四、綜合題
1．【答案】
對(duì)資料(2)．中12月份發(fā)生的交易和事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理
①向A公司銷(xiāo)售x產(chǎn)品
借：銀行存款1053
貸：預(yù)收賬款1053
②向B公司銷(xiāo)售Y產(chǎn)品
借：銀行存款200
應(yīng)收賬款736
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800(1000×0．8)
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)136
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本500(1000×0．5)
貸：庫(kù)存商品500
12月28日
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100(1000x0.1)
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)17
貸：應(yīng)收賬款117
⑧境外銷(xiāo)售
借：應(yīng)收賬款一美元戶(200萬(wàn)美元) 1440(100×2×7．20)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1440
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800(2×400)
貸：庫(kù)存商品800
12月31日計(jì)算應(yīng)收賬款外幣賬戶的匯兌差額
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用4[200×(7．20—7．18)]
貸：應(yīng)收賬款4
④向C公司銷(xiāo)售電子監(jiān)控系統(tǒng)
借：銀行存款300.8
貸：預(yù)收賬款300.8
借：發(fā)出商品400
貸：庫(kù)存商品400
借：勞務(wù)成本20
貸：銀行存款20
借：預(yù)收賬款30(50×60％)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20
貸：勞務(wù)成本20
⑤附有銷(xiāo)售退回條件的商品銷(xiāo)售
借：應(yīng)收賬款85
貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)85
借：發(fā)出商品400
貸：庫(kù)存商品400
⑥支付D公司售后回租租金
借：固定資產(chǎn)清理756
累計(jì)折舊108
貸：固定資產(chǎn)864
借：銀行存款1000
貸：固定資產(chǎn)清理1000
借：固定資產(chǎn)清理244
貸：遞延收益244
⑦為E公司單獨(dú)設(shè)計(jì)軟件
借：預(yù)收賬款350
貸：其他業(yè)務(wù)收入350(500×70%)
借：其他業(yè)務(wù)成本266
貸：生產(chǎn)成本一軟件開(kāi)發(fā)266[(280+100) ×70%]
⑧視同買(mǎi)斷及以舊換新
借：委托代銷(xiāo)商品80
貸：庫(kù)存商品80
借：銀行存款65.2
庫(kù)存商品5
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)10.2
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本40
貸：委托代銷(xiāo)商品40
(2)對(duì)資料(3)中內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)進(jìn)行更正處理。
①
借：資本公積一其他資本公積89
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本240
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300
營(yíng)業(yè)外收入29
②
借：固定資產(chǎn)20
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本40
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60
③
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400
貸：其他應(yīng)付款400
1—25
借：發(fā)出商品240
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本240
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用4[(212-200) ×2÷6×1]
貸：其他應(yīng)付款4
(3)
資料(3)中的事項(xiàng)④需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債
借：營(yíng)業(yè)外支出120
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債120
(4)
資料(4)中的事項(xiàng)①屬于非調(diào)整事項(xiàng)。債務(wù)重組日為2009年1月8日，此項(xiàng)債務(wù)重組應(yīng)作為2009年的業(yè)務(wù)處理。
(5)
資料(4)中的事項(xiàng)② 。
借：以前年度損益調(diào)整一主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 600
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 102
貸：其他應(yīng)付款 702
借：其他應(yīng)付款 702
貸：銀行存款 702
借：庫(kù)存商品400
貸：以前年度損益調(diào)整一主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400
資料(4)中的事項(xiàng)③
借：以前年度損益調(diào)整一資產(chǎn)減值損失 360
貸：壞賬準(zhǔn)備 360
資料(4)中的事項(xiàng)④
借：以前年度損益調(diào)整一營(yíng)業(yè)外支出 20
預(yù)計(jì)負(fù)債 200
貸：其他應(yīng)付款 220
借：其他應(yīng)付款 220
貸：銀行存款 220
將上述3項(xiàng)調(diào)整事項(xiàng)的“以前年度損益調(diào)整”賬戶余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶
借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn) 580
貸：以前年度損益調(diào)整 580
(6)編制甲公司2008年度的利潤(rùn)表
利潤(rùn)表
項(xiàng)目 本年數(shù)
一、營(yíng)業(yè)收入 77940
減：營(yíng)業(yè)成本 55266
營(yíng)業(yè)稅金及附加 550
銷(xiāo)售費(fèi)用 1250
管理費(fèi)用 2500
財(cái)務(wù)費(fèi)用 148
資產(chǎn)減值損失 1860
加：公允價(jià)值變動(dòng)收益(損失以“一”號(hào)填列) 2620
投資收益(損失以“一”號(hào)填列) 1700
二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(虧損以“一”號(hào)填列) 20686
加：營(yíng)業(yè)外收入 1279
減：營(yíng)業(yè)外支出 350
三、利潤(rùn)總額(虧損總額以“一”號(hào)填列) 21615
減：所得稅費(fèi)用 5340
四、凈利潤(rùn)(凈虧損以“一”號(hào)填列) 。 16275
