第八章 銀行監(jiān)管與市場(chǎng)約束
8.1 銀行監(jiān)管
銀行監(jiān)管是由政府主導(dǎo)、實(shí)施的監(jiān)督管理行為，監(jiān)管部門通過制定法律、制度和規(guī)則，實(shí)施監(jiān)督檢查，促進(jìn)金融體系的安全和穩(wěn)定，有效保護(hù)存款人利益。
銀行監(jiān)管的必要性原理可概括為以下五個(gè)方面：
一是公共性質(zhì)論。
二是利益沖突論。
三是債權(quán)保護(hù)論。
四是銀行風(fēng)險(xiǎn)論
五是適度競(jìng)爭(zhēng)論
銀行監(jiān)管理念的發(fā)展伴隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展與銀行業(yè)發(fā)展而不斷完善。
8.1.1 銀行監(jiān)管的內(nèi)容
1.銀行監(jiān)管的目標(biāo)和原則
(1)銀行監(jiān)管的目標(biāo)
明確我國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理的目標(biāo)是：促進(jìn)銀行業(yè)的合法、穩(wěn)健運(yùn)行，維護(hù)公眾對(duì)銀行業(yè)的信心。
中國(guó)銀監(jiān)會(huì)成立后，在總結(jié)國(guó)內(nèi)外銀行業(yè)監(jiān)管經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上提出了四條銀行監(jiān)管的具體目標(biāo)：一是通過審慎有效的監(jiān)管，保護(hù)廣大存款人和金融消費(fèi)者的利益;二是通過審慎有效的監(jiān)管，增進(jìn)市場(chǎng)信心;三是通過金融、相關(guān)金融知識(shí)的宣傳教育工作和相關(guān)信息的披露，增進(jìn)公眾對(duì)現(xiàn)代金融的了解;四是努力減少金融犯罪，維護(hù)金融穩(wěn)定。
(2)銀行監(jiān)管的基本原則
依法原則;
公開原則
公正原則
效率原則
(3)銀行監(jiān)管理念和標(biāo)準(zhǔn)
①監(jiān)管理念。中國(guó)銀監(jiān)會(huì)提出了“管法人、管風(fēng)險(xiǎn)、管內(nèi)空、提高透明度”的監(jiān)管理念。
②良好銀行監(jiān)管的標(biāo)準(zhǔn)。一是促進(jìn)金融穩(wěn)定和金融創(chuàng)新共同發(fā)展;二是努力提升我國(guó)銀行業(yè)在國(guó)際金融服務(wù)中的競(jìng)爭(zhēng)力;三是對(duì)各類監(jiān)管設(shè)限做到科學(xué)合理，有所為有所不為，減少一切不必要的限制;四是鼓勵(lì)公平競(jìng)爭(zhēng)，反對(duì)無序競(jìng)爭(zhēng);五是對(duì)監(jiān)管者和被監(jiān)管者都要實(shí)施嚴(yán)格、明確的問責(zé)制;六是高效、解約地使用一切監(jiān)管資源。
(4)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管
①風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管概述。
從風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的實(shí)質(zhì)來看，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管實(shí)際上是對(duì)合規(guī)監(jiān)管的一種繼承和發(fā)展，而不是否定，合規(guī)監(jiān)管是風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的一個(gè)組成部分。
從監(jiān)管實(shí)踐看，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的演變分為兩個(gè)階段。第一階段的標(biāo)志是1979年美國(guó)監(jiān)管*提出CAMEL評(píng)級(jí)體系。第二階段是風(fēng)險(xiǎn)為本的監(jiān)管。風(fēng)險(xiǎn)為本的監(jiān)管，代表著國(guó)際銀行業(yè)監(jiān)管發(fā)展的趨勢(shì)和方向。
②風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的優(yōu)點(diǎn)和作用
③風(fēng)險(xiǎn)為本的持續(xù)監(jiān)管框架
一是了解機(jī)構(gòu);
二是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估;
三是規(guī)劃監(jiān)管行動(dòng);
四是準(zhǔn)備風(fēng)險(xiǎn)為本的現(xiàn)場(chǎng)檢查;
五是實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)為本的現(xiàn)場(chǎng)檢查并確定評(píng)級(jí);
六是監(jiān)管措施、效果評(píng)價(jià)和持續(xù)的非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)。
2.銀行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管指標(biāo)體系
(1)銀行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管指標(biāo)概述
①準(zhǔn)確性原則;
②可比性原則;
③及時(shí)性原則;
④持續(xù)性原則;
⑤法人并表原則;
⑥保密性原則。
(2)銀行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管核心指標(biāo)體系的類別和定義
風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管核心指標(biāo)分為三個(gè)主要類別，即風(fēng)險(xiǎn)水平、風(fēng)險(xiǎn)遷徙和風(fēng)險(xiǎn)抵補(bǔ)。
風(fēng)險(xiǎn)水平類指標(biāo)包括流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、信用風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)和操作風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，以時(shí)點(diǎn)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，屬于靜態(tài)指標(biāo)。
風(fēng)險(xiǎn)遷徙類指標(biāo)衡量商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)變化的程度，表示為資產(chǎn)質(zhì)量從前期到本期變化的比率，屬于動(dòng)態(tài)指標(biāo);風(fēng)險(xiǎn)遷徙類指標(biāo)包括正常貸款遷徙率和不良貸款遷徙率。
