現(xiàn)金流量表 ：一現(xiàn)金流量表的概念和作用
1.概念：現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間內有關現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出的報表。
現(xiàn)金包括企業(yè)庫存現(xiàn)金、可隨時支付的存款
現(xiàn)金等價物指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。
現(xiàn)金流量指一定會計期間內企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的數(shù)量。影響現(xiàn)金流量的因素包括企業(yè)的經營活動、投資活動和籌資活動等日常經營業(yè)務
經營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項，包括銷售商品或提供勞務、購買商品或接受勞務、收到返還的稅費、經營性租賃、支付工資、支付廣告費用、交納各項稅款等。
投資活動是指企業(yè)長期資產的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內的投資及其處置活動包括取得和收回投資、購建和處置固定資產、購買和處置無形資產等。
籌資活動是指企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動，包括發(fā)行股票或接受投入資本、分派現(xiàn)金股利、取得和償還銀行借款、發(fā)行和償還公司債券等。
注意：
(1)若企業(yè)發(fā)生的經濟業(yè)務只涉及現(xiàn)金各項目之間的變動或只涉及非現(xiàn)金項目之間的變動，則不會影響現(xiàn)金流量;如：從銀行提取現(xiàn)金或將現(xiàn)金存入銀行;以固定資產清償債務、用原材料或固定資產對外投資等業(yè)務
(2)只有發(fā)生的經濟業(yè)務涉及現(xiàn)金各項目和非現(xiàn)金各項目之間的變動時，才會影響現(xiàn)金流量。如用現(xiàn)金購買材料、用現(xiàn)金對外投資、收回長期債券投資等。
2.作用：編制現(xiàn)金流量表，主要是為企業(yè)報表使用者提供企業(yè)一定會計期間內現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出信息，以便于報表使用者了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，并據以企業(yè)未來現(xiàn)金流量。
二現(xiàn)金流量表內容和格式 ――掌握
我國企業(yè)現(xiàn)金流量表，屬于年度報表，由報表正表和補充資料兩部分組成
1.正表采用報告式，分為經營活動產生的現(xiàn)金流量、投資活動產生的現(xiàn)金流量和籌資活動產生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額。
2.補充資料包括：
將凈利潤調節(jié)為經營活動的現(xiàn)金流量(即按間接法編制經營活動現(xiàn)金流量);
不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動;
現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況。
三編制方法 ―――熟悉
1.經營活動產生的現(xiàn)金流量的編制方法
直接法：通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映企業(yè)經營活動的現(xiàn)金流量;以利潤表的營業(yè)收
入為起點
間接法：以本期凈利潤為起算點，調整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支以及應收應付
等項目的增減變動，據此計算并列示經營活動的現(xiàn)金流量。
我國企業(yè)按直接法編制現(xiàn)金流量正表，按間接法編制補充資料。
注意：
(1).“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)本期銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金，以及前期銷售商品、提供勞務本期收到的現(xiàn)金(包括銷售收入和應向購買者收取的增值稅銷項稅額)和本期預收的款項，減去本期銷售本期退回商品和前期銷售本期退回商品支付的現(xiàn)金。
(2)“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目不包括支付的離退休人員的各項費用和支付給在建工程人員的工資
(3)“支付的各項稅費”項目不包括計入固定資產價值，實際支付的耕地占用稅
(4)、“支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金”項目，如罰款支出、支付的差旅費、業(yè)務招待費用支出、支付的保險費等，其他現(xiàn)金流出如價值較大的，應單列項目反映。
2、投資活動現(xiàn)金流量各項目的內容和編制方法
注意：
(1)取得投資收益所收到的現(xiàn)金不包括股票股利
(2)企業(yè)購買股票和債券時，實際支付的價款中包含的已宣告尚未領取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應在投資活動的“支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目中反映。
3、籌資活動現(xiàn)金流量各項目的內容和填列方法
注意：
(1)接受現(xiàn)金捐贈應在“收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”項目中反映
(2)發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計、咨詢等費用;捐贈現(xiàn)金支出、融資租入固定資產支付的租賃費等應在““支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”項目反映
4、現(xiàn)金流量表附注披露的內容
(1)將凈利潤調節(jié)為經營活動的現(xiàn)金流量
四類：沒有實際支付現(xiàn)金的費用：計提資產減值準備;固定資產折舊;無形資產攤銷等
沒有實際收到現(xiàn)金的收益：
不屬于經營活動的損益
經營性應收應付項目的增減變動
注意：“固定資產折舊”項目，分別反映企業(yè)本期計提的固定資產折舊
“無形資產攤銷”、“長期待攤費用攤銷”項目，分別反映企業(yè)本期計提的無形資產攤銷、長期待攤費用攤銷。
(2)不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動
(3)現(xiàn)金流量凈增加額
“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額"與現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”項目的金額應當相等。
