一、單項(xiàng)選擇題
1、企業(yè)當(dāng)期發(fā)生研發(fā)支出1000萬(wàn)元，會(huì)計(jì)處理規(guī)定符合資本化條件后發(fā)生的支出構(gòu)成無(wú)形資產(chǎn)成本，其中資本化形成無(wú)形資產(chǎn)的為600萬(wàn)元。稅法規(guī)定盈利企業(yè)的研發(fā)支出可加計(jì)扣除。假定不考慮無(wú)形資產(chǎn)攤銷因素，則本期產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（ ）。
A、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異600萬(wàn)元
B、可抵扣暫時(shí)性差異600萬(wàn)元
C、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異400萬(wàn)元
D、可抵扣暫時(shí)性差異1000萬(wàn)元
2、所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，其暫時(shí)性差異是指（ ）。
A、資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值之間的差額
B、資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額
C、會(huì)計(jì)利潤(rùn)與稅法應(yīng)納稅所得額之間的差額
D、僅僅是資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額
3、某公司2007年12月購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)并投入使用，原值360萬(wàn)元，凈殘值60萬(wàn)元。稅法允許采用年數(shù)總和法，折舊年限5年；會(huì)計(jì)規(guī)定采用年限平均法，折舊年限4年。稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)各年均為1000萬(wàn)元，2007年所得稅率為33%，2010年所得稅率為25%，2010年12月31日該項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)分別是（ ）萬(wàn)元。
A、90，72
B、135，120
C、180，144
D、225，240
4、按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》的規(guī)定，下列資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額，不確認(rèn)遞延所得稅的是（ ）。
A、企業(yè)自行研究開發(fā)的專利權(quán)
B、期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額
C、因非同一控制下的企業(yè)合并初始確認(rèn)的商譽(yù)
D、企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債
5、甲股份公司自2007年2月1日起自行研究開發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，2007年度在研究開發(fā)過程中發(fā)生研究費(fèi)用300萬(wàn)元，開發(fā)支出600萬(wàn)元（符合資本化條件），2008年4月2日該項(xiàng)專利技術(shù)獲得成功并申請(qǐng)取得專利權(quán)。甲公司發(fā)生的研究開發(fā)支出符合稅法規(guī)定的條件，可稅前加計(jì)扣除（即按當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的研究開發(fā)支出的150%加計(jì)扣除）。甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)專利權(quán)的使用年限為5年，法律規(guī)定的有效年限為10年，預(yù)計(jì)該項(xiàng)專利為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益會(huì)逐期遞減，因此，采用年數(shù)總和法進(jìn)行攤銷。2008年末該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（ ）萬(wàn)元。
A、105
B、400
C、450
D、675
6、甲公司2007年末“遞延所得稅負(fù)債”科目的貸方余額為90萬(wàn)元（均為固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量對(duì)所得稅的影響），適用的所得稅稅率為18%，2008年初適用所得稅稅率改為33%；2008年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為5800萬(wàn)元，2008年確認(rèn)銷售商品提供售后服務(wù)的預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元，年末預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，甲公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。則甲公司2008年末確認(rèn)遞延所得稅時(shí)應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為（ ）。
A、借：遞延所得稅負(fù)債 57 貸：所得稅費(fèi)用 57
B、借：遞延所得稅負(fù)債 54 遞延所得稅資產(chǎn) 33 貸：所得稅費(fèi)用 87
C、借：遞延所得稅負(fù)債 24 遞延所得稅資產(chǎn) 33 貸：所得稅費(fèi)用 57
D、借：所得稅費(fèi)用 33 遞延所得稅資產(chǎn) 33 貸：遞延所得稅負(fù)債 66
7、A公司于2007年7月1日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入B公司發(fā)行在外20%的股份準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，從而對(duì)B公司具有重大影響，A公司采用權(quán)益法核算對(duì)B公司的投資。B公司2007年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)12750萬(wàn)元，其中1～6月份實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為4250萬(wàn)元，A公司適用的所得稅稅率為33%，B公司適用的所得稅稅率為15%。2007年12月31日A公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為（ ）萬(wàn)元。
A、360
B、180
C、1800
D、306