風(fēng)險(xiǎn)抵補(bǔ)類指標(biāo)衡量商業(yè)銀行抵補(bǔ)風(fēng)險(xiǎn)損失的能力，包括盈利能力、準(zhǔn)備金充足程度和資本充足程度三個(gè)方面。
①流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)
商業(yè)銀行流動(dòng)性監(jiān)管核心指標(biāo)
l 流動(dòng)性比率
流動(dòng)性比率=流動(dòng)性資產(chǎn)余額/流動(dòng)性負(fù)債余額×100%，分別計(jì)算本外幣和外幣口徑數(shù)據(jù)，不得低于25%。
l 超額備付金比率
人民幣超額準(zhǔn)備金率=(在中國(guó)人民銀行超額準(zhǔn)備金存款+庫(kù)存現(xiàn)金)/人民幣各項(xiàng)存款期末余額×100%，該指標(biāo)不得低于2%。
l 核心負(fù)債比率
核心負(fù)債比率=核心負(fù)債期末余額/總負(fù)債期末余額×100%，分別計(jì)算本外幣和外幣口徑數(shù)據(jù)，不得低于60%。
l 流動(dòng)性缺口率
流動(dòng)性缺口率=(流動(dòng)性缺口+未使用不可撤銷承諾)/到期流動(dòng)性資產(chǎn)×100%，本指標(biāo)分別計(jì)算本外幣和外幣口徑數(shù)據(jù)，不得低于-10%。
商業(yè)銀行流動(dòng)性監(jiān)管輔助指標(biāo)
l 經(jīng)調(diào)整資產(chǎn)流動(dòng)性比例
經(jīng)調(diào)整資產(chǎn)流動(dòng)性比例=調(diào)整后流動(dòng)性資產(chǎn)余額/調(diào)整后流動(dòng)性負(fù)債余額×100%
l 存貸款比例
存貸款比例=各項(xiàng)貸款余額/各項(xiàng)存款余額×100%，不得超過75%。
l 十戶存款比例
十戶存款比例=十戶存款總額/各項(xiàng)存款×100%
外資銀行流動(dòng)性監(jiān)管指標(biāo)
l 營(yíng)運(yùn)資金作為生息資產(chǎn)的比例
l 境內(nèi)外匯存款與外匯總資產(chǎn)的比例
②信用風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管指標(biāo)
l 不良資產(chǎn)率和不良貸款率
不良貸款率=(次級(jí)類貸款+可疑類貸款+損失類貸款)/各項(xiàng)貸款×100%
l 預(yù)期損失率
預(yù)期損失率=預(yù)期損失/資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)敞口×100%
l 單一客戶授信集中度
單一客戶授信集中度=一家客戶貸款總額/資本凈額×100%
l 貸款損失準(zhǔn)備金率
貸款損失準(zhǔn)備金率=貸款損失準(zhǔn)備金余額/貸款類資產(chǎn)總額
l 不良貸款撥備覆蓋率
撥備覆蓋率=(一般準(zhǔn)備+專項(xiàng)準(zhǔn)備+特種準(zhǔn)備)/(次級(jí)類貸款+刻意類貸款+損失類貸款)
③操作風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)衡量由于內(nèi)部程序不完善、操作人員差錯(cuò)或舞弊以及外部事件造成的風(fēng)險(xiǎn)，表示為操作風(fēng)險(xiǎn)損失率，即操作造成的損失與前三期凈利息收入加上非利息收入平均值之比。
④市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)類指標(biāo)
累計(jì)外匯敞口頭寸比率為累計(jì)外匯敞口頭寸與資本凈額之比，不得高于20%。在條件成熟時(shí)采用風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值法(VaR方法)。
市值敏感度為修正持續(xù)期缺口乘以1%/年，指標(biāo)值將在相關(guān)政策出臺(tái)后根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管實(shí)際需要另行制定。
⑤貸款風(fēng)險(xiǎn)遷徙指標(biāo)
正常貸款遷徙率
關(guān)注類貸款遷徙率
次級(jí)類貸款遷徙率
可疑類貸款遷徙率
⑥風(fēng)險(xiǎn)抵補(bǔ)類指標(biāo)
盈利能力監(jiān)管指標(biāo)
l 資本金收益率。資本金收益率也稱為股本收益率(ROE)。
資本金收益率=稅后凈收入/資本金總額
l 資產(chǎn)收益率。資產(chǎn)收益率(ROA)主要反映商業(yè)銀行的管理效率，即將商業(yè)銀行的資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為凈收益的能力，也是反映商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)狀況的綜合指標(biāo)。
資產(chǎn)收益率(ROA)=稅后凈收入/資產(chǎn)總額
l 凈業(yè)務(wù)收益率、凈利息收入率和非利息收入率及非利息收入比率指標(biāo)。
凈業(yè)務(wù)收益率=(營(yíng)業(yè)收入總額-營(yíng)業(yè)支出總額)/資產(chǎn)總額
凈利息收入率=(貸款利息收入-存款利息支出)/資產(chǎn)總額
非利息收入率=(非利息收入-非利息支出)/資產(chǎn)總額
非利息收入比率=(非利息收入-非利息支出)/(營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)支出)
準(zhǔn)備金充足程度指標(biāo)包括信貸資產(chǎn)準(zhǔn)備充足率和非信貸資產(chǎn)準(zhǔn)備充足率。
資本充足程度指標(biāo)包括核心資產(chǎn)充足率和資本充足率。核心資本充足率為核心資本與風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)之比;資本充足率為核心資本加附屬資本與風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)之比。
3.風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的內(nèi)容和要素
(1)風(fēng)險(xiǎn)狀況
對(duì)銀行機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)狀況的監(jiān)管主要包括四個(gè)方面。
(2)公司治理
公司治理起源于法律術(shù)語(yǔ)，其核心含義是在所有權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)分離的情況下，為妥善解決委托代理關(guān)系而提出的董事會(huì)、高管層組織體系和監(jiān)督制衡機(jī)制。
(3)內(nèi)部控制
內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、管理層以及其他有關(guān)人員實(shí)現(xiàn)的，為了在一定程度上保證企業(yè)高效運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)以及行為守法合規(guī)而設(shè)定的過程，是商業(yè)銀行有效防范風(fēng)險(xiǎn)的第一道防線。