1.概念：現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間內有關現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出的報表。
現(xiàn)金包括企業(yè)庫存現(xiàn)金、可隨時支付的存款
現(xiàn)金等價物指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。
現(xiàn)金流量指一定會計期間內企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的數(shù)量。影響現(xiàn)金流量的因素包括企業(yè)的經營活動、投資活動和籌資活動等日常經營業(yè)務
經營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項，包括銷售商品或提供勞務、購買商品或接受勞務、收到返還的稅費、經營性租賃、支付工資、支付廣告費用、交納各項稅款等。
投資活動是指企業(yè)長期資產的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內的投資及其處置活動包括取得和收回投資、購建和處置固定資產、購買和處置無形資產等。
籌資活動是指企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動，包括發(fā)行股票或接受投入資本、分派現(xiàn)金股利、取得和償還銀行借款、發(fā)行和償還公司債券等。
注意：
(1)若企業(yè)發(fā)生的經濟業(yè)務只涉及現(xiàn)金各項目之間的變動或只涉及非現(xiàn)金項目之間的變動，則不會影響現(xiàn)金流量;如：從銀行提取現(xiàn)金或將現(xiàn)金存入銀行;以固定資產清償債務、用原材料或固定資產對外投資等業(yè)務
(2)只有發(fā)生的經濟業(yè)務涉及現(xiàn)金各項目和非現(xiàn)金各項目之間的變動時，才會影響現(xiàn)金流量。如用現(xiàn)金購買材料、用現(xiàn)金對外投資、收回長期債券投資等。
2.作用：編制現(xiàn)金流量表，主要是為企業(yè)報表使用者提供企業(yè)一定會計期間內現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出信息，以便于報表使用者了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，并據以企業(yè)未來現(xiàn)金流量。
二現(xiàn)金流量表內容和格式 ――掌握
我國企業(yè)現(xiàn)金流量表，屬于年度報表，由報表正表和補充資料兩部分組成
1.正表采用報告式，分為經營活動產生的現(xiàn)金流量、投資活動產生的現(xiàn)金流量和籌資活動產生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額。
2.補充資料包括：
將凈利潤調節(jié)為經營活動的現(xiàn)金流量(即按間接法編制經營活動現(xiàn)金流量);
不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動;
現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況。
三編制方法 ―――熟悉
1.經營活動產生的現(xiàn)金流量的編制方法
直接法：通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映企業(yè)經營活動的現(xiàn)金流量;以利潤表的營業(yè)收
入為起點
間接法：以本期凈利潤為起算點，調整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支以及應收應付
等項目的增減變動，據此計算并列示經營活動的現(xiàn)金流量。
我國企業(yè)按直接法編制現(xiàn)金流量正表，按間接法編制補充資料。
注意：
(1).“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)本期銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金，以及前期銷售商品、提供勞務本期收到的現(xiàn)金(包括銷售收入和應向購買者收取的增值稅銷項稅額)和本期預收的款項，減去本期銷售本期退回商品和前期銷售本期退回商品支付的現(xiàn)金。
(2)“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目不包括支付的離退休人員的各項費用和支付給在建工程人員的工資
(3)“支付的各項稅費”項目不包括計入固定資產價值，實際支付的耕地占用稅
(4)、“支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金”項目，如罰款支出、支付的差旅費、業(yè)務招待費用支出、支付的保險費等，其他現(xiàn)金流出如價值較大的，應單列項目反映。
2、投資活動現(xiàn)金流量各項目的內容和編制方法
注意：
(1)取得投資收益所收到的現(xiàn)金不包括股票股利
(2)企業(yè)購買股票和債券時，實際支付的價款中包含的已宣告尚未領取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應在投資活動的“支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目中反映。
3、籌資活動現(xiàn)金流量各項目的內容和填列方法
注意：
(1)接受現(xiàn)金捐贈應在“收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”項目中反映
(2)發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計、咨詢等費用;捐贈現(xiàn)金支出、融資租入固定資產支付的租賃費等應在““支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”項目反映
4、現(xiàn)金流量表附注披露的內容
(1)將凈利潤調節(jié)為經營活動的現(xiàn)金流量
四類：沒有實際支付現(xiàn)金的費用：計提資產減值準備;固定資產折舊;無形資產攤銷等
沒有實際收到現(xiàn)金的收益：
不屬于經營活動的損益
經營性應收應付項目的增減變動
注意：“固定資產折舊”項目，分別反映企業(yè)本期計提的固定資產折舊
“無形資產攤銷”、“長期待攤費用攤銷”項目，分別反映企業(yè)本期計提的無形資產攤銷、長期待攤費用攤銷。
(2)不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動
(3)現(xiàn)金流量凈增加額
“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額"與現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”項目的金額應當相等。