補(bǔ)助的范圍內(nèi)。本題甲公司獲得的政府補(bǔ)助為：100＋500＝600（萬(wàn)元）。
第 10 題 A公司按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。該公司2007年年初存貨的賬面余額中包含甲產(chǎn)品1200件，其實(shí)際成本為360萬(wàn)元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為30萬(wàn)元。2007年該公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關(guān)的進(jìn)貨，甲產(chǎn)品當(dāng)期售出400件。2007年12月31日，該公司對(duì)甲產(chǎn)品進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，庫(kù)存甲產(chǎn)品均無(wú)不可撤銷合同，其市場(chǎng)銷售價(jià)格為每件0.26萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售每件甲產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.005萬(wàn)元。假定不考慮其他因素的影響，該公司2007年年末對(duì)甲產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（?。┤f(wàn)元。
A．6
B．16
C．26
D．36
【正確答案】： B
【參考解析】： （1）存貨可變現(xiàn)凈值＝（1200－400）×0.26－（1200－400）×0.005＝204（萬(wàn)元）；（2）存貨期末余額＝（1200－400）×（360÷1200）＝240（萬(wàn)元）；（3）期末“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額＝240－204＝36（萬(wàn)元）；（4）期末計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝36－30＋30×（400/1200）＝16（萬(wàn)元）。
第 1 題 甲公司2005年3月1日與客戶簽訂了一項(xiàng)工程勞務(wù)合同，合同期一年，合同總收入200000元，預(yù)計(jì)合同總成本170000元，至2005年12月31日，實(shí)際發(fā)生成本136000元。甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的百分比確定勞務(wù)完成程度。據(jù)此計(jì)算，甲公司2005年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（?。┰?BR> A．200000
B．170000
C．160000
D．136000
【正確答案】： C
【參考解析】： 甲公司2003年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入：200000×136000/170000=160000（元）。
第 2 題 工業(yè)企業(yè)的專設(shè)銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等的職工工資及福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目（?。?BR> A．管理費(fèi)用
B．財(cái)務(wù)費(fèi)用
C．主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
D．營(yíng)業(yè)費(fèi)用
【正確答案】： D
【參考解析】： 為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)，售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工工資及福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，商品流通企業(yè)在購(gòu)買商品過(guò)程中所發(fā)生的進(jìn)貨費(fèi)用等，通過(guò)“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目核算。
第 3 題 某企業(yè)采用遞延法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理，所得稅稅率為33%。該企業(yè)2003年度利潤(rùn)總額為110000元，發(fā)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異為10000元，當(dāng)年沒(méi)有永久性差異。經(jīng)計(jì)算，該企業(yè)2003年度應(yīng)交所得稅為33000元。則該企業(yè)2003年度的所得稅費(fèi)用為（ ）元。
A．29700
B．33000
C．36300
D．39600
【正確答案】： C
【參考解析】： 發(fā)生應(yīng)納稅時(shí)間性差異而產(chǎn)生遞延稅款貸項(xiàng)3300元（10000×33%）
2003年度所得稅費(fèi)用=（110000－10000）×33%+3300=36300（萬(wàn)元）
第 4 題 某一般納稅人企業(yè)，該公司2004年6月1日“材料成本差異”科目借方余額為6萬(wàn)元，“原材料”科目余額為12000萬(wàn)元；本月購(gòu)入原材料一批，專用發(fā)票注明價(jià)款45000萬(wàn)元，增值稅7650萬(wàn)元，運(yùn)費(fèi)1500萬(wàn)元（增值稅扣除率7%），該材料計(jì)劃成本為44700萬(wàn)元；本月發(fā)出原材料計(jì)劃成本37500萬(wàn)元。則該企業(yè)2004年6月末原材料結(jié)存實(shí)際成本為（?。┤f(wàn)元。
A．20700
B．19500
C．19776
D．20045.25
【正確答案】： C
【參考解析】： (1)原材料借方余額=12000+44700-37500=19200(萬(wàn)元)；(2)材料成本差異率=〔6+(45000+1500×93%-44700 )〕/(12000+44700)=1701/56700=+3%；(3)原材料結(jié)存實(shí)際成本=19200×(1+3%)=19776(萬(wàn)元).
