五、納稅地點和納稅期限
城鎮(zhèn)土地使用稅由土地所在的稅務(wù)機關(guān)征收。土地管理機關(guān)應(yīng)當(dāng)向土地所在地的稅務(wù)機關(guān)提供土地使用權(quán)屬資料。納稅人使用的土地不屬于同一省(自治區(qū)、直轄市)管轄范圍的，應(yīng)由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機關(guān)繳納；在同一省(自治區(qū)、直轄市)管轄范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用的土地，其納稅地點由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)確定。
城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算，分期繳納。各省、自治區(qū)、直轄市可結(jié)合當(dāng)?shù)厍闆r，分別確定按月、季或半年等不同的期限繳納。
六、減稅、免稅
(一)政策性免稅
對下列土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅：
(1)國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地；
(2)由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地；
(3)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；
(4)市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；
(5)直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；
(6)經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5年至10年；
(7)由財政部另行規(guī)定的能源、交通、水利等設(shè)施用地和其他用地。
納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)審核后，報國家稅務(wù)局批準(zhǔn)。
(二)由地方確定的免稅
下列幾項用地是否免稅，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)確定：
(1)個人所有的居住房屋及院落用地；
(2)房產(chǎn)管理部門在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地；
(3)免稅單位職工家屬的宿舍用地；
(4)民政部門舉辦的安置殘疾人占一定比例的福利工廠用地；
(5)集體和個人舉辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地。
例題部分：
例題1：城鎮(zhèn)土地使用稅采用分類分級的( )稅率。（2006年試題）
A．比例
B．超額累進
C．全額累進
D．幅度定額
答案：D
解析：城鎮(zhèn)土地使用稅是采用分類分級的幅度定額稅率。
例題2：下列關(guān)于土地使用稅的納稅人的說法，不正確的是( )。
A．土地使用稅的納稅人是擁有土地使用權(quán)的單位和個人
B．土地使用稅的納稅人是擁有土地使用權(quán)的單位，不包括個人
C．土地使用權(quán)共有的，由共有各方劃分使用比例分別納稅
D．擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或?qū)嶋H使用人繳納
答案：B
解析：土地使用稅的納稅人是擁有土地使用權(quán)的單位，也包括個人。
例題3：在征收城鎮(zhèn)土地使用稅時，應(yīng)當(dāng)按照( )征收。
A．土地上房屋建筑總面積
B．建筑物基地面積
C．納稅人實際占用的土地面積
D．納稅人自己測定的土地面積
答案：C
解析：土地使用稅的計稅依據(jù)是納稅人實際占用的土地面積。納稅人實際占用的土地面積，是指由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定的土地面積。
例題4：土地使用稅，按( )計算，分期繳納。
A．年
B．季
C．月
D．旬
答案：A
解析：土地使用稅，是按年計算，分期繳納。
例題5：下列土地符合免征土地使用稅的包括( )。
A．國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地
B．由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地
C．宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地
D．不直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地
E．經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起，免繳土地使用稅10年至20年
答案：ABC
解析：直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，屬于免征土地使用稅的范圍；同時經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起，免繳土地 使用稅5年至10年。
城鎮(zhèn)土地使用稅由土地所在的稅務(wù)機關(guān)征收。土地管理機關(guān)應(yīng)當(dāng)向土地所在地的稅務(wù)機關(guān)提供土地使用權(quán)屬資料。納稅人使用的土地不屬于同一省(自治區(qū)、直轄市)管轄范圍的，應(yīng)由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機關(guān)繳納；在同一省(自治區(qū)、直轄市)管轄范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用的土地，其納稅地點由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)確定。
城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算，分期繳納。各省、自治區(qū)、直轄市可結(jié)合當(dāng)?shù)厍闆r，分別確定按月、季或半年等不同的期限繳納。
六、減稅、免稅
(一)政策性免稅
對下列土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅：
(1)國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地；
(2)由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地；
(3)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；
(4)市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；
(5)直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；
(6)經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5年至10年；
(7)由財政部另行規(guī)定的能源、交通、水利等設(shè)施用地和其他用地。
納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)審核后，報國家稅務(wù)局批準(zhǔn)。
(二)由地方確定的免稅
下列幾項用地是否免稅，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)確定：
(1)個人所有的居住房屋及院落用地；
(2)房產(chǎn)管理部門在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地；
(3)免稅單位職工家屬的宿舍用地；
(4)民政部門舉辦的安置殘疾人占一定比例的福利工廠用地；
(5)集體和個人舉辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地。
例題部分：
例題1：城鎮(zhèn)土地使用稅采用分類分級的( )稅率。（2006年試題）
A．比例
B．超額累進
C．全額累進
D．幅度定額
答案：D
解析：城鎮(zhèn)土地使用稅是采用分類分級的幅度定額稅率。
例題2：下列關(guān)于土地使用稅的納稅人的說法，不正確的是( )。
A．土地使用稅的納稅人是擁有土地使用權(quán)的單位和個人
B．土地使用稅的納稅人是擁有土地使用權(quán)的單位，不包括個人
C．土地使用權(quán)共有的，由共有各方劃分使用比例分別納稅
D．擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或?qū)嶋H使用人繳納
答案：B
解析：土地使用稅的納稅人是擁有土地使用權(quán)的單位，也包括個人。
例題3：在征收城鎮(zhèn)土地使用稅時，應(yīng)當(dāng)按照( )征收。
A．土地上房屋建筑總面積
B．建筑物基地面積
C．納稅人實際占用的土地面積
D．納稅人自己測定的土地面積
答案：C
解析：土地使用稅的計稅依據(jù)是納稅人實際占用的土地面積。納稅人實際占用的土地面積，是指由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定的土地面積。
例題4：土地使用稅，按( )計算，分期繳納。
A．年
B．季
C．月
D．旬
答案：A
解析：土地使用稅，是按年計算，分期繳納。
例題5：下列土地符合免征土地使用稅的包括( )。
A．國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地
B．由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地
C．宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地
D．不直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地
E．經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起，免繳土地使用稅10年至20年
答案：ABC
解析：直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，屬于免征土地使用稅的范圍；同時經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起，免繳土地 使用稅5年至10年。