（一）計(jì)稅價(jià)格的核定
1、卷煙和糧食白酒的計(jì)稅價(jià)格由國家稅務(wù)總局核定。消費(fèi)稅的計(jì)稅價(jià)格的核定公式為：
某牌號規(guī)格卷煙消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格＝零售價(jià)格÷（1＋45%）
不進(jìn)入煙草交易會，沒有調(diào)撥價(jià)格的卷煙，消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格由省國家稅務(wù)局按照下列公
核定：
某牌號規(guī)格卷煙計(jì)稅價(jià)格＝該牌號卷煙市場零售價(jià)÷（1＋35%）
（二）銷售額中扣除外購已稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的規(guī)定（掌握計(jì)算題）
1、外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；
2、外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品；
3、外購已稅護(hù)膚護(hù)發(fā)品生產(chǎn)的護(hù)膚護(hù)發(fā)品；
4、外購珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；
5、外購已稅鞭炮、焰火生產(chǎn)的鞭炮、焰火；
6、外購已稅汽車輪胎（內(nèi)胎或外胎）生產(chǎn)的汽車輪胎；
7、已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車。
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款
= 當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)×外購應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià) 考試大伴你同行
= 期初庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià) + 當(dāng)期購進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià) － 期末庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)
上式中的買價(jià)為不含增值稅的買價(jià)，“期末庫存”考試時(shí)如已給定，則引用此數(shù)據(jù)，認(rèn)為帳實(shí)相符。如果考試時(shí)如給定帳面的數(shù)據(jù)，又給定盤點(diǎn)的數(shù)據(jù)，則應(yīng)引用盤點(diǎn)的數(shù)據(jù)，例如：庫存外購應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)為1000萬，當(dāng)期購進(jìn)800萬，如帳面結(jié)存200萬，則動用1600萬，但如盤點(diǎn)數(shù)據(jù)為400萬，盤點(diǎn)的數(shù)據(jù)相對應(yīng)準(zhǔn)確，則1800－400，當(dāng)期動用1400萬，所以納稅人可以通過壓低期末庫存的外購消費(fèi)品的買價(jià)從而抬高準(zhǔn)予抵扣的應(yīng)稅消費(fèi)稅的買價(jià)，來達(dá)到多抵扣稅款少交消費(fèi)稅的目的。外購的應(yīng)稅消費(fèi)品不是購入時(shí)就能抵扣而是在領(lǐng)用時(shí)才可以抵扣，當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用多少，抵扣多少。
例：某卷煙廠本期外購煙絲117萬，購入時(shí)，
借：物資采購100萬
應(yīng)交稅金——增值稅（進(jìn)項(xiàng)）17萬
貸：銀行存款117萬
已取得增值稅專用發(fā)票，入庫時(shí)，
借：庫存材料100萬
貸：物資采購100萬
本期領(lǐng)出50萬用于生產(chǎn)卷煙，則本期可用于抵扣的消費(fèi)稅為50×30%=15萬，
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅15萬
生產(chǎn)成本35萬
貸：庫存材料50萬
如果領(lǐng)用100萬元的煙絲則100×30%=30萬
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅30萬
生產(chǎn)成本70萬
貸：庫存材料100萬
假設(shè)本期的卷煙的消費(fèi)稅稅額為70萬，
借：產(chǎn)品銷售稅金及附加70萬
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅70萬
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅55萬
貸：銀行存款55萬
需要指出的是，納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾、鉆石首飾，在計(jì)稅時(shí)，一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款。比如，北京首飾廠外購翡翠戒面一批加工成翡翠戒子，外購的翡翠戒面支付了消費(fèi)稅，北京首飾廠加18K金托生產(chǎn)成戒子后賣給北京百貨，此時(shí)不交消費(fèi)稅，也不能抵扣翡翠戒面的消費(fèi)稅，因?yàn)榧{稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾、鉆石首飾，在計(jì)稅時(shí)，一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款，此處的納稅人是指生產(chǎn)領(lǐng)用的納稅人。北京百貨買回的這批鑲嵌戒子再出售給消費(fèi)者時(shí)，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)對戒子整體征稅，此時(shí)對戒面存在著重復(fù)征稅，因此金銀首飾在零售環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅率由10%減按5%征收，從而避免了對戒面的重復(fù)征收。但北京手飾廠生產(chǎn)的純翡翠等其他手飾仍按10%征收消費(fèi)稅。
（三）自設(shè)非獨(dú)立核算門市部計(jì)稅的規(guī)定（掌握計(jì)算題）
注意區(qū)分獨(dú)立核算門市部和非獨(dú)立核算門市部，比如，卷煙廠下設(shè)獨(dú)立核算的門市部，卷煙廠通常是以單一的價(jià)格銷售給獨(dú)立核算門市部，銷售時(shí)由卷煙廠繳納消費(fèi)稅，而獨(dú)立核算門
市部不再繳納消費(fèi)稅。但非獨(dú)立核算的門市部從卷煙廠購入卷煙時(shí)，卷煙廠是納稅人，通過非獨(dú)立核算門市銷售商品進(jìn)行控制，借：門市部銷售商品貸：庫存商品，卷煙廠根據(jù)門市部報(bào)的銷售日報(bào)表登記銷售明細(xì)帳，但門市部對外銷售的價(jià)格可能是出廠價(jià)格、批發(fā)價(jià)或零售價(jià)，為避免納稅人選擇報(bào)稅，稅法規(guī)定納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或銷售數(shù)量來計(jì)算，即銷售額和銷售數(shù)量不同時(shí)應(yīng)分別核算，不分別核算的，從高計(jì)征消費(fèi)稅。
（四）應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面的規(guī)定
納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。