8、某股份有限公司所得稅率33%，本期存貨跌價(jià)準(zhǔn)備賬面余額130萬(wàn)元，本期銷售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬(wàn)元，期初存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為60萬(wàn)元，該存貨除計(jì)提準(zhǔn)備外無(wú)其他與稅法的差異，因存貨的暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)負(fù)債表遞延所得稅本期期末數(shù)和本期發(fā)生數(shù)分別是（ ）。
A、遞延所得稅資產(chǎn)33萬(wàn)元，9.9萬(wàn)元（借方）
B、遞延所得稅負(fù)債54.78萬(wàn)元，19.8萬(wàn)元（貸方）
C、遞延所得稅資產(chǎn)42.9萬(wàn)元，23.1萬(wàn)元（借方）
D、遞延所得稅負(fù)債33萬(wàn)元，0萬(wàn)元（貸方）
9、某股份有限公司2008年初某項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值800萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)600萬(wàn)元，該公司2008年度對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊為50萬(wàn)元，按稅法規(guī)定可從應(yīng)納稅所得額中扣除的折舊為80萬(wàn)元，從2008年起適用所得稅稅率從33%調(diào)整為25%，無(wú)其他調(diào)整事項(xiàng)，則該公司2008年末資產(chǎn)負(fù)債表遞延所得稅余額和當(dāng)期遞延所得稅費(fèi)用分別為（ ）萬(wàn)元。
A、遞延所得稅負(fù)債75.9，9.9（貸方）
B、遞延所得稅資產(chǎn)57.5，9.9（借方）
C、遞延所得稅負(fù)債75.9，8.5（貸方）
D、遞延所得稅負(fù)債57.5，8.5（借方）
10、直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)，相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成暫時(shí)性差異的，在確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的同時(shí)，應(yīng)計(jì)入（ ）。
A、當(dāng)期所得稅
B、所得稅費(fèi)用
C、資本公積
D、商譽(yù)
11、甲企業(yè)持有一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)，成本為300萬(wàn)元，當(dāng)年12月31日其公允價(jià)值為400萬(wàn)元，假定稅法規(guī)定其計(jì)稅基礎(chǔ)不得變動(dòng)，該企業(yè)適用的所得稅稅率為33％，下列會(huì)計(jì)處理中正確的是（?。?。
A、借：可供出售金融資產(chǎn) 100 貸：資本公積－其他資本公積 100
B、借：可供出售金融資產(chǎn) 100 貸：遞延所得稅負(fù)債 33 資本公積－其他資本公積 67
C、借：遞延所得稅稅負(fù)債 33 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅 33
D、借：可供出售金融資產(chǎn) 100 貸：遞延所得稅負(fù)債 33 資本公積－股本溢價(jià) 67
12、某公司2006年交易性金融資產(chǎn)賬面初始成本為2000萬(wàn)元，12月31日其公允價(jià)值為2400萬(wàn)元，可供出售金融資產(chǎn)初始成本1000萬(wàn)元，12月31日公允價(jià)值為1300萬(wàn)元，該公司2006年以前沒有該類金融資產(chǎn)，公司的所得稅稅率是25%，則2006年12月31日該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表的遞延所得稅負(fù)債和計(jì)入利潤(rùn)表的遞延所得稅費(fèi)用分別為（ ）萬(wàn)元。
A、100，100
B、175，75
C、175，100
D、100，75
13、甲公司擁有某聯(lián)營(yíng)企業(yè)30%股權(quán)份額，采用權(quán)益法核算，該聯(lián)營(yíng)企業(yè)本期將自用房屋轉(zhuǎn)作經(jīng)營(yíng)性出租且以公允價(jià)值計(jì)價(jià)，該房產(chǎn)原值1200萬(wàn)元，已計(jì)提折舊200萬(wàn)元，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值為1300萬(wàn)元，期末公允價(jià)值為1250萬(wàn)元，該聯(lián)營(yíng)企業(yè)本期購(gòu)買某公司股票確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)，初始成本500萬(wàn)元，期末公允價(jià)值450萬(wàn)元，假設(shè)聯(lián)營(yíng)企業(yè)所得稅率為30%，甲公司所得稅率為25%，聯(lián)營(yíng)企業(yè)上述業(yè)務(wù)對(duì)本期甲公司資本公積的影響是（ ）萬(wàn)元。
A、262.5
B、187.5
C、78.75
D、56.25
14、A股份公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)的處理。2006年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額500萬(wàn)元，所得稅稅率為33%，A公司當(dāng)年因發(fā)生違法經(jīng)營(yíng)被罰款5萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支10萬(wàn)元，國(guó)債利息收入30萬(wàn)元，A公司年初“預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)”余額為30萬(wàn)元，當(dāng)年提取了產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)15萬(wàn)元，當(dāng)年兌付了6萬(wàn)元的產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)。則A公司本期應(yīng)交所得稅額為（ ）萬(wàn)元。
A、160
B、163.02
C、167
D、235.8
15、資料同題14，A公司2006年凈利潤(rùn)為（ ）萬(wàn)元。
A、160.05
B、339.95
C、330
D、235.8
16、某公司2007年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)11250萬(wàn)元。當(dāng)年發(fā)生存貨項(xiàng)目可抵扣暫時(shí)性差異1125萬(wàn)元，發(fā)生固定資產(chǎn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異450萬(wàn)元，當(dāng)年轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備可抵扣暫時(shí)性差異750萬(wàn)元。假定該公司的所得稅稅率為30%。則該公司2007年的應(yīng)交所得稅為（ ）萬(wàn)元。
