一、出口貨物退（免）稅的貨物范圍
（一）出口貨物退（免）稅的貨物必須同時具備以下三個條件：
1.必須是屬于增值稅、消費稅征收范圍內(nèi)的貨物（國稅發(fā)［1994］031號）。
2.必須報關(guān)離境，從保稅區(qū)外進(jìn)入保稅區(qū)內(nèi)貨物及生產(chǎn)企業(yè)將用進(jìn)口料件加工的貨物報關(guān)（但不離境）銷售給承接進(jìn)料加工的外商投資企業(yè)用于再加工的貨物即所謂的“轉(zhuǎn)廠貿(mào)易”貨物不能辦理退稅（國稅發(fā)［1994］031號、國稅發(fā)［1992］146號、國稅發(fā)［1994］239號、財稅字［1995］92號）。
3.必須在財務(wù)上作出口銷售，即必須已作了出口銷售賬（國稅發(fā)［1994］031號）。
（二）下列貨物特準(zhǔn)退還或免征增值稅、消費稅；
1.對外承包工程公司運出境外承包項目的貨物；
2.對外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對外修理修配的貨物；
3.外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國輪而收取外匯的貨物（國稅發(fā)［1994］031號）；
4.利用國際金融組織（僅限于國際貨幣基金組織、世界銀行包括國際復(fù)興開發(fā)銀行、國際開發(fā)協(xié)會、聯(lián)合國農(nóng)業(yè)發(fā)展基金、亞洲開發(fā)銀行）或外國政府貸款采取國際招標(biāo)方式由國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)銷售的機電產(chǎn)品、建筑材料。1995年1月1日起，中標(biāo)銷售的機電產(chǎn)品、建筑材料不再給予退稅；1998年1月1日起，中標(biāo)銷售的機電產(chǎn)品又恢復(fù)退稅（國稅發(fā)［1994］031號、國稅發(fā)［1995］015號、國稅發(fā)［1998］031號）；
5.企業(yè)在國外投資而在國內(nèi)采購并運往境外的貨物（國稅發(fā)［1994］031號）。
（三）除經(jīng)國家批準(zhǔn)屬于進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易外，下列出口貨物不予免稅或退稅（國稅發(fā)［1994］031號）：
原油；
援外出口貨物；
國家禁止出口的貨物；包括天包牛黃、麝香、銅及銅基合金、白金等；
糖。1998年8月1日起，出口糖恢復(fù)退稅（國稅發(fā)［1998］118號）。
（四）出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持普通發(fā)票的貨物后，不論是內(nèi)銷或出口均不得作扣除或退稅。但對下列出口貨物考慮其占出口比重較大及其生產(chǎn)、采購的特殊因素，特準(zhǔn)予以扣除或退稅（國稅發(fā)［1994］031號）：
抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤制品、魚網(wǎng)魚具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、紙制品。
（五）下列出口貨物免征增值稅、消費稅（國稅發(fā)［1994］031號）：
來料加工復(fù)出口的貨物；
避孕藥品和用具、古舊圖書；
卷煙；
軍品以及軍隊系統(tǒng)企業(yè)出口軍需工廠生產(chǎn)或軍需部門調(diào)撥的貨物；
國家規(guī)定免稅的貨物不辦理退稅；
銷售金額、進(jìn)項金額及稅額明顯偏高而無正當(dāng)理由的出口貨物，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)拒絕辦理退稅或免稅。
（六）1995年1月1日起出口的柴油；1995年10月1日至1997年9月30日期間出口的新聞紙，不辦理退稅（財稅字［1995］72號、國稅發(fā)［1995］117號、國稅發(fā)［1997］164號）。
（七）具有下列情況之一的貨物，自1996年4月1日起不予辦理退稅（財稅字［1997］14號）；
1.出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）中經(jīng)營單位名稱、增值稅專用發(fā)票中購貨單位名稱、以及稅收（出口貨物專用）繳款書、出口貨物完稅分割單中的購貨企業(yè)名稱與申報退稅企業(yè)名稱不一致的貨物，委托外貿(mào)企業(yè)（包括對外經(jīng)貿(mào)部批準(zhǔn)設(shè)立的外商投資性公司）代理出口貨物除外）；
2.企業(yè)、借權(quán)企業(yè)出口的貨物；
3.出口企業(yè)申報辦理退稅提供的增值稅專用發(fā)票屬于虛開、偽造或發(fā)票內(nèi)容不規(guī)范、印章不符的貨物。