(4)風(fēng)險(xiǎn)管理體系
(5)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量模型
(6)管理信息系統(tǒng)
(7)管理人員素質(zhì)和人力資源管理
8.1.2 銀行監(jiān)管方法
1.資本監(jiān)管
(1)資本的定義
賬面資本及所有者權(quán)益，是商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表上所有者權(quán)益部分，包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、一般準(zhǔn)備、信托賠償準(zhǔn)備和未分配利潤(rùn)等。
監(jiān)管資本是指商業(yè)銀行根據(jù)監(jiān)管*關(guān)于合格資本的法規(guī)與指引發(fā)行的所有合格的資本工具。
經(jīng)濟(jì)資本是指商業(yè)銀行用于彌補(bǔ)非預(yù)期損失的資本。
(2)資本的作用
①為商業(yè)銀行提供資金來源。
②吸收和消化損失。
③約束銀行擴(kuò)張，增強(qiáng)銀行系統(tǒng)的穩(wěn)定性。
(3)資本監(jiān)管的重要性
①資本監(jiān)管是審慎銀行監(jiān)管的核心。
②資本監(jiān)管是提升銀行體系穩(wěn)定性、維護(hù)銀行業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)的重要手段。
③資本監(jiān)管是促使商業(yè)銀行可持續(xù)發(fā)展的有效監(jiān)管手段。
(4)資本充足率計(jì)算
①資本充足率計(jì)算公式和最低要求。
資本充足率=(資本-扣除項(xiàng))/(信用風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)+12.5×市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)資本要求)
核心資本充足率=(核心資本-核心資本扣除項(xiàng))/(信用風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)+12.5×市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)資本要求)
②資本的組成。
l 核心資本
n 實(shí)收資本
n 盈余公積
n 未分配利潤(rùn)
n 少數(shù)股權(quán)
l 附屬資本。
③資本扣除的有關(guān)規(guī)定。
④表內(nèi)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重。
⑤風(fēng)險(xiǎn)緩解的處理。
⑥表外項(xiàng)目的處理。
⑦市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)資本要求。
(5)資本監(jiān)管的要點(diǎn)
①有效資本監(jiān)管的起點(diǎn)是商業(yè)銀行自身嚴(yán)格的資本約束。
②監(jiān)管部門應(yīng)對(duì)商業(yè)銀行資本管理程序進(jìn)行評(píng)估。
③監(jiān)管部門可以個(gè)案性地要求商業(yè)銀行持有高于最低標(biāo)準(zhǔn)的資本。
④監(jiān)管部門對(duì)資本不足銀行的糾正措施包括三類。
⑤商業(yè)銀行董事會(huì)負(fù)責(zé)本行資本充足率的信息披露，未設(shè)董事會(huì)的，由行長(zhǎng)負(fù)責(zé)。
2.市場(chǎng)準(zhǔn)入
(1)市場(chǎng)準(zhǔn)入概述
銀行機(jī)構(gòu)的市場(chǎng)準(zhǔn)入包括三個(gè)方面：機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入、業(yè)務(wù)準(zhǔn)入和高級(jí)管理人員準(zhǔn)入。
(2)市場(chǎng)準(zhǔn)入監(jiān)管的必要性
①銀行是一種含有復(fù)雜風(fēng)險(xiǎn)體系的行業(yè)。
②銀行具有特殊的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。
③銀行具有很強(qiáng)的公眾性。
④存款人擠提存款是對(duì)銀行穩(wěn)定的的威脅。
⑤銀行對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和資源再分配有著重要的影響。
⑥銀行業(yè)也具有很強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)性。
(3)市場(chǎng)準(zhǔn)入監(jiān)管目標(biāo)
①保證注冊(cè)銀行具有良好的品質(zhì)，預(yù)防不穩(wěn)定機(jī)構(gòu)進(jìn)入銀行體系。
②維護(hù)銀行市場(chǎng)秩序。
③保護(hù)存款者的利益。
(4)市場(chǎng)準(zhǔn)入的范圍和標(biāo)準(zhǔn)
①中資商業(yè)銀行行政許可。
②合作金融機(jī)構(gòu)行政許可。
③外資金融機(jī)構(gòu)行政許可。
3.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)
(1)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)概述
(2)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)的作用
(3)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)的原則和程序
①風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)的原則。
n 全面性原則
n 系統(tǒng)性原則
n 持續(xù)性原則
n 審慎性原則
②風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)的程序
(4)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)的主要方法
①CAMELs評(píng)級(jí)
評(píng)級(jí)內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)：
n 資本充足性
n 資產(chǎn)質(zhì)量
n 管理
n 盈利性
n 流動(dòng)性
n 市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)敏感度
②其他風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)方法
n ROCA評(píng)級(jí)法。
n SOSA評(píng)級(jí)方法(母行支持度評(píng)估)。
(5)監(jiān)督檢查
①非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管
