稅收制度的基本構成要素主要有：納稅人、課稅對象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、加成減免、違章處理等。
（1）納稅人
納稅人，是稅法規(guī)定享有法定權力、負有納稅義務的單位和個人。
例題2：終負擔稅款的單位和個人稱為（?。?。（2005年單選考題）
A.課稅對象 B.征稅對象
C.征收主體 D.負稅人
答案：D
解析：在理解納稅人的含義時，與納稅人有聯系又有區(qū)別的一個概念是負稅人。負稅人是指終負擔稅款的單位和個人。納稅人與負稅人可能是合一的，可能是分離的，主要看稅負轉嫁與否。
（2）課稅對象
含義：課稅對象，亦稱征收對象，是稅法規(guī)定的課稅的目的物，是課稅的依據或根據。課稅對象是區(qū)別稅種的主要標志，體現著不同稅種課稅的基本界限。
按照課稅對象的不同，我國的課稅對象可以劃分為：流轉額、所得額、財產額、其他。
例題3：我國商品課稅的課稅對象包括（ ）（2005年多選考題）
A.營業(yè)額 B.增值額
C.所得額 D.財產額
E.銷售額
答案：ABE
解析：商品和勞務稅類，環(huán)球網校提供 是指以商品或者勞務流轉額為征稅對象的稅收體系，計稅依據是商品銷售額或者業(yè)務收入額。以C項所得額為征稅對象的為所得稅類，以D項財產額為征稅對象的為財產稅類。
（3）稅率
含義：稅率，是稅法規(guī)定的每一單位課稅對象所應納的稅額的比例或標準，
它是計算應納稅額的尺度。稅率是稅收政策的中心環(huán)節(jié)。
稅率的分類：
（1）按稅率的表現形式，分為用絕對量表示的稅率和用百分比表示的稅率。用絕對量表示的稅率，也稱定額稅率或固定稅率，按這種稅率來征的稅稱為從量計征或從量稅。用百分比規(guī)定的稅率，是稅率通常的方式，按照與課稅對象的變動關系，分為
①比例稅率：分為統(tǒng)一比例稅率、產品差別比例稅率、行業(yè)差別比例稅率、地區(qū)差別比例稅率、幅度比例稅率。
②累進稅率：即按照課稅對象數額的大小，規(guī)定不同等級的稅率。課稅對象數額越大，稅率越高。優(yōu)點是稅負公平，具有自動調節(jié)功能，缺點是計算比較復雜。分為
?。喝~累進稅率
ⅱ：超額累進稅率
（注意兩種累進稅率的比較環(huán) 球網 校提供）
③累退稅率。
（2）邊際稅率和平均稅率
（3）名義稅率和實際稅率
（4）零稅率和負稅率
例題4：下列各項中，表明課稅對象的持有人負有納稅義務，但不需要繳納稅款的稅率是（ ）。（2004年真題）
A.名義稅率 B.實際稅率 C.零稅率 D.邊際稅率
答案：C
（4）納稅環(huán)節(jié)：是指稅法規(guī)定的一種商品或勞務應當繳納稅款的環(huán)節(jié)。
（5）納稅期限：是負有納稅義務的納稅人向國家繳納稅款的后時間限制。
（6）加成和減免
①附加和加成：都屬于加重納稅人負擔的措施。
附加即附加稅，是與正稅相對應一個概念。
加成是加成征收的簡稱，是對特定納稅人的一種加稅措施。
②減免稅：屬于減輕納稅人負擔的措施
減稅就是減征部分稅款，免稅就是免交全部稅款。
減免稅是為了發(fā)揮稅收的鼓勵作用或者照顧某些納稅人的特殊情況做出的稅收優(yōu)惠政策。
③起征點和免征額：實質上都屬于免稅的特殊形式。
起征點，是指稅法規(guī)定的對課稅對象開始征稅時應達到的一定數額。
免征額，是指稅法規(guī)定對課稅對象全部數額中免于征稅的數額。
注意起征點和免征額的區(qū)別。環(huán)球網校提供
④出口退稅，是指在國際貿易業(yè)務中，對報關出口的貨物退還或免征其在國內各生產和流轉環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的稅款的制度。（現行規(guī)定：增值稅、消費稅）
（7）違章處理。
例題5：下列選項中，體現了把稅法嚴肅性與政策上必要靈活性有機結合的是（ ）。
A.納稅環(huán)節(jié) B.納稅期限
C.附加 D.加成 E.減免稅
答案：CDE
例題6：根據國家現行稅收制度規(guī)定，下列稅種中，實行出口退稅的稅種為( )。（2006年真題）