（八）國內(nèi)企業(yè)報關(guān)銷售給外商投資企業(yè)，外商投資企業(yè)又以來料加工、進(jìn)料加工報關(guān)購進(jìn)的貨物，不予退稅（財稅字［1995］92號）。1993年12月31日前成立的外商投資企業(yè)，相互之間的間接出口（轉(zhuǎn)廠貿(mào)易）免征中間環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅（國稅函［1998］432號、國稅發(fā)［1999］12號）。
（九）1995年7月1日前，保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)從區(qū)外有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)購進(jìn)貨物，可持國家規(guī)定的憑證資料辦理退稅。1995年7月1日及以后，對非保稅區(qū)運往保稅區(qū)的貨物不予退稅。但保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)從區(qū)外購進(jìn)貨物出口，可辦理出口退稅（財稅字［1995］92號、國稅函［1997］397號、財閣字［1998］116號）。
（十）生產(chǎn)企業(yè)委托代理出口的非自產(chǎn)貨物所取得的銷售收入，應(yīng)按規(guī)定征稅，而不辦理免稅或退稅，但外商投資企業(yè)經(jīng)省級外經(jīng)貿(mào)主管部門批準(zhǔn)收購出口的貨物除外（財閣字［1997］14號）；對外商投資企業(yè)（國務(wù)院批準(zhǔn)試點的合資企業(yè)和保稅區(qū)內(nèi)外商投資企業(yè)除外）經(jīng)省級外經(jīng)貿(mào)主管部門批準(zhǔn)收購貨物出口的，實行免稅，不退稅（國稅發(fā)［1996］123號）。
（十一）出口企業(yè)收購齊魯、揚子、大慶三大乙烯產(chǎn)品，不論是直接收購還是國內(nèi)流通環(huán)節(jié)收購，出口后一律不予退稅（國稅函發(fā)［1995］384號）。
1998年12月14日，國家稅務(wù)總局規(guī)定，對出口齊魯、揚子公司乙烯工程1998年1月1日以后生產(chǎn)的產(chǎn)品，可辦理出口退稅（國稅函［1998］763號）。
（十二）有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托出口的消費稅應(yīng)稅貨物，依據(jù)其實際出口數(shù)量予以免征（國稅發(fā)［1994］031號）；自1995年7月1日起，除國家規(guī)定不予退稅的消費稅應(yīng)稅消費品外，對有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)代理出口的消費稅應(yīng)稅消費品，一律免征消費稅，對其他生產(chǎn)企業(yè)委托出口的消費稅應(yīng)稅消費品，實行先征后退的辦法（財稅字［1997］14號）。
（十三）國家規(guī)定，非《出口高稅率產(chǎn)品和貴重產(chǎn)品準(zhǔn)予退稅的出口企業(yè)名單》中指定的企業(yè)出口該名單“產(chǎn)品名稱”中的貨物，不予退稅。其中，自1996年1月1日起，其中機械手表（包括機芯）、化妝品、乳膠制品和其他橡膠制品等四類產(chǎn)品非指定的經(jīng)營單位出口也可辦理出口退稅，而該表“產(chǎn)品名稱”中的其他貨物仍按原規(guī)定執(zhí)行（國稅發(fā)［1994］031號、財稅字［1997］14號。
（十四）有出口卷煙經(jīng)營權(quán)的企業(yè)出口國家出口卷煙計劃內(nèi)的卷煙，免征增值稅、消費稅。其他非計劃內(nèi)出口的卷煙照章征收增值稅和消費稅，出口后一律不退稅（國稅發(fā)［1994］031號）。
1998年8月31日，國家稅務(wù)總局規(guī)定，免稅出口卷煙須從黃埔、上海、大連、天津、寧波、滿洲里、霍爾果斯、阿拉山口、瑞麗、打洛、暉春、丹東海關(guān)（以上均不包括其下屬海關(guān)）直接報關(guān)出口，不得轉(zhuǎn)關(guān)出口。否則，一律不得免稅，實行補稅（國稅發(fā)［1998］123號）。
（十五）自1997年1月1日起，除另有規(guī)定的外，有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托出口的自產(chǎn)貨物，一律實行“免抵退”管理辦法。小規(guī)模納稅人自營出口和委托出口的貨物，一律免征增值稅、消費稅，其進(jìn)項稅額不予抵扣或退稅（國發(fā)［1998］8號、財稅字［1995］92號、財稅字［1997］50號）；有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)收購其他工業(yè)企業(yè)的用于出口的貨物，不得開具專用稅票和辦理退稅（國稅函［1996］627號）。
