二、征稅對象
企業(yè)所得稅的征稅對象是指企業(yè)的生產經營所得、其他所得和清算所得。
(一)居民企業(yè)的征稅對象
來源于中國境內、境外的所得。
(二)非居民企業(yè)的征稅對象
來源于境內，及發(fā)生在境外但與境內機構場所有聯系的所得。
1、非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得。
2、發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業(yè)所得稅。
3、非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。
4、雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。
1和2的所得稅稅率為25%，3和4減按10%的稅率征收。
(三)所得來源的確定
1.銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定。
2.提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定。
3.轉讓財產所得。①不動產轉讓所得按照不動產所在地確定。②動產轉讓所得按照轉讓動產的企業(yè)或者機構、場所所在地確定。③權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。
4.股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。
5.利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。
6.其他所得，由國務院財政、稅務主管部門確定。
例：下列關于來源于中國境內、境外所得的確定原則，表述正確的是()。
A.權益性投資資產轉讓所得按照投資企業(yè)所在地確定
B.動產轉讓所得按照轉讓動產的所在地確定
C. 不動產轉讓所得按照不動產的企業(yè)所在地確定
D.股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定
【答案】D
企業(yè)所得稅的征稅對象是指企業(yè)的生產經營所得、其他所得和清算所得。
(一)居民企業(yè)的征稅對象
來源于中國境內、境外的所得。
(二)非居民企業(yè)的征稅對象
來源于境內，及發(fā)生在境外但與境內機構場所有聯系的所得。
1、非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得。
2、發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業(yè)所得稅。
3、非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。
4、雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。
1和2的所得稅稅率為25%，3和4減按10%的稅率征收。
(三)所得來源的確定
1.銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定。
2.提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定。
3.轉讓財產所得。①不動產轉讓所得按照不動產所在地確定。②動產轉讓所得按照轉讓動產的企業(yè)或者機構、場所所在地確定。③權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。
4.股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。
5.利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。
6.其他所得，由國務院財政、稅務主管部門確定。
例：下列關于來源于中國境內、境外所得的確定原則，表述正確的是()。
A.權益性投資資產轉讓所得按照投資企業(yè)所在地確定
B.動產轉讓所得按照轉讓動產的所在地確定
C. 不動產轉讓所得按照不動產的企業(yè)所在地確定
D.股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定
【答案】D