A．個人所得稅 B．資源稅
C．增值稅 D．印花稅
答案：C
（1）納稅人
納稅人，是稅法規(guī)定享有法定權力、負有納稅義務的單位和個人。
例題2：終負擔稅款的單位和個人稱為（?。?。（2005年單選考題）
A.課稅對象 B.征稅對象
C.征收主體 D.負稅人
答案：D
解析：在理解納稅人的含義時，與納稅人有聯系又有區(qū)別的一個概念是負稅人。負稅人是指終負擔稅款的單位和個人。納稅人與負稅人可能是合一的，可能是分離的，主要看稅負轉嫁與否。
（2）課稅對象
含義：課稅對象，亦稱征收對象，是稅法規(guī)定的課稅的目的物，是課稅的依據或根據。課稅對象是區(qū)別稅種的主要標志，體現著不同稅種課稅的基本界限。
按照課稅對象的不同，我國的課稅對象可以劃分為：流轉額、所得額、財產額、其他。
例題3：我國商品課稅的課稅對象包括（ ）（2005年多選考題）
A.營業(yè)額 B.增值額
C.所得額 D.財產額
E.銷售額
答案：ABE
解析：商品和勞務稅類，環(huán)球網校提供 是指以商品或者勞務流轉額為征稅對象的稅收體系，計稅依據是商品銷售額或者業(yè)務收入額。以C項所得額為征稅對象的為所得稅類，以D項財產額為征稅對象的為財產稅類。
（3）稅率
含義：稅率，是稅法規(guī)定的每一單位課稅對象所應納的稅額的比例或標準，
它是計算應納稅額的尺度。稅率是稅收政策的中心環(huán)節(jié)。
稅率的分類：
（1）按稅率的表現形式，分為用絕對量表示的稅率和用百分比表示的稅率。用絕對量表示的稅率，也稱定額稅率或固定稅率，按這種稅率來征的稅稱為從量計征或從量稅。用百分比規(guī)定的稅率，是稅率通常的方式，按照與課稅對象的變動關系，分為
①比例稅率：分為統(tǒng)一比例稅率、產品差別比例稅率、行業(yè)差別比例稅率、地區(qū)差別比例稅率、幅度比例稅率。
②累進稅率：即按照課稅對象數額的大小，規(guī)定不同等級的稅率。課稅對象數額越大，稅率越高。優(yōu)點是稅負公平，具有自動調節(jié)功能，缺點是計算比較復雜。分為
?。喝~累進稅率
ⅱ：超額累進稅率
（注意兩種累進稅率的比較環(huán) 球網 校提供）
③累退稅率。
（2）邊際稅率和平均稅率
（3）名義稅率和實際稅率
（4）零稅率和負稅率
例題4：下列各項中，表明課稅對象的持有人負有納稅義務，但不需要繳納稅款的稅率是（ ）。（2004年真題）
A.名義稅率 B.實際稅率 C.零稅率 D.邊際稅率
答案：C
（4）納稅環(huán)節(jié)：是指稅法規(guī)定的一種商品或勞務應當繳納稅款的環(huán)節(jié)。
（5）納稅期限：是負有納稅義務的納稅人向國家繳納稅款的后時間限制。
（6）加成和減免
①附加和加成：都屬于加重納稅人負擔的措施。
附加即附加稅，是與正稅相對應一個概念。
加成是加成征收的簡稱，是對特定納稅人的一種加稅措施。
②減免稅：屬于減輕納稅人負擔的措施
減稅就是減征部分稅款，免稅就是免交全部稅款。
減免稅是為了發(fā)揮稅收的鼓勵作用或者照顧某些納稅人的特殊情況做出的稅收優(yōu)惠政策。
③起征點和免征額：實質上都屬于免稅的特殊形式。
起征點，是指稅法規(guī)定的對課稅對象開始征稅時應達到的一定數額。
免征額，是指稅法規(guī)定對課稅對象全部數額中免于征稅的數額。
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④出口退稅，是指在國際貿易業(yè)務中，對報關出口的貨物退還或免征其在國內各生產和流轉環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的稅款的制度。（現行規(guī)定：增值稅、消費稅）
（7）違章處理。
例題5：下列選項中，體現了把稅法嚴肅性與政策上必要靈活性有機結合的是（ ）。
A.納稅環(huán)節(jié) B.納稅期限
C.附加 D.加成 E.減免稅
答案：CDE
例題6：根據國家現行稅收制度規(guī)定，下列稅種中，實行出口退稅的稅種為( )。（2006年真題）
A．個人所得稅 B．資源稅
C．增值稅 D．印花稅
答案：C