非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管工作的程序。完成的非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管程序包括制定監(jiān)管計(jì)劃、監(jiān)管信息收集、日常監(jiān)管分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、現(xiàn)場(chǎng)檢查立項(xiàng)、監(jiān)管評(píng)級(jí)和后續(xù)監(jiān)管七個(gè)階段。
非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管應(yīng)當(dāng)注意的問題。
一是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。
二是監(jiān)管信息報(bào)告的范圍和頻率。
三是監(jiān)管信息渠道和準(zhǔn)確性。
四是監(jiān)管信息的保密。
五是信息披露。
②現(xiàn)場(chǎng)檢查。
現(xiàn)場(chǎng)檢查對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的重要作用體現(xiàn)在四個(gè)方面：一是發(fā)現(xiàn)和識(shí)別風(fēng)險(xiǎn);二是保護(hù)和促進(jìn)作用;三是反饋和建議作用;四是評(píng)價(jià)和指導(dǎo)作用。
現(xiàn)場(chǎng)檢查工作的程序。
現(xiàn)場(chǎng)檢查的重點(diǎn)內(nèi)容。
③風(fēng)險(xiǎn)處置糾正
n 糾正
n 救助
n 市場(chǎng)退出
8.1.3 銀行監(jiān)管規(guī)則
1.銀行監(jiān)管法規(guī)體系
(1)銀行監(jiān)管法規(guī)概述
銀行監(jiān)管法律框架由法律、行政法規(guī)和規(guī)章三個(gè)層級(jí)的法律規(guī)范構(gòu)成。
(2)銀行監(jiān)管主要法律法規(guī)簡(jiǎn)介
①法律。
《銀行業(yè)監(jiān)督管理法》
《中國(guó)人民銀行法》
《商業(yè)銀行法》
《行政許可法》
②行政法規(guī)
③金融規(guī)章制度和商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管相關(guān)指引
n 信用風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域
n 市場(chǎng)分險(xiǎn)管理領(lǐng)域
n 操作風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域
n 其他分險(xiǎn)管理相關(guān)制度指引
2.銀行監(jiān)管的原則和要求
8.2 市場(chǎng)約束
8.2.1 市場(chǎng)約束與信息披露
1.市場(chǎng)約束機(jī)制和各參與方的作用
(1)市場(chǎng)約束機(jī)制
信息披露是市場(chǎng)約束發(fā)揮作用的基礎(chǔ)。
市場(chǎng)約束機(jī)制需要一系列配套制度得以實(shí)現(xiàn)。
市場(chǎng)約束的具體表現(xiàn)。
(2)市場(chǎng)約束參與方及其作用
①監(jiān)管部門。監(jiān)管部門是市場(chǎng)約束的核心。
②公眾和存款人。
③股東。
④債券持有人。
⑤評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)。
⑥其他組織機(jī)構(gòu)。
l 審計(jì)師
l 銀行業(yè)協(xié)會(huì)
l 員工
2.信息披露要求
(1)信息披露概述
銀行的信息披露主要由資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、報(bào)表附注、部分公司治理情況和部分風(fēng)險(xiǎn)管理情況所構(gòu)成。
此外，需要說明監(jiān)管要求的信息披露與會(huì)計(jì)信息披露的關(guān)系。監(jiān)管要求的信息披露與會(huì)計(jì)信息披露不完全等同，但也不矛盾。
(2)信息披露的要求
①信息披露的總體要求。
②信息披露的內(nèi)容。
關(guān)于適用范圍
關(guān)于資本結(jié)構(gòu)
關(guān)于資本充足率
關(guān)于信用風(fēng)險(xiǎn)
關(guān)于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)
關(guān)于操作風(fēng)險(xiǎn)
關(guān)于銀行帳戶的利率風(fēng)險(xiǎn)
③關(guān)于專有信息和保密規(guī)定
(3)我國(guó)銀行業(yè)信息披露管理
①銀行業(yè)信息披露要求的演變。
②銀行信息披露的法律框架。
③我國(guó)銀行業(yè)信息披露管理措施。
l 明確披露原則
l 完善管理法規(guī)
l 改進(jìn)銀行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則
l 強(qiáng)化表外信息披露
l 落實(shí)監(jiān)控制度
8.2.2 外部審計(jì)
1.外部審計(jì)作用
(1)外部審計(jì)的必要性
(2)外部審計(jì)的作用
2.外部審計(jì)的基本要求
(1)外部審計(jì)的法律規(guī)定
我國(guó)已經(jīng)頒布了《會(huì)計(jì)法》和《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》，并于2006年發(fā)布了與國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則趨同的審計(jì)準(zhǔn)則。
(2)外部審計(jì)的內(nèi)容與范圍
(3)外部審計(jì)與監(jiān)管機(jī)構(gòu)的信息交流
(4)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限
3.外部審計(jì)與信息披露的關(guān)系
(1)外部審計(jì)有利于提高信息披露質(zhì)量
①我國(guó)商業(yè)銀行信息披露存在的問題
一是信息披露內(nèi)容不全面;二是風(fēng)險(xiǎn)信息披露不充分;三是表外業(yè)務(wù)信息披露不充分;四是信息披露監(jiān)控機(jī)制仍需進(jìn)一步完善。
②外部審計(jì)有利于改進(jìn)我國(guó)商業(yè)銀行信息披露
(2)信息披露對(duì)外部審計(jì)的影響
①透明的信息揭露有利于提高審計(jì)效率，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
②不透明的信息披露將產(chǎn)生較高的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，降低審機(jī)質(zhì)量。
4.外部審計(jì)與監(jiān)督檢查的關(guān)系
(1)外部審計(jì)和銀行監(jiān)管側(cè)重點(diǎn)有所不同
(2)外部審計(jì)和銀行監(jiān)管的方式、目標(biāo)、內(nèi)容存在共性
(3)外部審計(jì)和監(jiān)管一件共同成為市場(chǎng)主體關(guān)注、評(píng)價(jià)、選擇銀行的重要依據(jù)
