第四節(jié) 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算(重點(diǎn))
一、收入總額：
企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。
企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等;納稅人以非貨幣形式取得的收入，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等，這些非貨幣資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額，公允價(jià)值是指按照市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值。
例：以下屬于企業(yè)所得稅貨幣形式收入的包括( )。
A.應(yīng)收票據(jù) B.準(zhǔn)備持有到期的債券投資
C.債務(wù)的豁免 D.不準(zhǔn)備持有到期的債券投資
【答案】ABC
【解析】實(shí)施條例將企業(yè)取得收入的貨幣形式，界定為取得的現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等;企業(yè)取得收入的非貨幣形式，界定為固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。
例：企業(yè)按照公允價(jià)值確定收入的收入形式包括( )。
A.債務(wù)的豁免 B.股權(quán)投資
C.勞務(wù) D.不準(zhǔn)備持有到期的債券投資
【答案】BCD
【解析】企業(yè)取得收入的非貨幣形式，界定為固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。由于取得收入的非貨幣形式的金額不確定，企業(yè)在計(jì)算非貨幣形式收入時(shí)，必須按一定標(biāo)準(zhǔn)折算為確定的金額。實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，按照公允價(jià)值確定收入額。
(一)一般收入的確認(rèn)
企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表一（1）
收入明細(xì)表
填報(bào)時(shí)間：年 月 日 金額單位:元（列至角分）
行次 項(xiàng) 目 金 額
1 一、銷售（營(yíng)業(yè)）收入合計(jì)（2＋13）
2 （一）營(yíng)業(yè)收入合計(jì)（3＋8）
3 1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（4＋5＋6＋7）
4 （1）銷售貨物
5 （2）提供勞務(wù)
6 （3）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)
7 （4）建造合同
8 2.其他業(yè)務(wù)收入（9＋10＋11＋12）
9 （1）材料銷售收入
10 （2）代購(gòu)代銷手續(xù)費(fèi)收入
11 （3）包裝物出租收入
12 （4）其他
13 （二）視同銷售收入（14＋15＋16）
14 （1）非貨幣性交易視同銷售收入
15 （2）貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售收入
16 （3）其他視同銷售收入
17 二、營(yíng)業(yè)外收入（18＋19＋20＋21＋22＋23＋24＋25＋26）
18 1.固定資產(chǎn)盤盈
19 2.處置固定資產(chǎn)凈收益
20 3.非貨幣性資產(chǎn)交易收益
21 4.出售無(wú)形資產(chǎn)收益
22 5.罰款凈收入
23 6.債務(wù)重組收益
24 7.政府補(bǔ)助收入
25 8.捐贈(zèng)收入
26 9.其他
經(jīng)辦人（簽章）: 法定代表人（簽章）:
一、收入總額：
企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。
企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等;納稅人以非貨幣形式取得的收入，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等，這些非貨幣資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額，公允價(jià)值是指按照市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值。
例：以下屬于企業(yè)所得稅貨幣形式收入的包括( )。
A.應(yīng)收票據(jù) B.準(zhǔn)備持有到期的債券投資
C.債務(wù)的豁免 D.不準(zhǔn)備持有到期的債券投資
【答案】ABC
【解析】實(shí)施條例將企業(yè)取得收入的貨幣形式，界定為取得的現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等;企業(yè)取得收入的非貨幣形式，界定為固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。
例：企業(yè)按照公允價(jià)值確定收入的收入形式包括( )。
A.債務(wù)的豁免 B.股權(quán)投資
C.勞務(wù) D.不準(zhǔn)備持有到期的債券投資
【答案】BCD
【解析】企業(yè)取得收入的非貨幣形式，界定為固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。由于取得收入的非貨幣形式的金額不確定，企業(yè)在計(jì)算非貨幣形式收入時(shí)，必須按一定標(biāo)準(zhǔn)折算為確定的金額。實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，按照公允價(jià)值確定收入額。
(一)一般收入的確認(rèn)
企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表一（1）
收入明細(xì)表
填報(bào)時(shí)間：年 月 日 金額單位:元（列至角分）
行次 項(xiàng) 目 金 額
1 一、銷售（營(yíng)業(yè)）收入合計(jì)（2＋13）
2 （一）營(yíng)業(yè)收入合計(jì)（3＋8）
3 1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（4＋5＋6＋7）
4 （1）銷售貨物
5 （2）提供勞務(wù)
6 （3）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)
7 （4）建造合同
8 2.其他業(yè)務(wù)收入（9＋10＋11＋12）
9 （1）材料銷售收入
10 （2）代購(gòu)代銷手續(xù)費(fèi)收入
11 （3）包裝物出租收入
12 （4）其他
13 （二）視同銷售收入（14＋15＋16）
14 （1）非貨幣性交易視同銷售收入
15 （2）貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售收入
16 （3）其他視同銷售收入
17 二、營(yíng)業(yè)外收入（18＋19＋20＋21＋22＋23＋24＋25＋26）
18 1.固定資產(chǎn)盤盈
19 2.處置固定資產(chǎn)凈收益
20 3.非貨幣性資產(chǎn)交易收益
21 4.出售無(wú)形資產(chǎn)收益
22 5.罰款凈收入
23 6.債務(wù)重組收益
24 7.政府補(bǔ)助收入
25 8.捐贈(zèng)收入
26 9.其他
經(jīng)辦人（簽章）: 法定代表人（簽章）: