會計(jì)師事務(wù)所在證券市場上發(fā)揮什么作用？
會計(jì)師事務(wù)所，是指依法獨(dú)立承辦注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)，實(shí)行自收自支、獨(dú)立核算、依法納稅的中分服務(wù)機(jī)構(gòu)。它是注冊會計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)的工作機(jī)構(gòu)。注冊會計(jì)師是通過注冊會計(jì)師資格考試，依法取得注冊會計(jì)師證書并接受委托從事審計(jì)業(yè)務(wù)和會計(jì)咨詢、會計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)的專業(yè)人員。注冊會計(jì)師審計(jì)是會計(jì)師事務(wù)所最主要的職能。
注冊會計(jì)師的最初產(chǎn)生，是由于英國股份經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。1721年，因虛假財(cái)務(wù)信息而引發(fā)的“南海公司事件”引起了英國議會的關(guān)注，議會委托會計(jì)師對“南海公司”進(jìn)行審計(jì)并提出查賬報(bào)告。從而宣告了注冊會計(jì)師的誕生。1845年，英國政府對《公司法》進(jìn)行了修改，規(guī)定股份公司必須聘請獨(dú)立于公司經(jīng)營者與股票持有者之外的第三者，即獨(dú)立會計(jì)師辦理賬目的審查工作，從此，注冊會計(jì)師作為一種社會監(jiān)督的職業(yè)，以法律的形式確立了社會地位。經(jīng)過一百多年的發(fā)展，扮演“經(jīng)濟(jì)警察”角色的會計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)成為現(xiàn)代社會經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中不可缺少的組成部分，它是證券市場形成公開、公平、公正市場環(huán)境的必要環(huán)節(jié)。
1980年，為了深化改革和對外開放的需要，我國重新恢復(fù)了注冊會計(jì)師制度。多年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，注冊會計(jì)師事業(yè)有了長足的進(jìn)步。到1996年底，我國已有注冊會計(jì)師3萬多人、會計(jì)師事務(wù)所3000多家，其中經(jīng)財(cái)政部和中國證監(jiān)會審查批準(zhǔn)可從事證券相關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所超過100家。
隨著我國證券市場的發(fā)展，會計(jì)師事務(wù)所的職能也進(jìn)一步增強(qiáng)。從投資人的角度看，無論是對發(fā)行股票公司盈利能力的判斷，還是對公司發(fā)行債券償債能力的了解，都需要以注冊會計(jì)師對發(fā)行人財(cái)務(wù)資料的審查和鑒證結(jié)論為必要前提；從發(fā)行公司來看，既需要往冊會計(jì)師進(jìn)行改制計(jì)劃和策略的編制、也希望通過注冊會計(jì)帥的審計(jì)報(bào)告，揭示企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的公信力，以便吸引更多的投資人與資金，求得公司的穩(wěn)步快速發(fā)展；從國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的角度看，為了維護(hù)正常的市場秩序，保證市場健康發(fā)展，也要求注冊會計(jì)師對企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行客觀、公正的審查井提出報(bào)告。出此。在證券市場上、注冊會計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)與會計(jì)師事務(wù)所發(fā)揮的作用，已經(jīng)不僅要對某個(gè)公司的投資人和債權(quán)人負(fù)責(zé)，而且還要面向社會，發(fā)揮社會公證的作用。
為了更好地發(fā)揮會計(jì)師事務(wù)所在證券市場上的重要作用并加以正確引導(dǎo)、財(cái)政部、中國證監(jiān)會于1997年12月頒布了《關(guān)于注冊會計(jì)師執(zhí)行證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)實(shí)行許可證管理的暫行規(guī)定〉，對從事證券相關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所實(shí)行許可證管理制度。
會計(jì)師事務(wù)所申報(bào)從事證券相關(guān)業(yè)務(wù)許可證時(shí)必須符合下列條件：
（1）已經(jīng)與單位脫鉤。
（2）依法成立3年以上，內(nèi)部控制健全，并在以往3年內(nèi)沒有違反法律、法規(guī)和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)定的行為。
（3）具有8名以上取得證券，期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格考試合格證書或已經(jīng)取得許可證的注冊會計(jì)師（不含分支機(jī)構(gòu)注冊會計(jì)師）。
（4）專職從業(yè)人員不少于40人（不含分支機(jī)構(gòu)人員），其中職齡人員不少于30人。
（5）注冊資本、風(fēng)險(xiǎn)基金及事業(yè)發(fā)展基金總額在300萬元以上。