A、3172.5
B、3352.5
C、3577.5
D、3802.5
17、甲公司2007年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生工資薪酬比計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)超支50萬(wàn)元，由于會(huì)計(jì)采用的折舊方法與稅法規(guī)定不同，當(dāng)期會(huì)計(jì)比稅法規(guī)定少計(jì)提折舊100萬(wàn)元。2007年初遞延所得稅負(fù)債的貸方余額為66萬(wàn)元；年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為5000萬(wàn)元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為4700萬(wàn)元。除上述差異外沒有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)和差異。甲公司適用所得稅稅率為33%。甲公司2007年的凈利潤(rùn)為（ ）萬(wàn)元。
A、670
B、686.5
C、719.5
D、653.5
18、企業(yè)在2007年至2010年間每年應(yīng)稅收益分別為：－100萬(wàn)元、40萬(wàn)元、20萬(wàn)元、50萬(wàn)元，適用稅率始終為25%，假設(shè)無(wú)其他暫時(shí)性差異。則該企業(yè)2010年確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（ ）萬(wàn)元。
A、12.5
B、10
C、2.5
D、5
二、多項(xiàng)選擇題
1、下列項(xiàng)目中，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有（ ）。
A、固定資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)
B、固定資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)
C、可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)
D、預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)
E、預(yù)收賬款賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)
2、根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)—所得稅》的規(guī)定，下列表述方式正確的內(nèi)容有（ ）。
A、資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額
B、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額
C、通常情況下，資產(chǎn)在取得時(shí)其入賬價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)是相同的，后續(xù)計(jì)量過程中因企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定與稅法規(guī)定不同，可能造成賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異
D、通常情況下，短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等負(fù)債的確認(rèn)和償還，不會(huì)對(duì)當(dāng)期損益和應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生影響，其計(jì)稅基礎(chǔ)即為賬面價(jià)值
E、企業(yè)應(yīng)交的罰款和滯納金等，稅法規(guī)定不能在稅前扣除，所以其計(jì)稅基礎(chǔ)為零
3、下列項(xiàng)目中產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（ ）。
A、預(yù)提產(chǎn)品保修費(fèi)用
B、計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
C、在投資企業(yè)所得稅稅率大于被投資企業(yè)所得稅稅率的情況下，投資企業(yè)對(duì)長(zhǎng)期投資采用權(quán)益法核算，對(duì)補(bǔ)交所得稅的處理
D、計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備
E、計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
4、以下情況中因暫時(shí)性差異導(dǎo)致遞延所得稅負(fù)債的有（ ）。
A、無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)攤銷大于稅法規(guī)定的攤銷
B、固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)折舊年限大于稅法規(guī)定的折舊年限
C、權(quán)益法核算的投資企業(yè)稅率高于合營(yíng)企業(yè)，合營(yíng)企業(yè)向投資者分配小于投資以后實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)
D、權(quán)益法核算的投資企業(yè)稅率高于合營(yíng)企業(yè)，合營(yíng)企業(yè)向投資者分配大于投資以后實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)
E、計(jì)提減值準(zhǔn)備
5、按照準(zhǔn)則規(guī)定，在確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，可能計(jì)入的項(xiàng)目有（ ）。
A、所得稅費(fèi)用
B、預(yù)計(jì)負(fù)債
C、資本公積
D、商譽(yù)
E、應(yīng)收賬款
6、下列有關(guān)暫時(shí)性差異正確的表述有（ ）。
A、暫時(shí)性差異，是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間不同的差額
B、未作為資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)的項(xiàng)目，該計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值之間的差額為零
