營業(yè)稅會計基礎(chǔ)篇
一、科目設(shè)置
按照規(guī)定，企業(yè)交納營業(yè)稅，應(yīng)通過"應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅"科目進行核算。
“應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅”科目貸方發(fā)生額表示企業(yè)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)按規(guī)定應(yīng)當繳納的營業(yè)稅；借方發(fā)生額表示企業(yè)實際繳納的營業(yè)稅稅額；余額在貸方表示應(yīng)交而未交的營業(yè)稅稅額，余額在借方則表示多繳應(yīng)退還的營業(yè)稅稅額。
二、會計處理方法
（一）企業(yè)提供應(yīng)稅勞務(wù)，按規(guī)定計算和繳納應(yīng)納營業(yè)稅時：
由于不同行業(yè)會計制度規(guī)定的營業(yè)稅金科目的名稱有所不同，因而其會計分錄也有所不同。
1.金融保險業(yè)、旅游飲食服務(wù)企業(yè)、郵電通信企業(yè)、民用航空企業(yè)、農(nóng)業(yè)企業(yè)：
借：營業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅
2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)：
借：經(jīng)營稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅
3.交通運輸企業(yè)：
借：營運稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅
4.鐵路運輸業(yè)務(wù)：
借：運輸稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅
5.施工企業(yè)：
借：工程結(jié)算稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅
6.對外經(jīng)濟合作企業(yè)：
借：營業(yè)稅金
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅
7.企業(yè)在實際繳納營業(yè)稅時：
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅
貸：銀行存款
（二）金融企業(yè)接受其他企業(yè)委托發(fā)放貸款。
收到委托貸款利息時：
借：銀行存款
貸：應(yīng)付賬款--應(yīng)付委托貸款利息
按規(guī)定計算代扣的營業(yè)稅時：
借：應(yīng)付賬款--應(yīng)付委托貸款利息
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅
代交營業(yè)稅時：
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅
貸：銀行存款
（三）建筑安裝企業(yè)實行轉(zhuǎn)包或分包形式的，按規(guī)定由總承包人代扣代繳轉(zhuǎn)包人或分包人應(yīng)納的營業(yè)稅。
總承包人收取承包款項，應(yīng)根據(jù)應(yīng)付給轉(zhuǎn)包人或分包人的承包款計算代扣營業(yè)稅，即：
借：應(yīng)付賬款
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅
實際代交營業(yè)稅時：
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅
貸：銀行存款
（四）企業(yè)銷售不動產(chǎn)，按照規(guī)定，其按銷售額計算的營業(yè)稅應(yīng)計入固定資產(chǎn)清理科目（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)除外）。
企業(yè)出售不動產(chǎn)，按規(guī)定計算應(yīng)納營業(yè)稅時：
借：固定資產(chǎn)清理
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅
企業(yè)實際繳納營業(yè)稅時：
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅
貸：銀行存款
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售不動產(chǎn)時：
借：經(jīng)營稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅
（五）企業(yè)對外銷售無形資產(chǎn)，其按銷售額計算的營業(yè)稅按規(guī)定應(yīng)計入“其他業(yè)務(wù)支出”等有關(guān)科目。
企業(yè)銷售無形資產(chǎn)，按規(guī)定計算應(yīng)納營業(yè)稅時：
借：其他業(yè)務(wù)支出
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅
由于不同行業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務(wù)性質(zhì)不同，會計制度規(guī)定的會計科目名稱也有所不同，金融保險企業(yè)的其他業(yè)務(wù)設(shè)"其他營業(yè)支出"科目，則銷售無形資產(chǎn)時：
借：其他營業(yè)支出
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅
對外經(jīng)濟合作企業(yè)不劃分基本業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)，相應(yīng)地不設(shè)“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)支出”科目，其出售無形資產(chǎn)所應(yīng)納營業(yè)稅直接計入營業(yè)稅金，即：
借：營業(yè)稅金
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅
旅游、飲食服務(wù)企業(yè)不設(shè)“其他業(yè)務(wù)收入”科目，其轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)劃入應(yīng)納營業(yè)稅，作如下會計分錄：
借：營業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅
實際繳納銷售無形資產(chǎn)應(yīng)納營業(yè)稅款時：
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅
貸：銀行存款
一、科目設(shè)置
按照規(guī)定，企業(yè)交納營業(yè)稅，應(yīng)通過"應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅"科目進行核算。
“應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅”科目貸方發(fā)生額表示企業(yè)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)按規(guī)定應(yīng)當繳納的營業(yè)稅；借方發(fā)生額表示企業(yè)實際繳納的營業(yè)稅稅額；余額在貸方表示應(yīng)交而未交的營業(yè)稅稅額，余額在借方則表示多繳應(yīng)退還的營業(yè)稅稅額。
二、會計處理方法
（一）企業(yè)提供應(yīng)稅勞務(wù)，按規(guī)定計算和繳納應(yīng)納營業(yè)稅時：
由于不同行業(yè)會計制度規(guī)定的營業(yè)稅金科目的名稱有所不同，因而其會計分錄也有所不同。
1.金融保險業(yè)、旅游飲食服務(wù)企業(yè)、郵電通信企業(yè)、民用航空企業(yè)、農(nóng)業(yè)企業(yè)：
借：營業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅
2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)：
借：經(jīng)營稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅
3.交通運輸企業(yè)：
借：營運稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅
4.鐵路運輸業(yè)務(wù)：
借：運輸稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅
5.施工企業(yè)：
借：工程結(jié)算稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅
6.對外經(jīng)濟合作企業(yè)：
借：營業(yè)稅金
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅
7.企業(yè)在實際繳納營業(yè)稅時：
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅
貸：銀行存款
（二）金融企業(yè)接受其他企業(yè)委托發(fā)放貸款。
收到委托貸款利息時：
借：銀行存款
貸：應(yīng)付賬款--應(yīng)付委托貸款利息
按規(guī)定計算代扣的營業(yè)稅時：
借：應(yīng)付賬款--應(yīng)付委托貸款利息
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅
代交營業(yè)稅時：
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅
貸：銀行存款
（三）建筑安裝企業(yè)實行轉(zhuǎn)包或分包形式的，按規(guī)定由總承包人代扣代繳轉(zhuǎn)包人或分包人應(yīng)納的營業(yè)稅。
總承包人收取承包款項，應(yīng)根據(jù)應(yīng)付給轉(zhuǎn)包人或分包人的承包款計算代扣營業(yè)稅，即：
借：應(yīng)付賬款
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅
實際代交營業(yè)稅時：
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅
貸：銀行存款
（四）企業(yè)銷售不動產(chǎn)，按照規(guī)定，其按銷售額計算的營業(yè)稅應(yīng)計入固定資產(chǎn)清理科目（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)除外）。
企業(yè)出售不動產(chǎn)，按規(guī)定計算應(yīng)納營業(yè)稅時：
借：固定資產(chǎn)清理
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅
企業(yè)實際繳納營業(yè)稅時：
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅
貸：銀行存款
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售不動產(chǎn)時：
借：經(jīng)營稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅
（五）企業(yè)對外銷售無形資產(chǎn)，其按銷售額計算的營業(yè)稅按規(guī)定應(yīng)計入“其他業(yè)務(wù)支出”等有關(guān)科目。
企業(yè)銷售無形資產(chǎn)，按規(guī)定計算應(yīng)納營業(yè)稅時：
借：其他業(yè)務(wù)支出
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅
由于不同行業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務(wù)性質(zhì)不同，會計制度規(guī)定的會計科目名稱也有所不同，金融保險企業(yè)的其他業(yè)務(wù)設(shè)"其他營業(yè)支出"科目，則銷售無形資產(chǎn)時：
借：其他營業(yè)支出
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅
對外經(jīng)濟合作企業(yè)不劃分基本業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)，相應(yīng)地不設(shè)“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)支出”科目，其出售無形資產(chǎn)所應(yīng)納營業(yè)稅直接計入營業(yè)稅金，即：
借：營業(yè)稅金
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅
旅游、飲食服務(wù)企業(yè)不設(shè)“其他業(yè)務(wù)收入”科目，其轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)劃入應(yīng)納營業(yè)稅，作如下會計分錄：
借：營業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅
實際繳納銷售無形資產(chǎn)應(yīng)納營業(yè)稅款時：
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅
貸：銀行存款