(4)外部審計(jì)與銀行監(jiān)管相輔相成
8.1 銀行監(jiān)管
銀行監(jiān)管是由政府主導(dǎo)、實(shí)施的監(jiān)督管理行為，監(jiān)管部門通過制定法律、制度和規(guī)則，實(shí)施監(jiān)督檢查，促進(jìn)金融體系的安全和穩(wěn)定，有效保護(hù)存款人利益。
銀行監(jiān)管的必要性原理可概括為以下五個(gè)方面：
一是公共性質(zhì)論。
二是利益沖突論。
三是債權(quán)保護(hù)論。
四是銀行風(fēng)險(xiǎn)論
五是適度競(jìng)爭(zhēng)論
銀行監(jiān)管理念的發(fā)展伴隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展與銀行業(yè)發(fā)展而不斷完善。
8.1.1 銀行監(jiān)管的內(nèi)容
1.銀行監(jiān)管的目標(biāo)和原則
(1)銀行監(jiān)管的目標(biāo)
明確我國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理的目標(biāo)是：促進(jìn)銀行業(yè)的合法、穩(wěn)健運(yùn)行，維護(hù)公眾對(duì)銀行業(yè)的信心。
中國(guó)銀監(jiān)會(huì)成立后，在總結(jié)國(guó)內(nèi)外銀行業(yè)監(jiān)管經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上提出了四條銀行監(jiān)管的具體目標(biāo)：一是通過審慎有效的監(jiān)管，保護(hù)廣大存款人和金融消費(fèi)者的利益;二是通過審慎有效的監(jiān)管，增進(jìn)市場(chǎng)信心;三是通過金融、相關(guān)金融知識(shí)的宣傳教育工作和相關(guān)信息的披露，增進(jìn)公眾對(duì)現(xiàn)代金融的了解;四是努力減少金融犯罪，維護(hù)金融穩(wěn)定。
(2)銀行監(jiān)管的基本原則
依法原則;
公開原則
公正原則
效率原則
(3)銀行監(jiān)管理念和標(biāo)準(zhǔn)
①監(jiān)管理念。中國(guó)銀監(jiān)會(huì)提出了“管法人、管風(fēng)險(xiǎn)、管內(nèi)空、提高透明度”的監(jiān)管理念。
②良好銀行監(jiān)管的標(biāo)準(zhǔn)。一是促進(jìn)金融穩(wěn)定和金融創(chuàng)新共同發(fā)展;二是努力提升我國(guó)銀行業(yè)在國(guó)際金融服務(wù)中的競(jìng)爭(zhēng)力;三是對(duì)各類監(jiān)管設(shè)限做到科學(xué)合理，有所為有所不為，減少一切不必要的限制;四是鼓勵(lì)公平競(jìng)爭(zhēng)，反對(duì)無序競(jìng)爭(zhēng);五是對(duì)監(jiān)管者和被監(jiān)管者都要實(shí)施嚴(yán)格、明確的問責(zé)制;六是高效、解約地使用一切監(jiān)管資源。
(4)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管
①風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管概述。
從風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的實(shí)質(zhì)來看，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管實(shí)際上是對(duì)合規(guī)監(jiān)管的一種繼承和發(fā)展，而不是否定，合規(guī)監(jiān)管是風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的一個(gè)組成部分。
從監(jiān)管實(shí)踐看，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的演變分為兩個(gè)階段。第一階段的標(biāo)志是1979年美國(guó)監(jiān)管*提出CAMEL評(píng)級(jí)體系。第二階段是風(fēng)險(xiǎn)為本的監(jiān)管。風(fēng)險(xiǎn)為本的監(jiān)管，代表著國(guó)際銀行業(yè)監(jiān)管發(fā)展的趨勢(shì)和方向。
②風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的優(yōu)點(diǎn)和作用
③風(fēng)險(xiǎn)為本的持續(xù)監(jiān)管框架
一是了解機(jī)構(gòu);
二是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估;
三是規(guī)劃監(jiān)管行動(dòng);
四是準(zhǔn)備風(fēng)險(xiǎn)為本的現(xiàn)場(chǎng)檢查;
五是實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)為本的現(xiàn)場(chǎng)檢查并確定評(píng)級(jí);
六是監(jiān)管措施、效果評(píng)價(jià)和持續(xù)的非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)。
2.銀行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管指標(biāo)體系
(1)銀行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管指標(biāo)概述
①準(zhǔn)確性原則;
②可比性原則;
③及時(shí)性原則;
④持續(xù)性原則;
⑤法人并表原則;
⑥保密性原則。
(2)銀行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管核心指標(biāo)體系的類別和定義
風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管核心指標(biāo)分為三個(gè)主要類別，即風(fēng)險(xiǎn)水平、風(fēng)險(xiǎn)遷徙和風(fēng)險(xiǎn)抵補(bǔ)。
風(fēng)險(xiǎn)水平類指標(biāo)包括流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、信用風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)和操作風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，以時(shí)點(diǎn)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，屬于靜態(tài)指標(biāo)。
風(fēng)險(xiǎn)遷徙類指標(biāo)衡量商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)變化的程度，表示為資產(chǎn)質(zhì)量從前期到本期變化的比率，屬于動(dòng)態(tài)指標(biāo);風(fēng)險(xiǎn)遷徙類指標(biāo)包括正常貸款遷徙率和不良貸款遷徙率。