C、可抵扣暫時(shí)性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時(shí)會(huì)減少轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額
D、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異
E、可抵扣虧損及稅款抵減產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，不能確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)
7、下列項(xiàng)目中，會(huì)影響所得稅費(fèi)用的有（ ）。
A、當(dāng)期應(yīng)交所得稅
B、遞延所得稅資產(chǎn)
C、遞延所得稅負(fù)債
D、當(dāng)期所得稅率變動(dòng)
E、資本公積
8、資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，下列項(xiàng)目中，計(jì)算所得稅費(fèi)用時(shí)應(yīng)在本期應(yīng)交所得稅基礎(chǔ)上作加項(xiàng)的有（ ）。
A、本期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債增加額
B、本期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債減少額
C、本期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)增加額
D、本期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)減少額
E、本期轉(zhuǎn)回的以前年度確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)
9、某公司2007年發(fā)生虧損200萬(wàn)元，2007年所得稅稅率為33%，2008年所得稅稅率為25%，公司認(rèn)為在以后年度可以產(chǎn)生足夠應(yīng)納稅所得額抵扣虧損，則2007年該公司應(yīng)（ ）。
A、增加遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元
B、增加遞延所得稅負(fù)債66萬(wàn)元
C、增加所得稅費(fèi)用66萬(wàn)元
D、減少遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元
E、減少所得稅費(fèi)用50萬(wàn)元
10、下列說法中，正確的有（ ）。
A、資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。如果未來期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異帶來的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值，但減記的金額不應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回
B、遞延所得稅資產(chǎn)不能計(jì)提減值準(zhǔn)備
C、企業(yè)當(dāng)期所得稅和遞延所得稅不一定作為所得稅費(fèi)用或收益計(jì)入當(dāng)期損益
D、如果以后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值
E、如果未來期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值，同時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益
11、下列說法中，正確的有（ ）。
A、企業(yè)對(duì)于所有的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債
B、會(huì)計(jì)上作為非同一控制下的企業(yè)合并但按照稅法規(guī)定計(jì)稅時(shí)作為免稅合并的情況下，商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為零，其產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)該確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債
C、除企業(yè)合并外的其他交易或事項(xiàng)中，如果該項(xiàng)交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，也不影響應(yīng)納稅所得額，其形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債
D、企業(yè)對(duì)與子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，一律應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債
E、企業(yè)對(duì)與子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，當(dāng)同時(shí)滿足“投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間”和“該暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回”兩個(gè)條件時(shí)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債
12、下列說法中，正確的有（ ）。
A、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)分別作為非流動(dòng)資產(chǎn)和和非流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債中列示
B、遞延所得稅資產(chǎn)大于遞延所得稅負(fù)債的差額應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)列示
C、遞延所得稅資產(chǎn)小于遞延所得稅負(fù)債的差額應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)列示
D、所得稅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表中單獨(dú)列示
E、所得稅費(fèi)用應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益中單獨(dú)列示
三、計(jì)算分析題
