(一)質(zhì)量控制與監(jiān)督的目標(biāo)
稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定監(jiān)控政策和程序，以合理保證與質(zhì)量控制制度的相關(guān)性、適當(dāng)性和有效性。這些監(jiān)控政策和程序應(yīng)當(dāng)持續(xù)考慮和評(píng)價(jià)稅務(wù)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度，并達(dá)到下列目標(biāo)：考試大與你同行
1．評(píng)價(jià)遵守法律、法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的情況；
2．評(píng)價(jià)質(zhì)量控制制度設(shè)計(jì)是否適當(dāng)，運(yùn)行是否有效；
3．評(píng)價(jià)質(zhì)量控制政策和程序應(yīng)用是否得當(dāng)，出具的業(yè)務(wù)報(bào)告是否恰當(dāng)。
(二)質(zhì)量控制與監(jiān)督人員
對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的監(jiān)控應(yīng)當(dāng)由具有專業(yè)勝任能力的人員實(shí)施。監(jiān)控內(nèi)容包括質(zhì)量控制制度設(shè)計(jì)的恰當(dāng)性和運(yùn)行的有效性。
履行監(jiān)控責(zé)任的人員可以是法定代表人或合伙人，也可以是稅務(wù)師事務(wù)所委派的具有足夠、適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)和權(quán)限的其他人員。
(三)質(zhì)量控制與監(jiān)督內(nèi)容
稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)從以下方面對(duì)質(zhì)量控制制度進(jìn)行持續(xù)考慮和評(píng)價(jià)：
1．質(zhì)量控制制度的完善措施，包括通過加強(qiáng)內(nèi)部教育和培訓(xùn)，以及要求對(duì)有關(guān)教育與培訓(xùn)的政策和制度提供反饋意見；
2．與稅務(wù)師事務(wù)所適當(dāng)人員溝通，以識(shí)別的質(zhì)量控制制度在設(shè)計(jì)、理解或執(zhí)行方面存在的缺陷；
3．由稅務(wù)師事務(wù)所適當(dāng)人員采取追蹤措施，對(duì)質(zhì)量控制政策和程序及時(shí)作出必要的修正；
4．分析下列事項(xiàng)對(duì)質(zhì)量控制制度的持續(xù)考慮和評(píng)價(jià)產(chǎn)生的影響：
(1)法律法規(guī)、稅收政策、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、職業(yè)道德規(guī)范、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的新變化，以及稅務(wù)師事務(wù)所采取的應(yīng)對(duì)措施；
(2)有關(guān)職業(yè)獨(dú)立性政策和程序的遵守情況；
(3)教育與培訓(xùn)以及執(zhí)業(yè)發(fā)展情況；
(4)與接受和保持客戶關(guān)系及具體業(yè)務(wù)相關(guān)的決策。
(四)周期性檢查
稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地對(duì)已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期長不得超過3年。在每個(gè)周期內(nèi)，應(yīng)當(dāng)對(duì)每個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查。
周期性檢查的方式和方法，包括對(duì)單項(xiàng)業(yè)務(wù)檢查時(shí)間的安排，取決于下列因素：
1．稅務(wù)師事務(wù)所的規(guī)模；考試大祝你成功
2．分支機(jī)構(gòu)的數(shù)量及分布：
3．前期實(shí)施監(jiān)控程序的結(jié)果：
4．人員和分支機(jī)構(gòu)的權(quán)限；
5．稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)及組織結(jié)構(gòu)的性質(zhì)和復(fù)雜程度；
6．存在與客戶和業(yè)務(wù)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。
參與業(yè)務(wù)執(zhí)行或項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員不應(yīng)承擔(dān)該業(yè)務(wù)的檢查工作。
小型稅務(wù)師事務(wù)所可以利用具有適當(dāng)資格的外部人員執(zhí)行業(yè)務(wù)檢查及其他監(jiān)控程序。
(五)質(zhì)量控制與監(jiān)督告知和改正
稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)實(shí)施監(jiān)控程序存在的缺陷對(duì)質(zhì)量控制制度產(chǎn)生的影響，及時(shí)告知相關(guān)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及其他適當(dāng)人員，并采取適當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)措施予以糾正。
稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)已識(shí)別監(jiān)控程序存在的缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)提出下列改進(jìn)措施：
1．采取與某項(xiàng)業(yè)務(wù)或某個(gè)成員相關(guān)的適當(dāng)補(bǔ)救措施；
2．將監(jiān)控發(fā)現(xiàn)的缺陷告知負(fù)責(zé)培訓(xùn)和職業(yè)發(fā)展的人員；
3．改進(jìn)質(zhì)量控制政策和程序；
4．對(duì)違反稅務(wù)師事務(wù)所政策和程序的人員，尤其對(duì)反復(fù)違規(guī)人員實(shí)施懲戒。
如果實(shí)施監(jiān)控程序的結(jié)果表明，出具的報(bào)告不適當(dāng)或在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中遺漏了應(yīng)有的程序，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確定采取適當(dāng)?shù)倪M(jìn)一步行動(dòng)，以遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和相關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定。同時(shí)，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮征詢法律意見。
稅務(wù)師事務(wù)所每年至少將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果，傳達(dá)給項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及稅務(wù)師事務(wù)所內(nèi)部其他適當(dāng)人員，以使稅務(wù)師事務(wù)所及其相關(guān)人員能夠在其職責(zé)范圍內(nèi)及時(shí)采取適當(dāng)?shù)难a(bǔ)救措施。
傳達(dá)的信息應(yīng)當(dāng)包括下列幾項(xiàng)內(nèi)容：
1．已實(shí)施的監(jiān)控程序；
2．實(shí)施監(jiān)控程序得出的結(jié)論；
3．系統(tǒng)性的、重復(fù)出現(xiàn)的或其他重大的缺陷及其整改措施。
向相關(guān)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人以外的人員傳達(dá)巳發(fā)現(xiàn)的缺陷，通常不指明涉及的具體業(yè)務(wù)，除非指明具體業(yè)務(wù)對(duì)這些人員適當(dāng)履行職責(zé)是必要的。
(六)記錄監(jiān)控事項(xiàng)
稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)記錄下列監(jiān)控事項(xiàng)：
1．制定的監(jiān)控程序，包括選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查的程序；
2．對(duì)監(jiān)控程序?qū)嵤┣闆r的評(píng)價(jià)；
3．評(píng)價(jià)識(shí)別出的缺陷產(chǎn)生的影響，以及采取適當(dāng)補(bǔ)救措施的依據(jù)。
對(duì)監(jiān)控程序?qū)嵤┣闆r的評(píng)價(jià)記錄包括下列內(nèi)容：
1．對(duì)法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的遵守情況；
2．質(zhì)量控制制度設(shè)計(jì)是否恰當(dāng)，運(yùn)行是否有效；
3．質(zhì)量控制政策和程序是否得到遵守，稅務(wù)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人能否根據(jù)具體情況出具真實(shí)、合法的報(bào)告。
(七)內(nèi)部投訴和指控
稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，保證能夠適當(dāng)處理來源于事務(wù)所內(nèi)部和外部的下列事項(xiàng)的投訴和指控：
1．已實(shí)施的工作未能遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定；
2．未能遵守稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度。
稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照既定的政策和程序調(diào)查投訴和指控事項(xiàng)，并對(duì)投訴和指控及其處理情況予以記錄。
稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)委派不參與該業(yè)務(wù)的具有足夠經(jīng)驗(yàn)和權(quán)限的人員負(fù)責(zé)對(duì)調(diào)查的監(jiān)督。必要時(shí)，聘請(qǐng)法律專家參與調(diào)查工作。
小型稅務(wù)師事務(wù)所可以利用具有適當(dāng)資格的外部人員或其他稅務(wù)師事務(wù)所，對(duì)投訴和指控事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查。
稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定監(jiān)控政策和程序，以合理保證與質(zhì)量控制制度的相關(guān)性、適當(dāng)性和有效性。這些監(jiān)控政策和程序應(yīng)當(dāng)持續(xù)考慮和評(píng)價(jià)稅務(wù)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度，并達(dá)到下列目標(biāo)：考試大與你同行
1．評(píng)價(jià)遵守法律、法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的情況；
2．評(píng)價(jià)質(zhì)量控制制度設(shè)計(jì)是否適當(dāng)，運(yùn)行是否有效；
3．評(píng)價(jià)質(zhì)量控制政策和程序應(yīng)用是否得當(dāng)，出具的業(yè)務(wù)報(bào)告是否恰當(dāng)。
(二)質(zhì)量控制與監(jiān)督人員
對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的監(jiān)控應(yīng)當(dāng)由具有專業(yè)勝任能力的人員實(shí)施。監(jiān)控內(nèi)容包括質(zhì)量控制制度設(shè)計(jì)的恰當(dāng)性和運(yùn)行的有效性。
履行監(jiān)控責(zé)任的人員可以是法定代表人或合伙人，也可以是稅務(wù)師事務(wù)所委派的具有足夠、適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)和權(quán)限的其他人員。
(三)質(zhì)量控制與監(jiān)督內(nèi)容
稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)從以下方面對(duì)質(zhì)量控制制度進(jìn)行持續(xù)考慮和評(píng)價(jià)：
1．質(zhì)量控制制度的完善措施，包括通過加強(qiáng)內(nèi)部教育和培訓(xùn)，以及要求對(duì)有關(guān)教育與培訓(xùn)的政策和制度提供反饋意見；
2．與稅務(wù)師事務(wù)所適當(dāng)人員溝通，以識(shí)別的質(zhì)量控制制度在設(shè)計(jì)、理解或執(zhí)行方面存在的缺陷；
3．由稅務(wù)師事務(wù)所適當(dāng)人員采取追蹤措施，對(duì)質(zhì)量控制政策和程序及時(shí)作出必要的修正；
4．分析下列事項(xiàng)對(duì)質(zhì)量控制制度的持續(xù)考慮和評(píng)價(jià)產(chǎn)生的影響：
(1)法律法規(guī)、稅收政策、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、職業(yè)道德規(guī)范、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的新變化，以及稅務(wù)師事務(wù)所采取的應(yīng)對(duì)措施；
(2)有關(guān)職業(yè)獨(dú)立性政策和程序的遵守情況；
(3)教育與培訓(xùn)以及執(zhí)業(yè)發(fā)展情況；
(4)與接受和保持客戶關(guān)系及具體業(yè)務(wù)相關(guān)的決策。
(四)周期性檢查
稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地對(duì)已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期長不得超過3年。在每個(gè)周期內(nèi)，應(yīng)當(dāng)對(duì)每個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查。
周期性檢查的方式和方法，包括對(duì)單項(xiàng)業(yè)務(wù)檢查時(shí)間的安排，取決于下列因素：
1．稅務(wù)師事務(wù)所的規(guī)模；考試大祝你成功
2．分支機(jī)構(gòu)的數(shù)量及分布：
3．前期實(shí)施監(jiān)控程序的結(jié)果：
4．人員和分支機(jī)構(gòu)的權(quán)限；
5．稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)及組織結(jié)構(gòu)的性質(zhì)和復(fù)雜程度；
6．存在與客戶和業(yè)務(wù)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。
參與業(yè)務(wù)執(zhí)行或項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員不應(yīng)承擔(dān)該業(yè)務(wù)的檢查工作。
小型稅務(wù)師事務(wù)所可以利用具有適當(dāng)資格的外部人員執(zhí)行業(yè)務(wù)檢查及其他監(jiān)控程序。
(五)質(zhì)量控制與監(jiān)督告知和改正
稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)實(shí)施監(jiān)控程序存在的缺陷對(duì)質(zhì)量控制制度產(chǎn)生的影響，及時(shí)告知相關(guān)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及其他適當(dāng)人員，并采取適當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)措施予以糾正。
稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)已識(shí)別監(jiān)控程序存在的缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)提出下列改進(jìn)措施：
1．采取與某項(xiàng)業(yè)務(wù)或某個(gè)成員相關(guān)的適當(dāng)補(bǔ)救措施；
2．將監(jiān)控發(fā)現(xiàn)的缺陷告知負(fù)責(zé)培訓(xùn)和職業(yè)發(fā)展的人員；
3．改進(jìn)質(zhì)量控制政策和程序；
4．對(duì)違反稅務(wù)師事務(wù)所政策和程序的人員，尤其對(duì)反復(fù)違規(guī)人員實(shí)施懲戒。
如果實(shí)施監(jiān)控程序的結(jié)果表明，出具的報(bào)告不適當(dāng)或在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中遺漏了應(yīng)有的程序，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確定采取適當(dāng)?shù)倪M(jìn)一步行動(dòng)，以遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和相關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定。同時(shí)，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮征詢法律意見。
稅務(wù)師事務(wù)所每年至少將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果，傳達(dá)給項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及稅務(wù)師事務(wù)所內(nèi)部其他適當(dāng)人員，以使稅務(wù)師事務(wù)所及其相關(guān)人員能夠在其職責(zé)范圍內(nèi)及時(shí)采取適當(dāng)?shù)难a(bǔ)救措施。
傳達(dá)的信息應(yīng)當(dāng)包括下列幾項(xiàng)內(nèi)容：
1．已實(shí)施的監(jiān)控程序；
2．實(shí)施監(jiān)控程序得出的結(jié)論；
3．系統(tǒng)性的、重復(fù)出現(xiàn)的或其他重大的缺陷及其整改措施。
向相關(guān)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人以外的人員傳達(dá)巳發(fā)現(xiàn)的缺陷，通常不指明涉及的具體業(yè)務(wù)，除非指明具體業(yè)務(wù)對(duì)這些人員適當(dāng)履行職責(zé)是必要的。
(六)記錄監(jiān)控事項(xiàng)
稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)記錄下列監(jiān)控事項(xiàng)：
1．制定的監(jiān)控程序，包括選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查的程序；
2．對(duì)監(jiān)控程序?qū)嵤┣闆r的評(píng)價(jià)；
3．評(píng)價(jià)識(shí)別出的缺陷產(chǎn)生的影響，以及采取適當(dāng)補(bǔ)救措施的依據(jù)。
對(duì)監(jiān)控程序?qū)嵤┣闆r的評(píng)價(jià)記錄包括下列內(nèi)容：
1．對(duì)法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的遵守情況；
2．質(zhì)量控制制度設(shè)計(jì)是否恰當(dāng)，運(yùn)行是否有效；
3．質(zhì)量控制政策和程序是否得到遵守，稅務(wù)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人能否根據(jù)具體情況出具真實(shí)、合法的報(bào)告。
(七)內(nèi)部投訴和指控
稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，保證能夠適當(dāng)處理來源于事務(wù)所內(nèi)部和外部的下列事項(xiàng)的投訴和指控：
1．已實(shí)施的工作未能遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定；
2．未能遵守稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度。
稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照既定的政策和程序調(diào)查投訴和指控事項(xiàng)，并對(duì)投訴和指控及其處理情況予以記錄。
稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)委派不參與該業(yè)務(wù)的具有足夠經(jīng)驗(yàn)和權(quán)限的人員負(fù)責(zé)對(duì)調(diào)查的監(jiān)督。必要時(shí)，聘請(qǐng)法律專家參與調(diào)查工作。
小型稅務(wù)師事務(wù)所可以利用具有適當(dāng)資格的外部人員或其他稅務(wù)師事務(wù)所，對(duì)投訴和指控事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查。