（十六）對于實行許可證和配額管理的少數(shù)出口貨物，如總公司證明確屬其子公司，并經(jīng)總公司所在地主管退稅部門嚴(yán)格審核屬實的，可視同代理出口貨物，予以開具“代理出口貨物證明”，交由子公司向其所在地主管退稅機關(guān)申請退稅（國稅函［1997］379號）。
（十七）1993年12月31日以前批準(zhǔn)設(shè)立的外商投資企業(yè)，來料加工或進(jìn)料加工復(fù)出口的貨物在1998年12月31日前（后改為2000年底以前國稅發(fā)［1999］12號）免稅，其進(jìn)料加工復(fù)出口的貨物自1999年1月1日（后改為2001年1月1日起國稅發(fā)［1999］12號）起，實行免抵退或先征后退稅收管理辦法；1994年1月1日以后成立的外商投資企業(yè)以進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式加工或委托加工后出口的貨物實行先征后退或免抵退稅收管理辦法（國稅發(fā)［1994］239號、國稅發(fā)［1996］123號、國稅函［1998］432號）。
（十八）特殊規(guī)定：
1.出口國家規(guī)定不予退稅的貨物，按照出口貨物所取得的銷售收入征收增值稅。
計算公式為：
應(yīng)納稅額＝出口貨物銷售收入×外匯人民幣牌價×規(guī)定稅率－進(jìn)項稅額
（財稅字［1997］14號）
2.外商投資企業(yè)出口銷售收入實現(xiàn)后，但其出口的貨物在稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)未提供各項法定的退（免）稅憑證的，必須就其出口銷售收入向稅務(wù)機關(guān)申報納稅；
實行免抵退管理辦法的國有生產(chǎn)企業(yè)出口貨物未取得法定的退（免）稅憑證的，也應(yīng)就其出口銷售收入向稅務(wù)機關(guān)申報納稅（國稅函［1997］538號、國稅函［1998］36號）。
3.外貿(mào)企業(yè)出口貨物必須單獨設(shè)賬核算購進(jìn)金額和進(jìn)項稅額，如購進(jìn)的貨物當(dāng)時不能確定是用于出口或內(nèi)銷的，一律記入出口銷售賬，內(nèi)銷時必須從出口庫存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存賬。征稅機關(guān)可憑該批貨物的專用發(fā)票或退稅機關(guān)出具的證明辦理抵扣（財稅字［1995］92號）。
（一）出口貨物退（免）稅的貨物必須同時具備以下三個條件：
1.必須是屬于增值稅、消費稅征收范圍內(nèi)的貨物（國稅發(fā)［1994］031號）。
2.必須報關(guān)離境，從保稅區(qū)外進(jìn)入保稅區(qū)內(nèi)貨物及生產(chǎn)企業(yè)將用進(jìn)口料件加工的貨物報關(guān)（但不離境）銷售給承接進(jìn)料加工的外商投資企業(yè)用于再加工的貨物即所謂的“轉(zhuǎn)廠貿(mào)易”貨物不能辦理退稅（國稅發(fā)［1994］031號、國稅發(fā)［1992］146號、國稅發(fā)［1994］239號、財稅字［1995］92號）。
3.必須在財務(wù)上作出口銷售，即必須已作了出口銷售賬（國稅發(fā)［1994］031號）。
（二）下列貨物特準(zhǔn)退還或免征增值稅、消費稅；
1.對外承包工程公司運出境外承包項目的貨物；
2.對外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對外修理修配的貨物；
3.外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國輪而收取外匯的貨物（國稅發(fā)［1994］031號）；
4.利用國際金融組織（僅限于國際貨幣基金組織、世界銀行包括國際復(fù)興開發(fā)銀行、國際開發(fā)協(xié)會、聯(lián)合國農(nóng)業(yè)發(fā)展基金、亞洲開發(fā)銀行）或外國政府貸款采取國際招標(biāo)方式由國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)銷售的機電產(chǎn)品、建筑材料。1995年1月1日起，中標(biāo)銷售的機電產(chǎn)品、建筑材料不再給予退稅；1998年1月1日起，中標(biāo)銷售的機電產(chǎn)品又恢復(fù)退稅（國稅發(fā)［1994］031號、國稅發(fā)［1995］015號、國稅發(fā)［1998］031號）；
5.企業(yè)在國外投資而在國內(nèi)采購并運往境外的貨物（國稅發(fā)［1994］031號）。
（三）除經(jīng)國家批準(zhǔn)屬于進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易外，下列出口貨物不予免稅或退稅（國稅發(fā)［1994］031號）：
原油；
援外出口貨物；
國家禁止出口的貨物；包括天包牛黃、麝香、銅及銅基合金、白金等；
糖。1998年8月1日起，出口糖恢復(fù)退稅（國稅發(fā)［1998］118號）。
（四）出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持普通發(fā)票的貨物后，不論是內(nèi)銷或出口均不得作扣除或退稅。但對下列出口貨物考慮其占出口比重較大及其生產(chǎn)、采購的特殊因素，特準(zhǔn)予以扣除或退稅（國稅發(fā)［1994］031號）：
抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤制品、魚網(wǎng)魚具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、紙制品。
（五）下列出口貨物免征增值稅、消費稅（國稅發(fā)［1994］031號）：
來料加工復(fù)出口的貨物；
避孕藥品和用具、古舊圖書；
卷煙；
軍品以及軍隊系統(tǒng)企業(yè)出口軍需工廠生產(chǎn)或軍需部門調(diào)撥的貨物；
國家規(guī)定免稅的貨物不辦理退稅；
銷售金額、進(jìn)項金額及稅額明顯偏高而無正當(dāng)理由的出口貨物，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)拒絕辦理退稅或免稅。
（六）1995年1月1日起出口的柴油；1995年10月1日至1997年9月30日期間出口的新聞紙，不辦理退稅（財稅字［1995］72號、國稅發(fā)［1995］117號、國稅發(fā)［1997］164號）。
（七）具有下列情況之一的貨物，自1996年4月1日起不予辦理退稅（財稅字［1997］14號）；
1.出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）中經(jīng)營單位名稱、增值稅專用發(fā)票中購貨單位名稱、以及稅收（出口貨物專用）繳款書、出口貨物完稅分割單中的購貨企業(yè)名稱與申報退稅企業(yè)名稱不一致的貨物，委托外貿(mào)企業(yè)（包括對外經(jīng)貿(mào)部批準(zhǔn)設(shè)立的外商投資性公司）代理出口貨物除外）；
2.企業(yè)、借權(quán)企業(yè)出口的貨物；
3.出口企業(yè)申報辦理退稅提供的增值稅專用發(fā)票屬于虛開、偽造或發(fā)票內(nèi)容不規(guī)范、印章不符的貨物。
（八）國內(nèi)企業(yè)報關(guān)銷售給外商投資企業(yè)，外商投資企業(yè)又以來料加工、進(jìn)料加工報關(guān)購進(jìn)的貨物，不予退稅（財稅字［1995］92號）。1993年12月31日前成立的外商投資企業(yè)，相互之間的間接出口（轉(zhuǎn)廠貿(mào)易）免征中間環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅（國稅函［1998］432號、國稅發(fā)［1999］12號）。
（九）1995年7月1日前，保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)從區(qū)外有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)購進(jìn)貨物，可持國家規(guī)定的憑證資料辦理退稅。1995年7月1日及以后，對非保稅區(qū)運往保稅區(qū)的貨物不予退稅。但保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)從區(qū)外購進(jìn)貨物出口，可辦理出口退稅（財稅字［1995］92號、國稅函［1997］397號、財閣字［1998］116號）。
（十）生產(chǎn)企業(yè)委托代理出口的非自產(chǎn)貨物所取得的銷售收入，應(yīng)按規(guī)定征稅，而不辦理免稅或退稅，但外商投資企業(yè)經(jīng)省級外經(jīng)貿(mào)主管部門批準(zhǔn)收購出口的貨物除外（財閣字［1997］14號）；對外商投資企業(yè)（國務(wù)院批準(zhǔn)試點的合資企業(yè)和保稅區(qū)內(nèi)外商投資企業(yè)除外）經(jīng)省級外經(jīng)貿(mào)主管部門批準(zhǔn)收購貨物出口的，實行免稅，不退稅（國稅發(fā)［1996］123號）。
（十一）出口企業(yè)收購齊魯、揚子、大慶三大乙烯產(chǎn)品，不論是直接收購還是國內(nèi)流通環(huán)節(jié)收購，出口后一律不予退稅（國稅函發(fā)［1995］384號）。
1998年12月14日，國家稅務(wù)總局規(guī)定，對出口齊魯、揚子公司乙烯工程1998年1月1日以后生產(chǎn)的產(chǎn)品，可辦理出口退稅（國稅函［1998］763號）。
