第八章證券投資基金的估值費用、稅收及收益分配第四節(jié)、證券投資基金稅收

基金、基金管理公司、基金托管人以及基金的投資人，其中投資人又可分為企業(yè)、金融機構(gòu)和個人投資者三類。同時，有關(guān)基金的稅收涉及的稅種主要有營業(yè)稅、所得稅和印花稅。針對不同的當事人的不同稅種的征收規(guī)定有所不同。我國有關(guān)基金稅收的法規(guī)主要由財政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)， 1998年3月1日起實施的《關(guān)于證券投資基金稅收問題的通知》(以下簡稱《稅收通知》)，這份通知對封閉式證券投資基金的稅收問題作出了明確規(guī)定。另外，在《中華人民共和國稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法》以及國家稅務(wù)總局發(fā)布的《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》中也有相關(guān)規(guī)定。
    (一)對基金的稅收
    我國對基金的稅收規(guī)定如下：
    1．暫免征收營業(yè)稅。
    由于基金是從事證券投資，其營業(yè)額應(yīng)定義為證券的賣出價減去買人價的余而基金的交易額、發(fā)行募集額不是應(yīng)稅稅基?，F(xiàn)階段對基金的運營免征營業(yè)《稅收通知》規(guī)定：
    (1)以發(fā)行基金方式募集資金不屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不征收營業(yè)稅。
    (2)基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，在2003年底以前暫免征收營業(yè)稅。
    2．免征所得稅。
    《稅收通知》規(guī)定，對基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股票的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。
    3．交納印花稅。
    基金在我國境內(nèi)進行證券(股票)交易須交納印花稅，目前，股票交易印花稅稅率為千分之二。
    (二)對基金投資人的稅收
    基金投資人是指買賣、持有基金單位的個人或企業(yè)(企業(yè)又分為金融機構(gòu)和非金融機構(gòu))。投資人的性質(zhì)不同，所面臨的稅收不同。
    1．營業(yè)稅。
    《稅收通知》規(guī)定，對于金融機構(gòu)(包括銀行和非銀行金融機構(gòu))買賣基金的差價收入征收營業(yè)稅；個人和非金融機構(gòu)買賣基金單位的差價收入不征收營業(yè)稅。
    2．印花稅。
    目前對個人和企業(yè)投資者買賣基金單位免征印花稅。
    3．所得稅。
    我國對基金不征收所得稅，但要對基金投資人的投資所得征收所得稅。投資所得包括兩個部分：一是投資者買賣基金獲得的差價收益，二是基金分配給投資者的收益分配(我國規(guī)定，基金收益分配只能采取現(xiàn)金形式)?；鹗找娴膩碓粗饕校夯鸪钟械墓善迸砂l(fā)的股息、紅利，企業(yè)債券的利息收入，國債利息，儲蓄存款利息以及買賣股票、企業(yè)債券獲得的價差收入。按照《稅收通知》的規(guī)定，對不同性質(zhì)的基金投資者(個人和企業(yè)投資者)獲得的不同類別的投資所得，采取不同的所得稅征收政策