(一)業(yè)務委派
稅務師事務所應當制定政策和程序，保證所委派的執(zhí)業(yè)人員按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務。并根據(jù)具體情況出具真實、合法的報告。
1．委派方式和內(nèi)容
稅務師事務所通常使用書面或電子手冊、標準化底稿以及指南性材料等文件使其制定的政策和程序得到貫徹。這些文件針對的事項包括：
(1)將業(yè)務簡要情況告知業(yè)務人員，使業(yè)務人員了解工作目標：
(2)保證執(zhí)業(yè)準則得以遵守的程序；。
(3)業(yè)務監(jiān)督、員工培訓和輔導的程序；
(4)對已實施的工作，作出的重大判斷及擬出具的報告進行復核的方法；
(5)對已實施的工作及其復核的時間和范圍作出適當記錄；
(6)保證所有的政策和程序的有效實施。
2．項目負責人
稅務師事務所應當對每項業(yè)務委派至少一名項目負責人，并對項目負責人提出下列要求：
(1)將項目負責人的身份和作用告知客戶管理層和治理層的關鍵成員；
(2)項目負責人具有履行職責必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、權限和時間；
(3)清楚界定項目負責人的職責，并告知該項目負責人。
項目組的所有成員應當了解擬執(zhí)行工作目標。項目負責人應當通過適當?shù)膱F隊工作和培訓，使經(jīng)驗較少的項目組成員清楚了解所分派工作的目標。
3．項目組
稅務師事務所應當制定政策和程序，監(jiān)控項目負責人的工作負荷及可供調(diào)配的項目負責人數(shù)量，以使項目負責人有足夠的時間履行對業(yè)務的執(zhí)行及監(jiān)督職責。
項目負責人對業(yè)務的執(zhí)行及監(jiān)督包括：
(1)擬定具體項目工作計劃；
(2)追蹤業(yè)務進程；
(3)考慮項目各成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力，以及是否有足夠的時間執(zhí)行工作。是否理解工作指令。是否按照計劃的方案執(zhí)行工作；
(4)解決執(zhí)行業(yè)務過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題，考慮其重要程度并適當修改原計劃的方案；
(5)識別在執(zhí)行職業(yè)過程中需要咨詢的事項，或需要由經(jīng)驗豐富的項目組成員考慮的事項；
(6)將執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)的問題以書面記錄或請示的方式向稅務師事務所報告，并與客戶管理層和治理層溝通。
4．項目組內(nèi)部復核
在業(yè)務執(zhí)行過程中，項目組應當實施內(nèi)部復核程序。復核的主要內(nèi)．容應當包括：
(1)是否按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準則的規(guī)定執(zhí)行；
(2)重大事項是否已提請進一步考慮；
(3)相關事項是否已進行適當咨詢，由此形成結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行；
(4)是否需要修改已執(zhí)行工作的性質(zhì)、時間和范圍；
(5)已執(zhí)行的工作程序、記錄、業(yè)務工作底稿及相關資料是否支持形成的結(jié)論；
(6)獲得的證據(jù)是否充分、恰當；
(7)業(yè)務程序的目標是否實現(xiàn)。
在確定內(nèi)部復核人員時，應當由項目組內(nèi)部經(jīng)驗較多的人員復核經(jīng)驗較。少的人員執(zhí)行的工作。
(二)咨詢與意見分歧
1．咨詢
稅務師事務所應當制定政策和程序。形成良好的氛圍，鼓勵員工就疑難問題或爭議事項進行咨詢，以合理保證：
(1)就疑難問題或爭議事項進行適當咨詢；
(2)可獲得充分的資源進行適當咨詢；
(3)咨詢的性質(zhì)和范圍得以記錄；
(4)咨詢形式的結(jié)論得到記錄和執(zhí)行。
咨詢包括與稅務師事務所內(nèi)部或外部具有專門知識的人員，在適當專業(yè)層次上進行的討論。
項目組應當考慮就重大的技術、職業(yè)道德及其他事項，向稅務師事務所內(nèi)部或適當情況下向稅務師事務所外部具備適當知識、資歷和經(jīng)驗的專業(yè)人士咨詢。并適當記錄和執(zhí)行咨詢形成的結(jié)論。