第 5 題 在商品售后回購(gòu)交易的情況下，對(duì)所售商品的售價(jià)大于其賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)采用的會(huì)計(jì)處理方法是（?。?BR> A．貸記“遞延收益”科目
B．貸記“其他應(yīng)付款”科目
C．貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目
D．貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目
【正確答案】： B
【參考解析】： 在售后租回交易形成融資租賃的情況下，對(duì)所售資產(chǎn)的售價(jià)與其賬面價(jià)值之間的差額，記入“遞延收益”科目。
第 6 題 按照政府補(bǔ)助準(zhǔn)則的要求，政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)處理方法采用的是（ ）。
A．收益法中的總額法
B．資本法中的凈額法
C．收益法中的凈額法
D．資本法中的總額法
【正確答案】： A
【參考解析】： 政府補(bǔ)助有兩種會(huì)計(jì)處理方法：收益法與資本法。所謂收益法是將政府補(bǔ)助計(jì)入當(dāng)期收益或遞延收益；所謂資本法是將政府補(bǔ)助計(jì)入所有者權(quán)益。收益法又有兩種具體方法：總額法與凈額法。總額法是在確認(rèn)政府補(bǔ)助時(shí)，將其全額確認(rèn)為收益，而不是作為相關(guān)資產(chǎn)賬面余額或者費(fèi)用的扣除。凈額法是將政府補(bǔ)助確認(rèn)為對(duì)相關(guān)資產(chǎn)賬面余額或者所補(bǔ)償費(fèi)用的扣減。政府補(bǔ)助準(zhǔn)則要求采用的是收益法中的總額法。選項(xiàng)A．正確。
第 7 題 甲公司庫(kù)存原材料100件，每件材料的成本為100元，所存材料均用于產(chǎn)品生產(chǎn)，每件材料經(jīng)追加成本20元后加工成一件完工品。其中合同定貨60件，每件完工品的合同價(jià)為180元，單件完工品的市場(chǎng)售價(jià)為每件140元，預(yù)計(jì)每件完工品的銷售稅費(fèi)為30元，該批庫(kù)存材料已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為100萬(wàn)元，則期末應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（?。┤f(wàn)元。
A．129
B．230
C．100
D．300
【正確答案】： D
【參考解析】： （1）合同約定部分的材料可變現(xiàn)凈值＝60×180－60×30－60×20＝7800（元），相比其賬面成本6000元（60×100），發(fā)生增值1800元，不予認(rèn)定。
（2）非合同約定部分的材料可變現(xiàn)凈值＝40×140－40×30－40×20＝3600（元），相比其賬面成本4000元（40×100），發(fā)生貶值400元，應(yīng)予認(rèn)定。
該材料期末應(yīng)提足的跌價(jià)準(zhǔn)備＝400元，相比調(diào)整前的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100元期末應(yīng)補(bǔ)提跌價(jià)準(zhǔn)備300元。
第 8 題 甲公司應(yīng)收乙公司100萬(wàn)元。雙方協(xié)議重組，由乙公司以一批庫(kù)存商品抵債，該商品的賬面成本為70萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元，公允價(jià)值100萬(wàn)元，增值稅率為17%消費(fèi)稅率為5%由甲公司另行支付補(bǔ)價(jià)20萬(wàn)元。甲公司對(duì)該應(yīng)收賬款已提壞賬準(zhǔn)備2萬(wàn)元。則乙公司的債務(wù)重組收益為（ ）萬(wàn)元。
A．3
B．5
C．2
D．1.5
【正確答案】： A
【參考解析】： 乙公司的債務(wù)重組收益為3萬(wàn)元（100+20-100-17）。
第 9 題 2007年度，甲公司發(fā)生的有關(guān)事項(xiàng)包括：減征所得稅300萬(wàn)元；政府增加投資1000萬(wàn)元；先征后返增值稅100萬(wàn)元；政府撥入的因輪換專項(xiàng)儲(chǔ)備物資而發(fā)生的輪換費(fèi)500萬(wàn)元。甲公司2007年度獲得的政府補(bǔ)助金額為（ ）萬(wàn)元。
A．500
B．600
C．900
D．1900
【正確答案】： B
【參考解析】： 按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——政府補(bǔ)助》的規(guī)定，所得稅減免、政府投資投入的資產(chǎn)，均不包括在政府補(bǔ)助的范圍內(nèi)。本題甲公司獲得的政府補(bǔ)助為：100＋500＝600（萬(wàn)元）。
第 10 題 A公司按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。該公司2007年年初存貨的賬面余額中包含甲產(chǎn)品1200件，其實(shí)際成本為360萬(wàn)元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為30萬(wàn)元。2007年該公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關(guān)的進(jìn)貨，甲產(chǎn)品當(dāng)期售出400件。2007年12月31日，該公司對(duì)甲產(chǎn)品進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，庫(kù)存甲產(chǎn)品均無(wú)不可撤銷合同，其市場(chǎng)銷售價(jià)格為每件0.26萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售每件甲產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.005萬(wàn)元。假定不考慮其他因素的影響，該公司2007年年末對(duì)甲產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（?。┤f(wàn)元。
A．6
B．16
C．26
D．36
【正確答案】： B
【參考解析】： （1）存貨可變現(xiàn)凈值＝（1200－400）×0.26－（1200－400）×0.005＝204（萬(wàn)元）；（2）存貨期末余額＝（1200－400）×（360÷1200）＝240（萬(wàn)元）；（3）期末“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額＝240－204＝36（萬(wàn)元）；（4）期末計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝36－30＋30×（400/1200）＝16（萬(wàn)元）。