1．【答案】
對(duì)資料(2)．中12月份發(fā)生的交易和事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理
①向A公司銷(xiāo)售x產(chǎn)品
借：銀行存款1053
貸：預(yù)收賬款1053
②向B公司銷(xiāo)售Y產(chǎn)品
借：銀行存款200
應(yīng)收賬款736
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800(1000×0．8)
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)136
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本500(1000×0．5)
貸：庫(kù)存商品500
12月28日
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100(1000x0.1)
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)17
貸：應(yīng)收賬款117
⑧境外銷(xiāo)售
借：應(yīng)收賬款一美元戶(200萬(wàn)美元) 1440(100×2×7．20)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1440
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800(2×400)
貸：庫(kù)存商品800
12月31日計(jì)算應(yīng)收賬款外幣賬戶的匯兌差額
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用4[200×(7．20—7．18)]
貸：應(yīng)收賬款4
④向C公司銷(xiāo)售電子監(jiān)控系統(tǒng)
借：銀行存款300.8
貸：預(yù)收賬款300.8
借：發(fā)出商品400
貸：庫(kù)存商品400
借：勞務(wù)成本20
貸：銀行存款20
借：預(yù)收賬款30(50×60％)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20
貸：勞務(wù)成本20
⑤附有銷(xiāo)售退回條件的商品銷(xiāo)售
借：應(yīng)收賬款85
貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)85
借：發(fā)出商品400
貸：庫(kù)存商品400
⑥支付D公司售后回租租金
借：固定資產(chǎn)清理756
累計(jì)折舊108
貸：固定資產(chǎn)864
借：銀行存款1000
貸：固定資產(chǎn)清理1000
借：固定資產(chǎn)清理244
貸：遞延收益244
⑦為E公司單獨(dú)設(shè)計(jì)軟件
借：預(yù)收賬款350
貸：其他業(yè)務(wù)收入350(500×70%)
借：其他業(yè)務(wù)成本266
貸：生產(chǎn)成本一軟件開(kāi)發(fā)266[(280+100) ×70%]
⑧視同買(mǎi)斷及以舊換新
借：委托代銷(xiāo)商品80
貸：庫(kù)存商品80
借：銀行存款65.2
庫(kù)存商品5
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)10.2
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本40
貸：委托代銷(xiāo)商品40
(2)對(duì)資料(3)中內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)進(jìn)行更正處理。
①
借：資本公積一其他資本公積89
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本240
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300
營(yíng)業(yè)外收入29
②
借：固定資產(chǎn)20
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本40
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60
③
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400
貸：其他應(yīng)付款400
1—25
借：發(fā)出商品240
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本240
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用4[(212-200) ×2÷6×1]
貸：其他應(yīng)付款4
(3)
資料(3)中的事項(xiàng)④需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債
借：營(yíng)業(yè)外支出120
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債120
(4)
資料(4)中的事項(xiàng)①屬于非調(diào)整事項(xiàng)。債務(wù)重組日為2009年1月8日，此項(xiàng)債務(wù)重組應(yīng)作為2009年的業(yè)務(wù)處理。
(5)
資料(4)中的事項(xiàng)② 。
借：以前年度損益調(diào)整一主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 600
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 102
貸：其他應(yīng)付款 702
借：其他應(yīng)付款 702
貸：銀行存款 702
借：庫(kù)存商品400
貸：以前年度損益調(diào)整一主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400
資料(4)中的事項(xiàng)③
借：以前年度損益調(diào)整一資產(chǎn)減值損失 360
貸：壞賬準(zhǔn)備 360
資料(4)中的事項(xiàng)④
借：以前年度損益調(diào)整一營(yíng)業(yè)外支出 20
預(yù)計(jì)負(fù)債 200
貸：其他應(yīng)付款 220
借：其他應(yīng)付款 220
貸：銀行存款 220
將上述3項(xiàng)調(diào)整事項(xiàng)的“以前年度損益調(diào)整”賬戶余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶
借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn) 580
貸：以前年度損益調(diào)整 580
(6)編制甲公司2008年度的利潤(rùn)表
利潤(rùn)表
項(xiàng)目 本年數(shù)
一、營(yíng)業(yè)收入 77940
減：營(yíng)業(yè)成本 55266
營(yíng)業(yè)稅金及附加 550
銷(xiāo)售費(fèi)用 1250
管理費(fèi)用 2500
財(cái)務(wù)費(fèi)用 148
資產(chǎn)減值損失 1860
加：公允價(jià)值變動(dòng)收益(損失以“一”號(hào)填列) 2620
投資收益(損失以“一”號(hào)填列) 1700
二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(虧損以“一”號(hào)填列) 20686
加：營(yíng)業(yè)外收入 1279
減：營(yíng)業(yè)外支出 350
三、利潤(rùn)總額(虧損總額以“一”號(hào)填列) 21615
減：所得稅費(fèi)用 5340
四、凈利潤(rùn)(凈虧損以“一”號(hào)填列) 。 16275