風(fēng)險(xiǎn)抵補(bǔ)類指標(biāo)衡量商業(yè)銀行抵補(bǔ)風(fēng)險(xiǎn)損失的能力，包括盈利能力、準(zhǔn)備金充足程度和資本充足程度三個(gè)方面。
①流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)
商業(yè)銀行流動(dòng)性監(jiān)管核心指標(biāo)
l 流動(dòng)性比率
流動(dòng)性比率=流動(dòng)性資產(chǎn)余額/流動(dòng)性負(fù)債余額×100%，分別計(jì)算本外幣和外幣口徑數(shù)據(jù)，不得低于25%。
l 超額備付金比率
人民幣超額準(zhǔn)備金率=(在中國(guó)人民銀行超額準(zhǔn)備金存款+庫(kù)存現(xiàn)金)/人民幣各項(xiàng)存款期末余額×100%，該指標(biāo)不得低于2%。
l 核心負(fù)債比率
核心負(fù)債比率=核心負(fù)債期末余額/總負(fù)債期末余額×100%，分別計(jì)算本外幣和外幣口徑數(shù)據(jù)，不得低于60%。
l 流動(dòng)性缺口率
流動(dòng)性缺口率=(流動(dòng)性缺口+未使用不可撤銷承諾)/到期流動(dòng)性資產(chǎn)×100%，本指標(biāo)分別計(jì)算本外幣和外幣口徑數(shù)據(jù)，不得低于-10%。
商業(yè)銀行流動(dòng)性監(jiān)管輔助指標(biāo)
l 經(jīng)調(diào)整資產(chǎn)流動(dòng)性比例
經(jīng)調(diào)整資產(chǎn)流動(dòng)性比例=調(diào)整后流動(dòng)性資產(chǎn)余額/調(diào)整后流動(dòng)性負(fù)債余額×100%
l 存貸款比例
存貸款比例=各項(xiàng)貸款余額/各項(xiàng)存款余額×100%，不得超過75%。
l 十戶存款比例
十戶存款比例=十戶存款總額/各項(xiàng)存款×100%
外資銀行流動(dòng)性監(jiān)管指標(biāo)
l 營(yíng)運(yùn)資金作為生息資產(chǎn)的比例
l 境內(nèi)外匯存款與外匯總資產(chǎn)的比例
②信用風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管指標(biāo)
l 不良資產(chǎn)率和不良貸款率
不良貸款率=(次級(jí)類貸款+可疑類貸款+損失類貸款)/各項(xiàng)貸款×100%
l 預(yù)期損失率
預(yù)期損失率=預(yù)期損失/資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)敞口×100%
l 單一客戶授信集中度
單一客戶授信集中度=一家客戶貸款總額/資本凈額×100%
l 貸款損失準(zhǔn)備金率
貸款損失準(zhǔn)備金率=貸款損失準(zhǔn)備金余額/貸款類資產(chǎn)總額
l 不良貸款撥備覆蓋率
撥備覆蓋率=(一般準(zhǔn)備+專項(xiàng)準(zhǔn)備+特種準(zhǔn)備)/(次級(jí)類貸款+刻意類貸款+損失類貸款)
③操作風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)衡量由于內(nèi)部程序不完善、操作人員差錯(cuò)或舞弊以及外部事件造成的風(fēng)險(xiǎn)，表示為操作風(fēng)險(xiǎn)損失率，即操作造成的損失與前三期凈利息收入加上非利息收入平均值之比。
④市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)類指標(biāo)
累計(jì)外匯敞口頭寸比率為累計(jì)外匯敞口頭寸與資本凈額之比，不得高于20%。在條件成熟時(shí)采用風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值法(VaR方法)。
市值敏感度為修正持續(xù)期缺口乘以1%/年，指標(biāo)值將在相關(guān)政策出臺(tái)后根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管實(shí)際需要另行制定。
⑤貸款風(fēng)險(xiǎn)遷徙指標(biāo)
正常貸款遷徙率
關(guān)注類貸款遷徙率
次級(jí)類貸款遷徙率
可疑類貸款遷徙率
⑥風(fēng)險(xiǎn)抵補(bǔ)類指標(biāo)
盈利能力監(jiān)管指標(biāo)
l 資本金收益率。資本金收益率也稱為股本收益率(ROE)。
資本金收益率=稅后凈收入/資本金總額
l 資產(chǎn)收益率。資產(chǎn)收益率(ROA)主要反映商業(yè)銀行的管理效率，即將商業(yè)銀行的資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為凈收益的能力，也是反映商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)狀況的綜合指標(biāo)。
資產(chǎn)收益率(ROA)=稅后凈收入/資產(chǎn)總額
l 凈業(yè)務(wù)收益率、凈利息收入率和非利息收入率及非利息收入比率指標(biāo)。
凈業(yè)務(wù)收益率=(營(yíng)業(yè)收入總額-營(yíng)業(yè)支出總額)/資產(chǎn)總額
凈利息收入率=(貸款利息收入-存款利息支出)/資產(chǎn)總額
非利息收入率=(非利息收入-非利息支出)/資產(chǎn)總額
非利息收入比率=(非利息收入-非利息支出)/(營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)支出)
準(zhǔn)備金充足程度指標(biāo)包括信貸資產(chǎn)準(zhǔn)備充足率和非信貸資產(chǎn)準(zhǔn)備充足率。
資本充足程度指標(biāo)包括核心資產(chǎn)充足率和資本充足率。核心資本充足率為核心資本與風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)之比;資本充足率為核心資本加附屬資本與風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)之比。
3.風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的內(nèi)容和要素
(1)風(fēng)險(xiǎn)狀況
對(duì)銀行機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)狀況的監(jiān)管主要包括四個(gè)方面。
(2)公司治理
公司治理起源于法律術(shù)語(yǔ)，其核心含義是在所有權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)分離的情況下，為妥善解決委托代理關(guān)系而提出的董事會(huì)、高管層組織體系和監(jiān)督制衡機(jī)制。
(3)內(nèi)部控制
內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、管理層以及其他有關(guān)人員實(shí)現(xiàn)的，為了在一定程度上保證企業(yè)高效運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)以及行為守法合規(guī)而設(shè)定的過程，是商業(yè)銀行有效防范風(fēng)險(xiǎn)的第一道防線。