（十二）有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托出口的消費稅應(yīng)稅貨物，依據(jù)其實際出口數(shù)量予以免征（國稅發(fā)［1994］031號）；自1995年7月1日起，除國家規(guī)定不予退稅的消費稅應(yīng)稅消費品外，對有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)代理出口的消費稅應(yīng)稅消費品，一律免征消費稅，對其他生產(chǎn)企業(yè)委托出口的消費稅應(yīng)稅消費品，實行先征后退的辦法（財稅字［1997］14號）。
（十三）國家規(guī)定，非《出口高稅率產(chǎn)品和貴重產(chǎn)品準(zhǔn)予退稅的出口企業(yè)名單》中指定的企業(yè)出口該名單“產(chǎn)品名稱”中的貨物，不予退稅。其中，自1996年1月1日起，其中機械手表（包括機芯）、化妝品、乳膠制品和其他橡膠制品等四類產(chǎn)品非指定的經(jīng)營單位出口也可辦理出口退稅，而該表“產(chǎn)品名稱”中的其他貨物仍按原規(guī)定執(zhí)行（國稅發(fā)［1994］031號、財稅字［1997］14號。
（十四）有出口卷煙經(jīng)營權(quán)的企業(yè)出口國家出口卷煙計劃內(nèi)的卷煙，免征增值稅、消費稅。其他非計劃內(nèi)出口的卷煙照章征收增值稅和消費稅，出口后一律不退稅（國稅發(fā)［1994］031號）。
1998年8月31日，國家稅務(wù)總局規(guī)定，免稅出口卷煙須從黃埔、上海、大連、天津、寧波、滿洲里、霍爾果斯、阿拉山口、瑞麗、打洛、暉春、丹東海關(guān)（以上均不包括其下屬海關(guān)）直接報關(guān)出口，不得轉(zhuǎn)關(guān)出口。否則，一律不得免稅，實行補稅（國稅發(fā)［1998］123號）。
（十五）自1997年1月1日起，除另有規(guī)定的外，有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托出口的自產(chǎn)貨物，一律實行“免抵退”管理辦法。小規(guī)模納稅人自營出口和委托出口的貨物，一律免征增值稅、消費稅，其進(jìn)項稅額不予抵扣或退稅（國發(fā)［1998］8號、財稅字［1995］92號、財稅字［1997］50號）；有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)收購其他工業(yè)企業(yè)的用于出口的貨物，不得開具專用稅票和辦理退稅（國稅函［1996］627號）。
（十六）對于實行許可證和配額管理的少數(shù)出口貨物，如總公司證明確屬其子公司，并經(jīng)總公司所在地主管退稅部門嚴(yán)格審核屬實的，可視同代理出口貨物，予以開具“代理出口貨物證明”，交由子公司向其所在地主管退稅機關(guān)申請退稅（國稅函［1997］379號）。
（十七）1993年12月31日以前批準(zhǔn)設(shè)立的外商投資企業(yè)，來料加工或進(jìn)料加工復(fù)出口的貨物在1998年12月31日前（后改為2000年底以前國稅發(fā)［1999］12號）免稅，其進(jìn)料加工復(fù)出口的貨物自1999年1月1日（后改為2001年1月1日起國稅發(fā)［1999］12號）起，實行免抵退或先征后退稅收管理辦法；1994年1月1日以后成立的外商投資企業(yè)以進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式加工或委托加工后出口的貨物實行先征后退或免抵退稅收管理辦法（國稅發(fā)［1994］239號、國稅發(fā)［1996］123號、國稅函［1998］432號）。
（十八）特殊規(guī)定：
1.出口國家規(guī)定不予退稅的貨物，按照出口貨物所取得的銷售收入征收增值稅。
計算公式為：
應(yīng)納稅額＝出口貨物銷售收入×外匯人民幣牌價×規(guī)定稅率－進(jìn)項稅額
（財稅字［1997］14號）
2.外商投資企業(yè)出口銷售收入實現(xiàn)后，但其出口的貨物在稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)未提供各項法定的退（免）稅憑證的，必須就其出口銷售收入向稅務(wù)機關(guān)申報納稅；
實行免抵退管理辦法的國有生產(chǎn)企業(yè)出口貨物未取得法定的退（免）稅憑證的，也應(yīng)就其出口銷售收入向稅務(wù)機關(guān)申報納稅（國稅函［1997］538號、國稅函［1998］36號）。
3.外貿(mào)企業(yè)出口貨物必須單獨設(shè)賬核算購進(jìn)金額和進(jìn)項稅額，如購進(jìn)的貨物當(dāng)時不能確定是用于出口或內(nèi)銷的，一律記入出口銷售賬，內(nèi)銷時必須從出口庫存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存賬。征稅機關(guān)可憑該批貨物的專用發(fā)票或退稅機關(guān)出具的證明辦理抵扣（財稅字［1995］92號）。