(四)對轉為正常一般納稅人的審批及管理
【示例】
1.對新設立的商貿(mào)企業(yè)，納稅輔導期達到6個月后，經(jīng)主管稅務機關審查，符合條件的可認定為增值稅正式一般納稅人。這些條件包括()。/2005年CPA試題
A.納稅評估的結論正常 B.能夠及時查找存在的問題
C.約談、實地查驗的結果正常 D.企業(yè)申報、繳納稅款正常
【答案】ACD【解析】納稅輔導期達到6個月后，主管稅務機關應對商貿(mào)企業(yè)進行全面審查，對同時符合以下條件的，可認定為正式一般納稅人。(1)納稅評估的結論正常;(2)約談、實地查驗的結果正常;(3)企業(yè)申報、繳納稅款正常;(4)企業(yè)能夠準確核算進項、銷項稅額，并正確取得和開具專用發(fā)票和其他合法的進項稅額抵扣憑證。凡不符合上述條件之一的商貿(mào)企業(yè)，主管稅務機關可延長其納稅輔導期或者取消其一般納稅人資格。
2.甲商場在結束輔導期轉為正式一般納稅人后，原則上其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)高限額不得超過( )。
A.1萬元 B.5萬元
C.10萬元 D.15萬元
【答案】A【解析】商貿(mào)企業(yè)結束輔導期轉為正式一般納稅人后，原則上其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)高限額不得超過1萬元，對輔導期內(nèi)實際銷售額在300萬元以上，并且足額繳納了稅款的，經(jīng)審核批準，可開具金額在10萬元以下的專用發(fā)票。
3.下列關于新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人資格認定的審批管理的說法中，正確的是( )。
A.新辦小型商貿(mào)企業(yè)在認定為一般納稅人之前一律按照小規(guī)模納稅人管理
B.一般納稅人納稅輔導期一般應不少于6個月
C.商貿(mào)零售企業(yè)和大中型商貿(mào)企業(yè)，每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過30份
D.在輔導期內(nèi)和結束輔導期轉為正式一般納稅人后，商貿(mào)企業(yè)增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)高限額不得超過1萬元
【答案】AB【解析】(1)商貿(mào)零售企業(yè)和大中型商貿(mào)企業(yè)，主管稅務機關也應根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況對其限量限額發(fā)售專用發(fā)票，其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)高開票限額由相關稅務機關按照現(xiàn)行規(guī)定審批。專用發(fā)票的領購也實行按次限量控制，主管稅務機關可根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營情況確定每次的供應數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。故C項錯誤。(2)商貿(mào)企業(yè)結束輔導期轉為正式一般納稅人后，原則上其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)高限額不得超過1萬元，對輔導期內(nèi)實際銷售額在300萬元以上，并且足額繳納了稅款的，經(jīng)審核批準，可開具金額在10萬元以下的專用發(fā)票。故D項錯誤。
【示例】
1.對新設立的商貿(mào)企業(yè)，納稅輔導期達到6個月后，經(jīng)主管稅務機關審查，符合條件的可認定為增值稅正式一般納稅人。這些條件包括()。/2005年CPA試題
A.納稅評估的結論正常 B.能夠及時查找存在的問題
C.約談、實地查驗的結果正常 D.企業(yè)申報、繳納稅款正常
【答案】ACD【解析】納稅輔導期達到6個月后，主管稅務機關應對商貿(mào)企業(yè)進行全面審查，對同時符合以下條件的，可認定為正式一般納稅人。(1)納稅評估的結論正常;(2)約談、實地查驗的結果正常;(3)企業(yè)申報、繳納稅款正常;(4)企業(yè)能夠準確核算進項、銷項稅額，并正確取得和開具專用發(fā)票和其他合法的進項稅額抵扣憑證。凡不符合上述條件之一的商貿(mào)企業(yè)，主管稅務機關可延長其納稅輔導期或者取消其一般納稅人資格。
2.甲商場在結束輔導期轉為正式一般納稅人后，原則上其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)高限額不得超過( )。
A.1萬元 B.5萬元
C.10萬元 D.15萬元
【答案】A【解析】商貿(mào)企業(yè)結束輔導期轉為正式一般納稅人后，原則上其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)高限額不得超過1萬元，對輔導期內(nèi)實際銷售額在300萬元以上，并且足額繳納了稅款的，經(jīng)審核批準，可開具金額在10萬元以下的專用發(fā)票。
3.下列關于新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人資格認定的審批管理的說法中，正確的是( )。
A.新辦小型商貿(mào)企業(yè)在認定為一般納稅人之前一律按照小規(guī)模納稅人管理
B.一般納稅人納稅輔導期一般應不少于6個月
C.商貿(mào)零售企業(yè)和大中型商貿(mào)企業(yè)，每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過30份
D.在輔導期內(nèi)和結束輔導期轉為正式一般納稅人后，商貿(mào)企業(yè)增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)高限額不得超過1萬元
【答案】AB【解析】(1)商貿(mào)零售企業(yè)和大中型商貿(mào)企業(yè)，主管稅務機關也應根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況對其限量限額發(fā)售專用發(fā)票，其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)高開票限額由相關稅務機關按照現(xiàn)行規(guī)定審批。專用發(fā)票的領購也實行按次限量控制，主管稅務機關可根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營情況確定每次的供應數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。故C項錯誤。(2)商貿(mào)企業(yè)結束輔導期轉為正式一般納稅人后，原則上其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)高限額不得超過1萬元，對輔導期內(nèi)實際銷售額在300萬元以上，并且足額繳納了稅款的，經(jīng)審核批準，可開具金額在10萬元以下的專用發(fā)票。故D項錯誤。