項目組在向稅務師事務所內(nèi)部或外部專業(yè)人士咨詢時，應當提供所有相關事實，以使其能夠?qū)ψ稍兊氖马椞岢鲇幸姷氐囊庖姟?BR> 需要向外部咨詢的稅務師事務所，應當制定控制政策和程序，以合理保證咨詢的事項不泄露客戶秘密。
稅務師事務所利用其他稅務師事務所、職業(yè)團體、監(jiān)管機構(gòu)或商業(yè)機構(gòu)提供的咨詢服務時，應當考慮外部咨詢提供者是否能夠勝任這項工作。
項目組就疑難問題或爭議事項向其他專業(yè)人士咨詢所形成的記錄應當完整詳細，并經(jīng)被咨詢者認可。記錄應當包括下列內(nèi)容：
(1)尋求咨詢的事項；
(2)咨詢的結(jié)果，包括作出的決策、決策的依據(jù)以及決策的執(zhí)行情況。
2．分歧
稅務師事務所應當制定政策和程序，以解決項目內(nèi)部、項目組與被咨詢者之間以及項目負責人與項目質(zhì)量控制復核人員之間的意見分歧。形成的結(jié)論應當?shù)靡杂涗浐蛨?zhí)行。
只有分歧問題得以解決，項目負責人才能出具報告。
(三)項目質(zhì)量控制復核．項目質(zhì)量控制復核是指，在出具報告前，對項目組作出重大判斷和在擬定報告時形成的結(jié)論，作出客觀評價的過程。
1．項目質(zhì)量控制復核內(nèi)容
稅務師事務所應當制定政策和程序，對特定業(yè)務實施項目質(zhì)量控制復核，客觀評價項目組作出的重大判斷以及在擬定報告時得出的結(jié)論。
這些政策和程序應當包括下列事項：
(1)項目質(zhì)量控制復核的性質(zhì)、時間、范圍、程序和目標：
(2)項目質(zhì)量控制復核人員的資格標準及要求；
(3)項目質(zhì)量控制復核適當?shù)臉藴剩?BR> (4)項目質(zhì)量控制復核的工作記錄及結(jié)論;
稅務師事務所制定的政策和程序應當要求在出具報告前完成項目質(zhì)量控制復核。…稅妻師事務所執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務或其他鑒證業(yè)務應當實施項目質(zhì)量控制復核；對鑒證竺翌堅外的涉稅服務業(yè)務及相關服務業(yè)務是否需要實施項目質(zhì)量控制復核，稅務師事務所廈當考慮F列事項：
(1)業(yè)務的性質(zhì)和類型；
(2)在某項業(yè)務或某類業(yè)務中已識別的異常情況或風險；
(3)法律法規(guī)及監(jiān)管機構(gòu)是否要求實施項目質(zhì)量控制復核。
2．項目質(zhì)量控制程序
項目質(zhì)量控制復核通常包括下列程序：
(1)與項目負責人討論；考試大祝你成功
(2)復核財務報表、納稅申報表及涉稅資料或其他業(yè)務對象信息及報告；
(3)選取與項目組作出重大判斷及形成結(jié)論有關的工作底稿進行復核i
(4)判斷項目質(zhì)量控制復核的范圍與業(yè)務復雜程度是否相匹配：
(5)判斷擬出具報告的格式。內(nèi)容是否存在不恰當?shù)娘L險。
項目質(zhì)量控制復核并不減輕項目負責人的責任。
3．項目質(zhì)量控制考慮因素
在對涉稅鑒證及其他鑒證業(yè)務實施項目質(zhì)量控制復核時，復核人員應當考慮：
(1)項目組就具體業(yè)務對稅務師事務所獨立性作出的評價；
(2)在審核鑒證過程中識別的風險以及采取的應對措施：
(3)在審核鑒證過程中重要性事項或風險作出的判斷；
(4)對存在的意見分歧、疑難問題或爭議事項進行適當咨詢，以及咨詢得出的結(jié)論；
(5)對重大事項是否提請進一步考慮；
(6)對相關事項是否已進行適當考慮，得出的結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行；
(7)在審核鑒證中識別的己更正和未更正的錯誤的重要程度及處理情況；
(8)擬與管理層、治理層以及其他方面溝通的事項：
(9)所復核的工作底稿是否反映了針對重大事項的判斷執(zhí)行的工作，所獲取的證據(jù)是否充分適當，是否支持得出的結(jié)論；
(10)擬出具鑒證報告的恰當性?？荚嚧笾愠晒?BR> 對鑒證業(yè)務以外的服務業(yè)務實施項目質(zhì)量控制復核時，項目質(zhì)量控制復核人可以根據(jù)情況選擇上述部分或全部事項實施復核。
項目質(zhì)量復核人員應當在業(yè)務過程中的適當階段及時復核，以便重大事項在出具報告前得到滿意解決。