會計(jì)師事務(wù)所，是指依法獨(dú)立承辦注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)，實(shí)行自收自支、獨(dú)立核算、依法納稅的中分服務(wù)機(jī)構(gòu)。它是注冊會計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)的工作機(jī)構(gòu)。注冊會計(jì)師是通過注冊會計(jì)師資格考試，依法取得注冊會計(jì)師證書并接受委托從事審計(jì)業(yè)務(wù)和會計(jì)咨詢、會計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)的專業(yè)人員。注冊會計(jì)師審計(jì)是會計(jì)師事務(wù)所最主要的職能。
注冊會計(jì)師的最初產(chǎn)生，是由于英國股份經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。1721年，因虛假財(cái)務(wù)信息而引發(fā)的“南海公司事件”引起了英國議會的關(guān)注，議會委托會計(jì)師對“南海公司”進(jìn)行審計(jì)并提出查賬報(bào)告。從而宣告了注冊會計(jì)師的誕生。1845年，英國政府對《公司法》進(jìn)行了修改，規(guī)定股份公司必須聘請獨(dú)立于公司經(jīng)營者與股票持有者之外的第三者，即獨(dú)立會計(jì)師辦理賬目的審查工作，從此，注冊會計(jì)師作為一種社會監(jiān)督的職業(yè)，以法律的形式確立了社會地位。經(jīng)過一百多年的發(fā)展，扮演“經(jīng)濟(jì)警察”角色的會計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)成為現(xiàn)代社會經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中不可缺少的組成部分，它是證券市場形成公開、公平、公正市場環(huán)境的必要環(huán)節(jié)。
1980年，為了深化改革和對外開放的需要，我國重新恢復(fù)了注冊會計(jì)師制度。多年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，注冊會計(jì)師事業(yè)有了長足的進(jìn)步。到1996年底，我國已有注冊會計(jì)師3萬多人、會計(jì)師事務(wù)所3000多家，其中經(jīng)財(cái)政部和中國證監(jiān)會審查批準(zhǔn)可從事證券相關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所超過100家。
隨著我國證券市場的發(fā)展，會計(jì)師事務(wù)所的職能也進(jìn)一步增強(qiáng)。從投資人的角度看，無論是對發(fā)行股票公司盈利能力的判斷，還是對公司發(fā)行債券償債能力的了解，都需要以注冊會計(jì)師對發(fā)行人財(cái)務(wù)資料的審查和鑒證結(jié)論為必要前提；從發(fā)行公司來看，既需要往冊會計(jì)師進(jìn)行改制計(jì)劃和策略的編制、也希望通過注冊會計(jì)帥的審計(jì)報(bào)告，揭示企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的公信力，以便吸引更多的投資人與資金，求得公司的穩(wěn)步快速發(fā)展；從國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的角度看，為了維護(hù)正常的市場秩序，保證市場健康發(fā)展，也要求注冊會計(jì)師對企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行客觀、公正的審查井提出報(bào)告。出此。在證券市場上、注冊會計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)與會計(jì)師事務(wù)所發(fā)揮的作用，已經(jīng)不僅要對某個(gè)公司的投資人和債權(quán)人負(fù)責(zé)，而且還要面向社會，發(fā)揮社會公證的作用。
為了更好地發(fā)揮會計(jì)師事務(wù)所在證券市場上的重要作用并加以正確引導(dǎo)、財(cái)政部、中國證監(jiān)會于1997年12月頒布了《關(guān)于注冊會計(jì)師執(zhí)行證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)實(shí)行許可證管理的暫行規(guī)定〉，對從事證券相關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所實(shí)行許可證管理制度。
會計(jì)師事務(wù)所申報(bào)從事證券相關(guān)業(yè)務(wù)許可證時(shí)必須符合下列條件：
（1）已經(jīng)與單位脫鉤。
（2）依法成立3年以上，內(nèi)部控制健全，并在以往3年內(nèi)沒有違反法律、法規(guī)和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)定的行為。
（3）具有8名以上取得證券，期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格考試合格證書或已經(jīng)取得許可證的注冊會計(jì)師（不含分支機(jī)構(gòu)注冊會計(jì)師）。
（4）專職從業(yè)人員不少于40人（不含分支機(jī)構(gòu)人員），其中職齡人員不少于30人。
（5）注冊資本、風(fēng)險(xiǎn)基金及事業(yè)發(fā)展基金總額在300萬元以上。