1、遠(yuǎn)洋股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱遠(yuǎn)洋公司）所得稅的核算執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》，2007年所得稅稅率為33%；07年預(yù)期2008年所得稅稅率為25%。2007年有關(guān)所得稅業(yè)務(wù)事項(xiàng)如下：（1）遠(yuǎn)洋公司存貨采用先進(jìn)先出法核算，庫(kù)存商品年末賬面余額為2000萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。按照稅法規(guī)定，存貨在銷售時(shí)可按實(shí)際成本在稅前抵扣。（2）遠(yuǎn)洋公司2007年末無(wú)形資產(chǎn)賬面余額為600萬(wàn)元，已計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得在稅前抵扣。（3）遠(yuǎn)洋公司2007年支付800萬(wàn)元購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)，2007年末，該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為860萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)在出售時(shí)可以抵稅的金額為其初始成本。（4）2007年12月，遠(yuǎn)洋公司支付2000萬(wàn)元購(gòu)入可供出售金融資產(chǎn)，至年末該可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為2100萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)在出售時(shí)可以抵稅的金額為其初始成本。（5）2007年12月，遠(yuǎn)洋公司收購(gòu)了丁公司100%的股份（兩者不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，為非同一控制下的企業(yè)合并），完成合并后將其作為遠(yuǎn)洋公司的分公司。合并日，遠(yuǎn)洋公司按取得的各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值800萬(wàn)元入賬；而原資產(chǎn)賬面金額為650萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，可以在稅前抵扣的金額為其原賬面金額。假設(shè)遠(yuǎn)洋公司遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債在此前沒有余額；可抵扣暫時(shí)性差異未來有足夠的應(yīng)稅所得可以抵扣。要求：分析判斷上述業(yè)務(wù)事項(xiàng)是否形成暫時(shí)性差異；如果形成暫時(shí)性差異，請(qǐng)指出屬于何種暫時(shí)性差異，并說明理由；形成暫時(shí)性差異的，請(qǐng)按規(guī)定確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，并進(jìn)行賬務(wù)處理。
2、2006年12月31日購(gòu)入價(jià)值20000元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用期為5年，無(wú)殘值。采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法允許采用直線法計(jì)提折舊。2009年以前適用的所得稅稅率為33%，從2009年起適用的所得稅稅率為15%（非預(yù)期稅率）。假定各年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)均為500000元，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求：（1）判斷暫時(shí)性差異的類型，計(jì)算該設(shè)備2006年～2011年每年年末的資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、賬面價(jià)值、遞延所得稅資產(chǎn)期末余額、遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額。將計(jì)算結(jié)果填入表1中。
（4）編制各年與所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
四、綜合題
1、甲企業(yè)2007年至2008年有以下業(yè)務(wù)。假設(shè)該企業(yè)每年利潤(rùn)總額為6000萬(wàn)元，所得稅率從2008年起由原來的33%調(diào)整為25%，2007年初遞延所得稅資產(chǎn)余額為49.5萬(wàn)元。（1）2007年7月購(gòu)置某軟件系統(tǒng)120萬(wàn)元，按照會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，假設(shè)按照稅法規(guī)定購(gòu)置該軟件系統(tǒng)的費(fèi)用應(yīng)按兩年攤銷；（2）2007年1月開始自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)，7月份研發(fā)成功專利技術(shù)，符合資本化條件的金額為800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用8年，企業(yè)按照直線法攤銷計(jì)入管理費(fèi)用，按照稅法其研發(fā)支出作費(fèi)用化處理；（3）2007年1月企業(yè)以500萬(wàn)元取得一項(xiàng)非專利技術(shù)確定為使用壽命不確定因而不進(jìn)行攤銷的無(wú)形資產(chǎn)，按照稅法規(guī)定應(yīng)按照10年時(shí)間進(jìn)行攤銷；（4）2004年12月購(gòu)入設(shè)備，購(gòu)置成本為2000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊，折舊政策與稅法相同。2007年年末，甲企業(yè)對(duì)該項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行的減值測(cè)試表明，其可收回金額為1200萬(wàn)元，甲公司計(jì)提了減值準(zhǔn)備；（5）歷年按照銷售收入2%預(yù)計(jì)產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，2006年末預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品保修余額為150萬(wàn)元，2007年、2008年各發(fā)生保修材料、人工費(fèi)120萬(wàn)元，2007年銷售凈收入為3000萬(wàn)元，2008年銷售凈收入4000萬(wàn)元；（6）2007年和2008年每年實(shí)際工資超過計(jì)稅工資200萬(wàn)元。要求：（1）填表格式如下（2007年和2008年分別填列）（2）作出2007～2008兩年與所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)處理