如果項目負責人不接受項目質(zhì)量控制復核人員建議，并且重大事項未得到滿意解決，項目負責人不應當出具報告。只有在按照稅務師事務所處理意見分歧的程序解決重大事項后，項目負責人才能出具報告。
4．項目質(zhì)量控制復核人員的要求
稅務師事務所應當制定政策和程序，明確被委派的項目質(zhì)量控制復核人員應符合下列要求：
(1)履行職責需要的技術資格，包括必要的經(jīng)驗和權限；
(2)在不損害客觀性的前提下，提供業(yè)務咨詢能力的程度。
項目質(zhì)量控制復核人員應當具備具體業(yè)務所需要的足夠、適當?shù)募夹g專長、經(jīng)驗和權限。
5．項目質(zhì)量控制應避免情形
稅務師事務所應當制定政策和程序，保證項目質(zhì)量控制復核人員的客觀性。在確定項目質(zhì)量控制復核人員時，稅務師事務所應當避免下列情形：
(1)由項目負責人挑選；
(2)在復核期間以其他方式參與該業(yè)務；
(3)代替項目組進行決策；
(4)存在可能損害復核人員客觀性的其他情形?？荚嚧笈c你同行
在業(yè)務執(zhí)行過程中，項目負責人可以向項目質(zhì)量控制復核人員進行咨詢。當咨詢問題的性質(zhì)和范圍十分重大時，稅務師事務所應當委派其他人員或聘請具有適當資格的外部人員。擔當該項業(yè)務的咨詢，以保持復核人員的客觀性。
具有適當資格的外部人員是指，稅務師事務所外部的、具備承擔該項業(yè)務咨詢必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的個人。
小型稅務師事務所在接受需要實施項目質(zhì)量控制復核的業(yè)務后，可以聘請具有適當資格的外部人員或利用其他稅務師事務所實施項目質(zhì)量控制復核。
6．項目質(zhì)量控制記錄
稅務師事務所應當制定政策和程序，規(guī)定記錄項目質(zhì)量控制復核情況，主要內(nèi)容包括：
(1)有關項目質(zhì)量控制復核的政策所要求的程序已得到執(zhí)行；
(2)項目質(zhì)量復核在出具報告前已完成；
(3)復核人員未發(fā)現(xiàn)任何尚未解決的事項，使其認為項目組作出的重大判斷及形式的結(jié)論不適當。
稅務師事務所應當制定政策和程序，保證所委派的執(zhí)業(yè)人員按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務。并根據(jù)具體情況出具真實、合法的報告。
1．委派方式和內(nèi)容
稅務師事務所通常使用書面或電子手冊、標準化底稿以及指南性材料等文件使其制定的政策和程序得到貫徹。這些文件針對的事項包括：
(1)將業(yè)務簡要情況告知業(yè)務人員，使業(yè)務人員了解工作目標：
(2)保證執(zhí)業(yè)準則得以遵守的程序；。
(3)業(yè)務監(jiān)督、員工培訓和輔導的程序；
(4)對已實施的工作，作出的重大判斷及擬出具的報告進行復核的方法；
(5)對已實施的工作及其復核的時間和范圍作出適當記錄；
(6)保證所有的政策和程序的有效實施。
2．項目負責人
稅務師事務所應當對每項業(yè)務委派至少一名項目負責人，并對項目負責人提出下列要求：
(1)將項目負責人的身份和作用告知客戶管理層和治理層的關鍵成員；
(2)項目負責人具有履行職責必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、權限和時間；
(3)清楚界定項目負責人的職責，并告知該項目負責人。
項目組的所有成員應當了解擬執(zhí)行工作目標。項目負責人應當通過適當?shù)膱F隊工作和培訓，使經(jīng)驗較少的項目組成員清楚了解所分派工作的目標。
3．項目組
稅務師事務所應當制定政策和程序，監(jiān)控項目負責人的工作負荷及可供調(diào)配的項目負責人數(shù)量，以使項目負責人有足夠的時間履行對業(yè)務的執(zhí)行及監(jiān)督職責。
項目負責人對業(yè)務的執(zhí)行及監(jiān)督包括：
(1)擬定具體項目工作計劃；
(2)追蹤業(yè)務進程；
(3)考慮項目各成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力，以及是否有足夠的時間執(zhí)行工作。是否理解工作指令。是否按照計劃的方案執(zhí)行工作；
