1．企業(yè)所得稅的納稅人與征稅對(duì)象
在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照企業(yè)所得稅法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。
企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象有二：一是納稅人每一納稅年度的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，二是其他所得。
2．企業(yè)所得稅的稅率
企業(yè)所得稅的稅率有兩種情況：一般來說，企業(yè)所得稅的稅率為25%；但非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，適用20％的稅率。
3．應(yīng)納稅所得額的計(jì)算
（1）應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式應(yīng)納稅所得額，是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。其計(jì)算公式是：
應(yīng)納稅所得額＝收入總額—不征稅收入—免稅收入—各項(xiàng)扣除—允許彌補(bǔ)的以前年度虧損
（2）收入總額要正確計(jì)算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額，必須計(jì)算出收入總額。收入總額是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。
（3）不征稅收入根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第7條的規(guī)定，收入總額中的下列收入為不征稅收入：財(cái)政撥款；依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。
（4）免稅收入根據(jù)我國(guó)《企業(yè)所得稅法》第26條規(guī)定了企業(yè)的免稅收入（具體項(xiàng)目見稅收優(yōu)惠內(nèi)容）。
（5）準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目根據(jù) 《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的項(xiàng)目有：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出；企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除，法律規(guī)定不得計(jì)算在內(nèi)的除外；在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除，法律規(guī)定不得計(jì)算在內(nèi)的除外；在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出，并按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)許扣除；企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計(jì)算的存貨成本，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值和轉(zhuǎn)讓費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
（6）不得扣除的項(xiàng)目根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，有些支出不得扣除。
（7）虧損的結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過5年。有關(guān)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的收入、扣除的具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和資產(chǎn)的稅務(wù)處理的具體辦法，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算納稅。
（8）非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但有來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得，其應(yīng)納稅所得額按照下列方法計(jì)算：股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；其他所得，參照前述兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。
4．企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
（1）企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率－應(yīng)減免的稅額－允許抵免的稅額
（2）來源于境外所得已納稅額的抵免
5．熟悉企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)與征收管
6．了解企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠
【例題】2004年單項(xiàng)選擇題
下列稅收收入中屬于中央政府和地方如按一定比例共享的是：
A．國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅
B．土地增值稅
C．海洋石油企業(yè)資源稅
D．股票交易印花稅
【答案】D
【例題】2004年多項(xiàng)選擇題
依照我國(guó)《稅收征收管理法》，如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的稅收保全措施包括：
A．書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款
B．書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款
C．書面通知納稅人開戶銀行查詢其存款，并出具書面證明材料
D．扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)
E．依法拍賣或者變賣納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款
【答案】AD
【例題3】2004年單項(xiàng)選擇題
按照增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是：
A．購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)
B．用于集體福利的購(gòu)進(jìn)貨物
C．用于個(gè)人消費(fèi)的應(yīng)稅勞務(wù)
D．納稅人進(jìn)口貨物
【答案】D
【例題4】2005年單項(xiàng)選擇題
某外國(guó)租賃公司在我國(guó)境內(nèi)沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)。2004年該公司從我國(guó)境內(nèi)取得租金收入10萬美元，在其本國(guó)取得租金收入100萬美元。按照我國(guó)稅法規(guī)定，應(yīng)當(dāng)向該公司征收預(yù)提所得稅數(shù)額為（ ?。！?BR> A．2 萬美元
B．3 萬美元
C．22 萬美元
D．33 萬美元
【答案】A
在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照企業(yè)所得稅法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。
企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象有二：一是納稅人每一納稅年度的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，二是其他所得。
2．企業(yè)所得稅的稅率
企業(yè)所得稅的稅率有兩種情況：一般來說，企業(yè)所得稅的稅率為25%；但非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，適用20％的稅率。
3．應(yīng)納稅所得額的計(jì)算
（1）應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式應(yīng)納稅所得額，是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。其計(jì)算公式是：
應(yīng)納稅所得額＝收入總額—不征稅收入—免稅收入—各項(xiàng)扣除—允許彌補(bǔ)的以前年度虧損
（2）收入總額要正確計(jì)算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額，必須計(jì)算出收入總額。收入總額是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。
（3）不征稅收入根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第7條的規(guī)定，收入總額中的下列收入為不征稅收入：財(cái)政撥款；依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。
（4）免稅收入根據(jù)我國(guó)《企業(yè)所得稅法》第26條規(guī)定了企業(yè)的免稅收入（具體項(xiàng)目見稅收優(yōu)惠內(nèi)容）。
（5）準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目根據(jù) 《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的項(xiàng)目有：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出；企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除，法律規(guī)定不得計(jì)算在內(nèi)的除外；在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除，法律規(guī)定不得計(jì)算在內(nèi)的除外；在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出，并按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)許扣除；企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計(jì)算的存貨成本，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值和轉(zhuǎn)讓費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
（6）不得扣除的項(xiàng)目根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，有些支出不得扣除。
（7）虧損的結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過5年。有關(guān)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的收入、扣除的具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和資產(chǎn)的稅務(wù)處理的具體辦法，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算納稅。
（8）非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但有來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得，其應(yīng)納稅所得額按照下列方法計(jì)算：股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；其他所得，參照前述兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。
4．企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
（1）企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率－應(yīng)減免的稅額－允許抵免的稅額
（2）來源于境外所得已納稅額的抵免
5．熟悉企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)與征收管
6．了解企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠
【例題】2004年單項(xiàng)選擇題
下列稅收收入中屬于中央政府和地方如按一定比例共享的是：
A．國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅
B．土地增值稅
C．海洋石油企業(yè)資源稅
D．股票交易印花稅
【答案】D
【例題】2004年多項(xiàng)選擇題
依照我國(guó)《稅收征收管理法》，如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的稅收保全措施包括：
A．書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款
B．書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款
C．書面通知納稅人開戶銀行查詢其存款，并出具書面證明材料
D．扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)
E．依法拍賣或者變賣納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款
【答案】AD
【例題3】2004年單項(xiàng)選擇題
按照增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是：
A．購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)
B．用于集體福利的購(gòu)進(jìn)貨物
C．用于個(gè)人消費(fèi)的應(yīng)稅勞務(wù)
D．納稅人進(jìn)口貨物
【答案】D
【例題4】2005年單項(xiàng)選擇題
某外國(guó)租賃公司在我國(guó)境內(nèi)沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)。2004年該公司從我國(guó)境內(nèi)取得租金收入10萬美元，在其本國(guó)取得租金收入100萬美元。按照我國(guó)稅法規(guī)定，應(yīng)當(dāng)向該公司征收預(yù)提所得稅數(shù)額為（ ?。！?BR> A．2 萬美元
B．3 萬美元
C．22 萬美元
D．33 萬美元
【答案】A