第十節(jié) 征收管理
一、增值稅納稅義務發(fā)生時間
【示例】
1.下列關于增值稅納稅人納稅義務發(fā)生時間的表述正確的有( )。
A.委托其他納稅人代銷貨物，在收到代銷清單以前收到貨款的，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當天
B.委托其他納稅人代銷貨物，在收到代銷清單以前收到貨款的，為收到貨款的當天
C.委托其他納稅人代銷貨物，對發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當天
D.委托其他納稅人代銷貨物，對發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷商品滿180天的當天
【答案】BD
2. A公司采取預收貨款方式向B公司銷售貨物，雙方于1999年3月18 日簽訂了一份買賣合同，合同約定B公司于4月28日向A公司預付貨款。但A公司在4月20日就收到B公司的預付貨款;A公司于5月30日發(fā)出貨物。按我國《增值稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，A公司增值稅納稅義務發(fā)生時間應當為( )。
A.3月18日 B.4月20日
C.4月28日 D.5月30 日
【答案】D【解析】采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天。
二、納稅期限
【示例】
1.下列關于增值稅納稅期限說法中，不正確的有( )。
A.增值稅納稅期限的規(guī)定為1日、3日、5日、10日 、15 日或者1個月
B.納稅人以一個月為一期納稅的， 自期滿之日起10日內申報納稅
C.納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的， 自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月起10日內申報納稅并結清上月應納稅額
D.納稅人進口貨物的，應自海關填發(fā)稅款繳納證的次日起5日內繳納稅款
【答案】D
2.根據我國《增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅納稅人以一個月為一期納稅的，其申報納稅的期限為自期滿之日起( )。
A.5日內 B.10日內
C.15日內 D.30日內
【答案】B
【解析】此規(guī)定實際是增值稅完稅期限的規(guī)定。此考點可與滯納金的計算聯(lián)系起來。
3.甲公司進口一批柴油，應納進口增值稅為100萬元。海關于3月1日給甲公司填發(fā)稅款繳納憑證。直到3月20日，甲公司才繳納該筆增值稅。甲公司還須繳納滯納金( )。
A.0.1萬元 B.0.15萬元
C.0.25萬元 D.0.05萬元
【答案】C【解析】納稅人進口貨物，應當自海關填發(fā)稅款繳納憑證之日起15日內繳納稅款。故甲公司須繳納滯納金=100×0.5‰×5=0.25萬元。
一、增值稅納稅義務發(fā)生時間
【示例】
1.下列關于增值稅納稅人納稅義務發(fā)生時間的表述正確的有( )。
A.委托其他納稅人代銷貨物，在收到代銷清單以前收到貨款的，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當天
B.委托其他納稅人代銷貨物，在收到代銷清單以前收到貨款的，為收到貨款的當天
C.委托其他納稅人代銷貨物，對發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當天
D.委托其他納稅人代銷貨物，對發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷商品滿180天的當天
【答案】BD
2. A公司采取預收貨款方式向B公司銷售貨物，雙方于1999年3月18 日簽訂了一份買賣合同，合同約定B公司于4月28日向A公司預付貨款。但A公司在4月20日就收到B公司的預付貨款;A公司于5月30日發(fā)出貨物。按我國《增值稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，A公司增值稅納稅義務發(fā)生時間應當為( )。
A.3月18日 B.4月20日
C.4月28日 D.5月30 日
【答案】D【解析】采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天。
二、納稅期限
【示例】
1.下列關于增值稅納稅期限說法中，不正確的有( )。
A.增值稅納稅期限的規(guī)定為1日、3日、5日、10日 、15 日或者1個月
B.納稅人以一個月為一期納稅的， 自期滿之日起10日內申報納稅
C.納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的， 自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月起10日內申報納稅并結清上月應納稅額
D.納稅人進口貨物的，應自海關填發(fā)稅款繳納證的次日起5日內繳納稅款
【答案】D
2.根據我國《增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅納稅人以一個月為一期納稅的，其申報納稅的期限為自期滿之日起( )。
A.5日內 B.10日內
C.15日內 D.30日內
【答案】B
【解析】此規(guī)定實際是增值稅完稅期限的規(guī)定。此考點可與滯納金的計算聯(lián)系起來。
3.甲公司進口一批柴油，應納進口增值稅為100萬元。海關于3月1日給甲公司填發(fā)稅款繳納憑證。直到3月20日，甲公司才繳納該筆增值稅。甲公司還須繳納滯納金( )。
A.0.1萬元 B.0.15萬元
C.0.25萬元 D.0.05萬元
【答案】C【解析】納稅人進口貨物，應當自海關填發(fā)稅款繳納憑證之日起15日內繳納稅款。故甲公司須繳納滯納金=100×0.5‰×5=0.25萬元。