(4)解決執(zhí)行業(yè)務過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題，考慮其重要程度并適當修改原計劃的方案；
(5)識別在執(zhí)行職業(yè)過程中需要咨詢的事項，或需要由經(jīng)驗豐富的項目組成員考慮的事項；
(6)將執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)的問題以書面記錄或請示的方式向稅務師事務所報告，并與客戶管理層和治理層溝通。
4．項目組內(nèi)部復核
在業(yè)務執(zhí)行過程中，項目組應當實施內(nèi)部復核程序。復核的主要內(nèi)．容應當包括：
(1)是否按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準則的規(guī)定執(zhí)行；
(2)重大事項是否已提請進一步考慮；
(3)相關事項是否已進行適當咨詢，由此形成結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行；
(4)是否需要修改已執(zhí)行工作的性質(zhì)、時間和范圍；
(5)已執(zhí)行的工作程序、記錄、業(yè)務工作底稿及相關資料是否支持形成的結(jié)論；
(6)獲得的證據(jù)是否充分、恰當；
(7)業(yè)務程序的目標是否實現(xiàn)。
在確定內(nèi)部復核人員時，應當由項目組內(nèi)部經(jīng)驗較多的人員復核經(jīng)驗較。少的人員執(zhí)行的工作。
(二)咨詢與意見分歧
1．咨詢
稅務師事務所應當制定政策和程序。形成良好的氛圍，鼓勵員工就疑難問題或爭議事項進行咨詢，以合理保證：
(1)就疑難問題或爭議事項進行適當咨詢；
(2)可獲得充分的資源進行適當咨詢；
(3)咨詢的性質(zhì)和范圍得以記錄；
(4)咨詢形式的結(jié)論得到記錄和執(zhí)行。
咨詢包括與稅務師事務所內(nèi)部或外部具有專門知識的人員，在適當專業(yè)層次上進行的討論。
項目組應當考慮就重大的技術、職業(yè)道德及其他事項，向稅務師事務所內(nèi)部或適當情況下向稅務師事務所外部具備適當知識、資歷和經(jīng)驗的專業(yè)人士咨詢。并適當記錄和執(zhí)行咨詢形成的結(jié)論。
項目組在向稅務師事務所內(nèi)部或外部專業(yè)人士咨詢時，應當提供所有相關事實，以使其能夠?qū)ψ稍兊氖马椞岢鲇幸姷氐囊庖姟?BR> 需要向外部咨詢的稅務師事務所，應當制定控制政策和程序，以合理保證咨詢的事項不泄露客戶秘密。
稅務師事務所利用其他稅務師事務所、職業(yè)團體、監(jiān)管機構(gòu)或商業(yè)機構(gòu)提供的咨詢服務時，應當考慮外部咨詢提供者是否能夠勝任這項工作。
項目組就疑難問題或爭議事項向其他專業(yè)人士咨詢所形成的記錄應當完整詳細，并經(jīng)被咨詢者認可。記錄應當包括下列內(nèi)容：
(1)尋求咨詢的事項；
(2)咨詢的結(jié)果，包括作出的決策、決策的依據(jù)以及決策的執(zhí)行情況。
2．分歧
稅務師事務所應當制定政策和程序，以解決項目內(nèi)部、項目組與被咨詢者之間以及項目負責人與項目質(zhì)量控制復核人員之間的意見分歧。形成的結(jié)論應當?shù)靡杂涗浐蛨?zhí)行。
只有分歧問題得以解決，項目負責人才能出具報告。
(三)項目質(zhì)量控制復核．項目質(zhì)量控制復核是指，在出具報告前，對項目組作出重大判斷和在擬定報告時形成的結(jié)論，作出客觀評價的過程。
1．項目質(zhì)量控制復核內(nèi)容
稅務師事務所應當制定政策和程序，對特定業(yè)務實施項目質(zhì)量控制復核，客觀評價項目組作出的重大判斷以及在擬定報告時得出的結(jié)論。
這些政策和程序應當包括下列事項：
(1)項目質(zhì)量控制復核的性質(zhì)、時間、范圍、程序和目標：
(2)項目質(zhì)量控制復核人員的資格標準及要求；
(3)項目質(zhì)量控制復核適當?shù)臉藴剩?BR> (4)項目質(zhì)量控制復核的工作記錄及結(jié)論;
稅務師事務所制定的政策和程序應當要求在出具報告前完成項目質(zhì)量控制復核。…稅妻師事務所執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務或其他鑒證業(yè)務應當實施項目質(zhì)量控制復核；對鑒證竺翌堅外的涉稅服務業(yè)務及相關服務業(yè)務是否需要實施項目質(zhì)量控制復核，稅務師事務所廈當考慮F列事項：
