問：關于稅務機關為小規(guī)模納稅人代開發(fā)票的如發(fā)生銷貨退回、銷售折讓及發(fā)票填開錯誤等情況的如何處理？
答：根據(jù)《轉發(fā)<國家稅務總局關于取消小規(guī)模企業(yè)銷售貨物或應稅勞務由稅務所代開增值稅專用發(fā)票審批后有關問題的通知>》的相關規(guī)定，稅務機關為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票的如發(fā)生銷貨退回、銷售折讓及發(fā)票填開錯誤等情況的，納稅人在原受理代開發(fā)票的稅務機關辦理退票手續(xù)：
（一）如果納稅人能收回專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)，且退票發(fā)生在開票當月，稅務機關可對開具的專用發(fā)票進行作廢，同時根據(jù)實際情況重新填開專用發(fā)票；
（二）如果納稅人收回專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)，但退票發(fā)生在開票次月或以后月份，稅務機關收回專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)，并據(jù)此開具負數(shù)專用發(fā)票，同時根據(jù)實際情況重新填開專用發(fā)票；
（三）如果納稅人不能收回專用發(fā)票及抵扣聯(lián)，納稅人須取得購方主管稅務機關出具的《通知單》。稅務機關依據(jù)納稅人提供的《通知單》開具負數(shù)專用發(fā)票，同時根據(jù)實際情況重新填開專用發(fā)票。
對新開發(fā)票稅額小于原開票稅額的，稅務機關退還納稅人稅款差額；對新開發(fā)票稅額大于原開票稅額的，稅務機關按新開票稅額全額征收稅款，退還納稅人原已征的稅款；對無需重新開票的，稅務機關退還納稅人已征的稅款。對于代開發(fā)票已征稅款的退還，統(tǒng)一按照目前CTAIS退抵稅流程辦理。
答：根據(jù)《轉發(fā)<國家稅務總局關于取消小規(guī)模企業(yè)銷售貨物或應稅勞務由稅務所代開增值稅專用發(fā)票審批后有關問題的通知>》的相關規(guī)定，稅務機關為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票的如發(fā)生銷貨退回、銷售折讓及發(fā)票填開錯誤等情況的，納稅人在原受理代開發(fā)票的稅務機關辦理退票手續(xù)：
（一）如果納稅人能收回專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)，且退票發(fā)生在開票當月，稅務機關可對開具的專用發(fā)票進行作廢，同時根據(jù)實際情況重新填開專用發(fā)票；
（二）如果納稅人收回專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)，但退票發(fā)生在開票次月或以后月份，稅務機關收回專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)，并據(jù)此開具負數(shù)專用發(fā)票，同時根據(jù)實際情況重新填開專用發(fā)票；
（三）如果納稅人不能收回專用發(fā)票及抵扣聯(lián)，納稅人須取得購方主管稅務機關出具的《通知單》。稅務機關依據(jù)納稅人提供的《通知單》開具負數(shù)專用發(fā)票，同時根據(jù)實際情況重新填開專用發(fā)票。
對新開發(fā)票稅額小于原開票稅額的，稅務機關退還納稅人稅款差額；對新開發(fā)票稅額大于原開票稅額的，稅務機關按新開票稅額全額征收稅款，退還納稅人原已征的稅款；對無需重新開票的，稅務機關退還納稅人已征的稅款。對于代開發(fā)票已征稅款的退還，統(tǒng)一按照目前CTAIS退抵稅流程辦理。