第一節(jié) 概述(了解)
大綱要求：
(一)了解企業(yè)所得稅的概念
(二)熟悉企業(yè)所得稅的立法原則
(三)熟悉企業(yè)所得稅的特點
企業(yè)所得稅是以企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得為征稅對象所征收的一種稅。
一、企業(yè)所得稅的特點：
1.征稅范圍廣
2.稅負公平
3.稅基約束力強
4.納稅人與負稅人一致
二、企業(yè)所得稅的作用：
近三年內(nèi)、外企業(yè)所得稅占稅收總額的比重15%～20%。
第二節(jié) 納稅義務(wù)人與征稅對象
大綱要求：
(一)熟悉納稅人的重要類型和應(yīng)具備的條件
(二)熟悉企業(yè)所得稅的征稅對象及范圍
一、納稅人
在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人。
例：下列屬于“企業(yè)所得稅的納稅人”的是( )。
A.有限責任公司 B.股份有限公司
C.個人獨資企業(yè) D.合伙企業(yè)
【答案】AB
企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。根據(jù)國際上的通行做法，我國選擇了地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)的雙重管轄權(quán)標準，限度地維護我國的稅收利益。
(一)居民企業(yè)
居民企業(yè)是指依法①在中國境內(nèi)成立，或者②依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。
實際管理機構(gòu)是指對企業(yè)的①生產(chǎn)經(jīng)營、②人員、③賬務(wù)、④財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制的機構(gòu)。
(二)非居民企業(yè)
非居民企業(yè)，是指①依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者②在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。
上述所稱機構(gòu)、場所是指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所，包括：
1.管理機構(gòu)、營業(yè)機構(gòu)、辦事機構(gòu)。
2.工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所。
3.提供勞務(wù)的場所。
4.從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所。
5.其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所。
例：按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列屬于居民企業(yè)的是( )。
A.依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)
B.依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)
C.依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的企業(yè)
D.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)
【答案】AB
大綱要求：
(一)了解企業(yè)所得稅的概念
(二)熟悉企業(yè)所得稅的立法原則
(三)熟悉企業(yè)所得稅的特點
企業(yè)所得稅是以企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得為征稅對象所征收的一種稅。
一、企業(yè)所得稅的特點：
1.征稅范圍廣
2.稅負公平
3.稅基約束力強
4.納稅人與負稅人一致
二、企業(yè)所得稅的作用：
近三年內(nèi)、外企業(yè)所得稅占稅收總額的比重15%～20%。
第二節(jié) 納稅義務(wù)人與征稅對象
大綱要求：
(一)熟悉納稅人的重要類型和應(yīng)具備的條件
(二)熟悉企業(yè)所得稅的征稅對象及范圍
一、納稅人
在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人。
例：下列屬于“企業(yè)所得稅的納稅人”的是( )。
A.有限責任公司 B.股份有限公司
C.個人獨資企業(yè) D.合伙企業(yè)
【答案】AB
企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。根據(jù)國際上的通行做法，我國選擇了地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)的雙重管轄權(quán)標準，限度地維護我國的稅收利益。
(一)居民企業(yè)
居民企業(yè)是指依法①在中國境內(nèi)成立，或者②依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。
實際管理機構(gòu)是指對企業(yè)的①生產(chǎn)經(jīng)營、②人員、③賬務(wù)、④財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制的機構(gòu)。
(二)非居民企業(yè)
非居民企業(yè)，是指①依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者②在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。
上述所稱機構(gòu)、場所是指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所，包括：
1.管理機構(gòu)、營業(yè)機構(gòu)、辦事機構(gòu)。
2.工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所。
3.提供勞務(wù)的場所。
4.從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所。
5.其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所。
例：按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列屬于居民企業(yè)的是( )。
A.依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)
B.依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)
C.依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的企業(yè)
D.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)
【答案】AB