(1)業(yè)務的性質(zhì)和類型；
(2)在某項業(yè)務或某類業(yè)務中已識別的異常情況或風險；
(3)法律法規(guī)及監(jiān)管機構(gòu)是否要求實施項目質(zhì)量控制復核。
2．項目質(zhì)量控制程序
項目質(zhì)量控制復核通常包括下列程序：
(1)與項目負責人討論；考試大祝你成功
(2)復核財務報表、納稅申報表及涉稅資料或其他業(yè)務對象信息及報告；
(3)選取與項目組作出重大判斷及形成結(jié)論有關的工作底稿進行復核i
(4)判斷項目質(zhì)量控制復核的范圍與業(yè)務復雜程度是否相匹配：
(5)判斷擬出具報告的格式。內(nèi)容是否存在不恰當?shù)娘L險。
項目質(zhì)量控制復核并不減輕項目負責人的責任。
3．項目質(zhì)量控制考慮因素
在對涉稅鑒證及其他鑒證業(yè)務實施項目質(zhì)量控制復核時，復核人員應當考慮：
(1)項目組就具體業(yè)務對稅務師事務所獨立性作出的評價；
(2)在審核鑒證過程中識別的風險以及采取的應對措施：
(3)在審核鑒證過程中重要性事項或風險作出的判斷；
(4)對存在的意見分歧、疑難問題或爭議事項進行適當咨詢，以及咨詢得出的結(jié)論；
(5)對重大事項是否提請進一步考慮；
(6)對相關事項是否已進行適當考慮，得出的結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行；
(7)在審核鑒證中識別的己更正和未更正的錯誤的重要程度及處理情況；
(8)擬與管理層、治理層以及其他方面溝通的事項：
(9)所復核的工作底稿是否反映了針對重大事項的判斷執(zhí)行的工作，所獲取的證據(jù)是否充分適當，是否支持得出的結(jié)論；
(10)擬出具鑒證報告的恰當性?？荚嚧笾愠晒?BR> 對鑒證業(yè)務以外的服務業(yè)務實施項目質(zhì)量控制復核時，項目質(zhì)量控制復核人可以根據(jù)情況選擇上述部分或全部事項實施復核。
項目質(zhì)量復核人員應當在業(yè)務過程中的適當階段及時復核，以便重大事項在出具報告前得到滿意解決。
如果項目負責人不接受項目質(zhì)量控制復核人員建議，并且重大事項未得到滿意解決，項目負責人不應當出具報告。只有在按照稅務師事務所處理意見分歧的程序解決重大事項后，項目負責人才能出具報告。
4．項目質(zhì)量控制復核人員的要求
稅務師事務所應當制定政策和程序，明確被委派的項目質(zhì)量控制復核人員應符合下列要求：
(1)履行職責需要的技術資格，包括必要的經(jīng)驗和權限；
(2)在不損害客觀性的前提下，提供業(yè)務咨詢能力的程度。
項目質(zhì)量控制復核人員應當具備具體業(yè)務所需要的足夠、適當?shù)募夹g專長、經(jīng)驗和權限。
5．項目質(zhì)量控制應避免情形
稅務師事務所應當制定政策和程序，保證項目質(zhì)量控制復核人員的客觀性。在確定項目質(zhì)量控制復核人員時，稅務師事務所應當避免下列情形：
(1)由項目負責人挑選；
(2)在復核期間以其他方式參與該業(yè)務；
(3)代替項目組進行決策；
(4)存在可能損害復核人員客觀性的其他情形?？荚嚧笈c你同行
在業(yè)務執(zhí)行過程中，項目負責人可以向項目質(zhì)量控制復核人員進行咨詢。當咨詢問題的性質(zhì)和范圍十分重大時，稅務師事務所應當委派其他人員或聘請具有適當資格的外部人員。擔當該項業(yè)務的咨詢，以保持復核人員的客觀性。
具有適當資格的外部人員是指，稅務師事務所外部的、具備承擔該項業(yè)務咨詢必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的個人。
小型稅務師事務所在接受需要實施項目質(zhì)量控制復核的業(yè)務后，可以聘請具有適當資格的外部人員或利用其他稅務師事務所實施項目質(zhì)量控制復核。
6．項目質(zhì)量控制記錄
稅務師事務所應當制定政策和程序，規(guī)定記錄項目質(zhì)量控制復核情況，主要內(nèi)容包括：
(1)有關項目質(zhì)量控制復核的政策所要求的程序已得到執(zhí)行；
(2)項目質(zhì)量復核在出具報告前已完成；
(3)復核人員未發(fā)現(xiàn)任何尚未解決的事項，使其認為項目組作出的重大判斷及形式的結(jié)論不適當。