2、AS公司2007年末、2008年末利潤(rùn)表“利潤(rùn)總額“項(xiàng)目金額為1800萬(wàn)元、2098.5萬(wàn)元。各年所得稅率為33%，與所得稅有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）2007年： ①2007年計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備45萬(wàn)元。 ②2006年12月購(gòu)入固定資產(chǎn)，原值為900萬(wàn)元，折舊年限為10年，凈殘值為零，會(huì)計(jì)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊；稅法要求采用直線法計(jì)提折舊，使用年限為10年，凈殘值為零。 ③2007年支付非廣告性贊助支出為300萬(wàn)元。 ④2007年本年發(fā)生研究開發(fā)支出750萬(wàn)元，較2006年增長(zhǎng)20%，其中450萬(wàn)元資本化支出計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本。稅法規(guī)定可按照實(shí)際發(fā)生研究開發(fā)支出的150%加計(jì)扣除。假定年末達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)。 ⑤2007年支付違反稅收罰款支出150萬(wàn)元。（2）2008年： ①2008年計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備75萬(wàn)元，累計(jì)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備120萬(wàn)元。本年計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元。 ②2008年支付非廣告贊助支出為400萬(wàn)元。 ③2008年無(wú)形資產(chǎn)攤銷45萬(wàn)元。 ④2008年計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金150萬(wàn)元。要求：（1）計(jì)算2007年暫時(shí)性差異。
（2）計(jì)算2007年應(yīng)交所得稅。（3）計(jì)算2007年遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。（4）計(jì)算2007年利潤(rùn)表確認(rèn)的所得稅費(fèi)用。（5）編制2007年會(huì)計(jì)分錄。（6）計(jì)算2008年暫時(shí)性差異。
（7）計(jì)算2008年應(yīng)交所得稅。（8）計(jì)算2008年遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額。（9）計(jì)算2008年利潤(rùn)表確認(rèn)的所得稅費(fèi)用。（10）編制2008年會(huì)計(jì)分錄。
1、企業(yè)當(dāng)期發(fā)生研發(fā)支出1000萬(wàn)元，會(huì)計(jì)處理規(guī)定符合資本化條件后發(fā)生的支出構(gòu)成無(wú)形資產(chǎn)成本，其中資本化形成無(wú)形資產(chǎn)的為600萬(wàn)元。稅法規(guī)定盈利企業(yè)的研發(fā)支出可加計(jì)扣除。假定不考慮無(wú)形資產(chǎn)攤銷因素，則本期產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（ ）。
A、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異600萬(wàn)元
B、可抵扣暫時(shí)性差異600萬(wàn)元
C、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異400萬(wàn)元
D、可抵扣暫時(shí)性差異1000萬(wàn)元
2、所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，其暫時(shí)性差異是指（ ）。
A、資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值之間的差額
B、資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額
C、會(huì)計(jì)利潤(rùn)與稅法應(yīng)納稅所得額之間的差額
D、僅僅是資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額
3、某公司2007年12月購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)并投入使用，原值360萬(wàn)元，凈殘值60萬(wàn)元。稅法允許采用年數(shù)總和法，折舊年限5年；會(huì)計(jì)規(guī)定采用年限平均法，折舊年限4年。稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)各年均為1000萬(wàn)元，2007年所得稅率為33%，2010年所得稅率為25%，2010年12月31日該項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)分別是（ ）萬(wàn)元。
A、90，72
B、135，120
C、180，144
D、225，240
4、按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》的規(guī)定，下列資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額，不確認(rèn)遞延所得稅的是（ ）。
A、企業(yè)自行研究開發(fā)的專利權(quán)
B、期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額
C、因非同一控制下的企業(yè)合并初始確認(rèn)的商譽(yù)
D、企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債
5、甲股份公司自2007年2月1日起自行研究開發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，2007年度在研究開發(fā)過程中發(fā)生研究費(fèi)用300萬(wàn)元，開發(fā)支出600萬(wàn)元（符合資本化條件），2008年4月2日該項(xiàng)專利技術(shù)獲得成功并申請(qǐng)取得專利權(quán)。甲公司發(fā)生的研究開發(fā)支出符合稅法規(guī)定的條件，可稅前加計(jì)扣除（即按當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的研究開發(fā)支出的150%加計(jì)扣除）。甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)專利權(quán)的使用年限為5年，法律規(guī)定的有效年限為10年，預(yù)計(jì)該項(xiàng)專利為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益會(huì)逐期遞減，因此，采用年數(shù)總和法進(jìn)行攤銷。2008年末該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（ ）萬(wàn)元。