1、卷煙和糧食白酒的計(jì)稅價(jià)格由國家稅務(wù)總局核定。消費(fèi)稅的計(jì)稅價(jià)格的核定公式為：
某牌號規(guī)格卷煙消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格＝零售價(jià)格÷（1＋45%）
不進(jìn)入煙草交易會，沒有調(diào)撥價(jià)格的卷煙，消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格由省國家稅務(wù)局按照下列公
核定：
某牌號規(guī)格卷煙計(jì)稅價(jià)格＝該牌號卷煙市場零售價(jià)÷（1＋35%）
（二）銷售額中扣除外購已稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的規(guī)定（掌握計(jì)算題）
1、外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；
2、外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品；
3、外購已稅護(hù)膚護(hù)發(fā)品生產(chǎn)的護(hù)膚護(hù)發(fā)品；
4、外購珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；
5、外購已稅鞭炮、焰火生產(chǎn)的鞭炮、焰火；
6、外購已稅汽車輪胎（內(nèi)胎或外胎）生產(chǎn)的汽車輪胎；
7、已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車。
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款
= 當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)×外購應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià) 考試大伴你同行
= 期初庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià) + 當(dāng)期購進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià) － 期末庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)
上式中的買價(jià)為不含增值稅的買價(jià)，“期末庫存”考試時(shí)如已給定，則引用此數(shù)據(jù)，認(rèn)為帳實(shí)相符。如果考試時(shí)如給定帳面的數(shù)據(jù)，又給定盤點(diǎn)的數(shù)據(jù)，則應(yīng)引用盤點(diǎn)的數(shù)據(jù)，例如：庫存外購應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)為1000萬，當(dāng)期購進(jìn)800萬，如帳面結(jié)存200萬，則動用1600萬，但如盤點(diǎn)數(shù)據(jù)為400萬，盤點(diǎn)的數(shù)據(jù)相對應(yīng)準(zhǔn)確，則1800－400，當(dāng)期動用1400萬，所以納稅人可以通過壓低期末庫存的外購消費(fèi)品的買價(jià)從而抬高準(zhǔn)予抵扣的應(yīng)稅消費(fèi)稅的買價(jià)，來達(dá)到多抵扣稅款少交消費(fèi)稅的目的。外購的應(yīng)稅消費(fèi)品不是購入時(shí)就能抵扣而是在領(lǐng)用時(shí)才可以抵扣，當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用多少，抵扣多少。
例：某卷煙廠本期外購煙絲117萬，購入時(shí)，
借：物資采購100萬
應(yīng)交稅金——增值稅（進(jìn)項(xiàng)）17萬
貸：銀行存款117萬
已取得增值稅專用發(fā)票，入庫時(shí)，
借：庫存材料100萬
貸：物資采購100萬
本期領(lǐng)出50萬用于生產(chǎn)卷煙，則本期可用于抵扣的消費(fèi)稅為50×30%=15萬，
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅15萬
生產(chǎn)成本35萬
貸：庫存材料50萬
如果領(lǐng)用100萬元的煙絲則100×30%=30萬
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅30萬
生產(chǎn)成本70萬
貸：庫存材料100萬
假設(shè)本期的卷煙的消費(fèi)稅稅額為70萬，
借：產(chǎn)品銷售稅金及附加70萬
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅70萬
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅55萬
貸：銀行存款55萬
需要指出的是，納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾、鉆石首飾，在計(jì)稅時(shí)，一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款。比如，北京首飾廠外購翡翠戒面一批加工成翡翠戒子，外購的翡翠戒面支付了消費(fèi)稅，北京首飾廠加18K金托生產(chǎn)成戒子后賣給北京百貨，此時(shí)不交消費(fèi)稅，也不能抵扣翡翠戒面的消費(fèi)稅，因?yàn)榧{稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾、鉆石首飾，在計(jì)稅時(shí)，一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款，此處的納稅人是指生產(chǎn)領(lǐng)用的納稅人。北京百貨買回的這批鑲嵌戒子再出售給消費(fèi)者時(shí)，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)對戒子整體征稅，此時(shí)對戒面存在著重復(fù)征稅，因此金銀首飾在零售環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅率由10%減按5%征收，從而避免了對戒面的重復(fù)征收。但北京手飾廠生產(chǎn)的純翡翠等其他手飾仍按10%征收消費(fèi)稅。
（三）自設(shè)非獨(dú)立核算門市部計(jì)稅的規(guī)定（掌握計(jì)算題）
注意區(qū)分獨(dú)立核算門市部和非獨(dú)立核算門市部，比如，卷煙廠下設(shè)獨(dú)立核算的門市部，卷煙廠通常是以單一的價(jià)格銷售給獨(dú)立核算門市部，銷售時(shí)由卷煙廠繳納消費(fèi)稅，而獨(dú)立核算門
市部不再繳納消費(fèi)稅。但非獨(dú)立核算的門市部從卷煙廠購入卷煙時(shí)，卷煙廠是納稅人，通過非獨(dú)立核算門市銷售商品進(jìn)行控制，借：門市部銷售商品貸：庫存商品，卷煙廠根據(jù)門市部報(bào)的銷售日報(bào)表登記銷售明細(xì)帳，但門市部對外銷售的價(jià)格可能是出廠價(jià)格、批發(fā)價(jià)或零售價(jià)，為避免納稅人選擇報(bào)稅，稅法規(guī)定納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或銷售數(shù)量來計(jì)算，即銷售額和銷售數(shù)量不同時(shí)應(yīng)分別核算，不分別核算的，從高計(jì)征消費(fèi)稅。
（四）應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面的規(guī)定
納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。