(4)風(fēng)險(xiǎn)管理體系
(5)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量模型
(6)管理信息系統(tǒng)
(7)管理人員素質(zhì)和人力資源管理
8.1.2 銀行監(jiān)管方法
1.資本監(jiān)管
(1)資本的定義
賬面資本及所有者權(quán)益，是商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表上所有者權(quán)益部分，包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、一般準(zhǔn)備、信托賠償準(zhǔn)備和未分配利潤(rùn)等。
監(jiān)管資本是指商業(yè)銀行根據(jù)監(jiān)管*關(guān)于合格資本的法規(guī)與指引發(fā)行的所有合格的資本工具。
經(jīng)濟(jì)資本是指商業(yè)銀行用于彌補(bǔ)非預(yù)期損失的資本。
(2)資本的作用
①為商業(yè)銀行提供資金來源。
②吸收和消化損失。
③約束銀行擴(kuò)張，增強(qiáng)銀行系統(tǒng)的穩(wěn)定性。
(3)資本監(jiān)管的重要性
①資本監(jiān)管是審慎銀行監(jiān)管的核心。
②資本監(jiān)管是提升銀行體系穩(wěn)定性、維護(hù)銀行業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)的重要手段。
③資本監(jiān)管是促使商業(yè)銀行可持續(xù)發(fā)展的有效監(jiān)管手段。
(4)資本充足率計(jì)算
①資本充足率計(jì)算公式和最低要求。
資本充足率=(資本-扣除項(xiàng))/(信用風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)+12.5×市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)資本要求)
核心資本充足率=(核心資本-核心資本扣除項(xiàng))/(信用風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)+12.5×市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)資本要求)
②資本的組成。
l 核心資本
n 實(shí)收資本
n 盈余公積
n 未分配利潤(rùn)
n 少數(shù)股權(quán)
l 附屬資本。
③資本扣除的有關(guān)規(guī)定。
④表內(nèi)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重。
⑤風(fēng)險(xiǎn)緩解的處理。
⑥表外項(xiàng)目的處理。
⑦市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)資本要求。
(5)資本監(jiān)管的要點(diǎn)
①有效資本監(jiān)管的起點(diǎn)是商業(yè)銀行自身嚴(yán)格的資本約束。
②監(jiān)管部門應(yīng)對(duì)商業(yè)銀行資本管理程序進(jìn)行評(píng)估。
③監(jiān)管部門可以個(gè)案性地要求商業(yè)銀行持有高于最低標(biāo)準(zhǔn)的資本。
④監(jiān)管部門對(duì)資本不足銀行的糾正措施包括三類。
⑤商業(yè)銀行董事會(huì)負(fù)責(zé)本行資本充足率的信息披露，未設(shè)董事會(huì)的，由行長(zhǎng)負(fù)責(zé)。
2.市場(chǎng)準(zhǔn)入
(1)市場(chǎng)準(zhǔn)入概述
銀行機(jī)構(gòu)的市場(chǎng)準(zhǔn)入包括三個(gè)方面：機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入、業(yè)務(wù)準(zhǔn)入和高級(jí)管理人員準(zhǔn)入。
(2)市場(chǎng)準(zhǔn)入監(jiān)管的必要性
①銀行是一種含有復(fù)雜風(fēng)險(xiǎn)體系的行業(yè)。
②銀行具有特殊的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。
③銀行具有很強(qiáng)的公眾性。
④存款人擠提存款是對(duì)銀行穩(wěn)定的的威脅。
⑤銀行對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和資源再分配有著重要的影響。
⑥銀行業(yè)也具有很強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)性。
(3)市場(chǎng)準(zhǔn)入監(jiān)管目標(biāo)
①保證注冊(cè)銀行具有良好的品質(zhì)，預(yù)防不穩(wěn)定機(jī)構(gòu)進(jìn)入銀行體系。
②維護(hù)銀行市場(chǎng)秩序。
③保護(hù)存款者的利益。
(4)市場(chǎng)準(zhǔn)入的范圍和標(biāo)準(zhǔn)
①中資商業(yè)銀行行政許可。
②合作金融機(jī)構(gòu)行政許可。
③外資金融機(jī)構(gòu)行政許可。
3.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)
(1)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)概述
(2)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)的作用
(3)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)的原則和程序
①風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)的原則。
n 全面性原則
n 系統(tǒng)性原則
n 持續(xù)性原則
n 審慎性原則
②風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)的程序
(4)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)的主要方法
①CAMELs評(píng)級(jí)
評(píng)級(jí)內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)：
n 資本充足性
n 資產(chǎn)質(zhì)量
n 管理
n 盈利性
n 流動(dòng)性
n 市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)敏感度
②其他風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)方法
n ROCA評(píng)級(jí)法。
n SOSA評(píng)級(jí)方法(母行支持度評(píng)估)。
(5)監(jiān)督檢查
①非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管
非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管工作的程序。完成的非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管程序包括制定監(jiān)管計(jì)劃、監(jiān)管信息收集、日常監(jiān)管分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、現(xiàn)場(chǎng)檢查立項(xiàng)、監(jiān)管評(píng)級(jí)和后續(xù)監(jiān)管七個(gè)階段。
非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管應(yīng)當(dāng)注意的問題。
一是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。
二是監(jiān)管信息報(bào)告的范圍和頻率。
三是監(jiān)管信息渠道和準(zhǔn)確性。
四是監(jiān)管信息的保密。
五是信息披露。
②現(xiàn)場(chǎng)檢查。
現(xiàn)場(chǎng)檢查對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的重要作用體現(xiàn)在四個(gè)方面：一是發(fā)現(xiàn)和識(shí)別風(fēng)險(xiǎn);二是保護(hù)和促進(jìn)作用;三是反饋和建議作用;四是評(píng)價(jià)和指導(dǎo)作用。
現(xiàn)場(chǎng)檢查工作的程序。
現(xiàn)場(chǎng)檢查的重點(diǎn)內(nèi)容。
③風(fēng)險(xiǎn)處置糾正
n 糾正
n 救助
n 市場(chǎng)退出
8.1.3 銀行監(jiān)管規(guī)則
1.銀行監(jiān)管法規(guī)體系
(1)銀行監(jiān)管法規(guī)概述
銀行監(jiān)管法律框架由法律、行政法規(guī)和規(guī)章三個(gè)層級(jí)的法律規(guī)范構(gòu)成。
(2)銀行監(jiān)管主要法律法規(guī)簡(jiǎn)介
①法律。
《銀行業(yè)監(jiān)督管理法》
《中國(guó)人民銀行法》
《商業(yè)銀行法》
《行政許可法》
②行政法規(guī)
③金融規(guī)章制度和商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管相關(guān)指引
n 信用風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域
n 市場(chǎng)分險(xiǎn)管理領(lǐng)域
n 操作風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域
n 其他分險(xiǎn)管理相關(guān)制度指引
2.銀行監(jiān)管的原則和要求
8.2 市場(chǎng)約束
8.2.1 市場(chǎng)約束與信息披露
1.市場(chǎng)約束機(jī)制和各參與方的作用
(1)市場(chǎng)約束機(jī)制
信息披露是市場(chǎng)約束發(fā)揮作用的基礎(chǔ)。
市場(chǎng)約束機(jī)制需要一系列配套制度得以實(shí)現(xiàn)。
市場(chǎng)約束的具體表現(xiàn)。
(2)市場(chǎng)約束參與方及其作用
①監(jiān)管部門。監(jiān)管部門是市場(chǎng)約束的核心。
②公眾和存款人。
③股東。
④債券持有人。
⑤評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)。
⑥其他組織機(jī)構(gòu)。
l 審計(jì)師
l 銀行業(yè)協(xié)會(huì)
l 員工
2.信息披露要求
(1)信息披露概述
銀行的信息披露主要由資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、報(bào)表附注、部分公司治理情況和部分風(fēng)險(xiǎn)管理情況所構(gòu)成。
此外，需要說明監(jiān)管要求的信息披露與會(huì)計(jì)信息披露的關(guān)系。監(jiān)管要求的信息披露與會(huì)計(jì)信息披露不完全等同，但也不矛盾。
(2)信息披露的要求
①信息披露的總體要求。
②信息披露的內(nèi)容。
關(guān)于適用范圍
關(guān)于資本結(jié)構(gòu)
關(guān)于資本充足率
關(guān)于信用風(fēng)險(xiǎn)
關(guān)于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)
關(guān)于操作風(fēng)險(xiǎn)
關(guān)于銀行帳戶的利率風(fēng)險(xiǎn)
③關(guān)于專有信息和保密規(guī)定
(3)我國(guó)銀行業(yè)信息披露管理
①銀行業(yè)信息披露要求的演變。
②銀行信息披露的法律框架。
③我國(guó)銀行業(yè)信息披露管理措施。
l 明確披露原則
l 完善管理法規(guī)
l 改進(jìn)銀行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則
l 強(qiáng)化表外信息披露
l 落實(shí)監(jiān)控制度
8.2.2 外部審計(jì)
1.外部審計(jì)作用
(1)外部審計(jì)的必要性
(2)外部審計(jì)的作用
2.外部審計(jì)的基本要求
(1)外部審計(jì)的法律規(guī)定
我國(guó)已經(jīng)頒布了《會(huì)計(jì)法》和《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》，并于2006年發(fā)布了與國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則趨同的審計(jì)準(zhǔn)則。
(2)外部審計(jì)的內(nèi)容與范圍
(3)外部審計(jì)與監(jiān)管機(jī)構(gòu)的信息交流
(4)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限
3.外部審計(jì)與信息披露的關(guān)系
(1)外部審計(jì)有利于提高信息披露質(zhì)量
①我國(guó)商業(yè)銀行信息披露存在的問題
一是信息披露內(nèi)容不全面;二是風(fēng)險(xiǎn)信息披露不充分;三是表外業(yè)務(wù)信息披露不充分;四是信息披露監(jiān)控機(jī)制仍需進(jìn)一步完善。
②外部審計(jì)有利于改進(jìn)我國(guó)商業(yè)銀行信息披露
(2)信息披露對(duì)外部審計(jì)的影響
①透明的信息揭露有利于提高審計(jì)效率，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
②不透明的信息披露將產(chǎn)生較高的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，降低審機(jī)質(zhì)量。
4.外部審計(jì)與監(jiān)督檢查的關(guān)系
(1)外部審計(jì)和銀行監(jiān)管側(cè)重點(diǎn)有所不同
(2)外部審計(jì)和銀行監(jiān)管的方式、目標(biāo)、內(nèi)容存在共性
(3)外部審計(jì)和監(jiān)管一件共同成為市場(chǎng)主體關(guān)注、評(píng)價(jià)、選擇銀行的重要依據(jù)
(4)外部審計(jì)與銀行監(jiān)管相輔相成