A、105
B、400
C、450
D、675
6、甲公司2007年末“遞延所得稅負(fù)債”科目的貸方余額為90萬(wàn)元（均為固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量對(duì)所得稅的影響），適用的所得稅稅率為18%，2008年初適用所得稅稅率改為33%；2008年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為5800萬(wàn)元，2008年確認(rèn)銷售商品提供售后服務(wù)的預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元，年末預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，甲公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。則甲公司2008年末確認(rèn)遞延所得稅時(shí)應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為（ ）。
A、借：遞延所得稅負(fù)債 57 貸：所得稅費(fèi)用 57
B、借：遞延所得稅負(fù)債 54 遞延所得稅資產(chǎn) 33 貸：所得稅費(fèi)用 87
C、借：遞延所得稅負(fù)債 24 遞延所得稅資產(chǎn) 33 貸：所得稅費(fèi)用 57
D、借：所得稅費(fèi)用 33 遞延所得稅資產(chǎn) 33 貸：遞延所得稅負(fù)債 66
7、A公司于2007年7月1日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入B公司發(fā)行在外20%的股份準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，從而對(duì)B公司具有重大影響，A公司采用權(quán)益法核算對(duì)B公司的投資。B公司2007年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)12750萬(wàn)元，其中1～6月份實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為4250萬(wàn)元，A公司適用的所得稅稅率為33%，B公司適用的所得稅稅率為15%。2007年12月31日A公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為（ ）萬(wàn)元。
A、360
B、180
C、1800
D、306
8、某股份有限公司所得稅率33%，本期存貨跌價(jià)準(zhǔn)備賬面余額130萬(wàn)元，本期銷售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬(wàn)元，期初存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為60萬(wàn)元，該存貨除計(jì)提準(zhǔn)備外無(wú)其他與稅法的差異，因存貨的暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)負(fù)債表遞延所得稅本期期末數(shù)和本期發(fā)生數(shù)分別是（ ）。
A、遞延所得稅資產(chǎn)33萬(wàn)元，9.9萬(wàn)元（借方）
B、遞延所得稅負(fù)債54.78萬(wàn)元，19.8萬(wàn)元（貸方）
C、遞延所得稅資產(chǎn)42.9萬(wàn)元，23.1萬(wàn)元（借方）
D、遞延所得稅負(fù)債33萬(wàn)元，0萬(wàn)元（貸方）
9、某股份有限公司2008年初某項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值800萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)600萬(wàn)元，該公司2008年度對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊為50萬(wàn)元，按稅法規(guī)定可從應(yīng)納稅所得額中扣除的折舊為80萬(wàn)元，從2008年起適用所得稅稅率從33%調(diào)整為25%，無(wú)其他調(diào)整事項(xiàng)，則該公司2008年末資產(chǎn)負(fù)債表遞延所得稅余額和當(dāng)期遞延所得稅費(fèi)用分別為（ ）萬(wàn)元。
A、遞延所得稅負(fù)債75.9，9.9（貸方）
B、遞延所得稅資產(chǎn)57.5，9.9（借方）
C、遞延所得稅負(fù)債75.9，8.5（貸方）
D、遞延所得稅負(fù)債57.5，8.5（借方）
10、直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)，相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成暫時(shí)性差異的，在確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的同時(shí)，應(yīng)計(jì)入（ ）。
A、當(dāng)期所得稅
B、所得稅費(fèi)用
C、資本公積
D、商譽(yù)
11、甲企業(yè)持有一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)，成本為300萬(wàn)元，當(dāng)年12月31日其公允價(jià)值為400萬(wàn)元，假定稅法規(guī)定其計(jì)稅基礎(chǔ)不得變動(dòng)，該企業(yè)適用的所得稅稅率為33％，下列會(huì)計(jì)處理中正確的是（?。?。
A、借：可供出售金融資產(chǎn) 100 貸：資本公積－其他資本公積 100
B、借：可供出售金融資產(chǎn) 100 貸：遞延所得稅負(fù)債 33 資本公積－其他資本公積 67
C、借：遞延所得稅稅負(fù)債 33 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅 33
D、借：可供出售金融資產(chǎn) 100 貸：遞延所得稅負(fù)債 33 資本公積－股本溢價(jià) 67
12、某公司2006年交易性金融資產(chǎn)賬面初始成本為2000萬(wàn)元，12月31日其公允價(jià)值為2400萬(wàn)元，可供出售金融資產(chǎn)初始成本1000萬(wàn)元，12月31日公允價(jià)值為1300萬(wàn)元，該公司2006年以前沒有該類金融資產(chǎn)，公司的所得稅稅率是25%，則2006年12月31日該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表的遞延所得稅負(fù)債和計(jì)入利潤(rùn)表的遞延所得稅費(fèi)用分別為（ ）萬(wàn)元。
A、100，100
B、175，75
C、175，100
D、100，75
13、甲公司擁有某聯(lián)營(yíng)企業(yè)30%股權(quán)份額，采用權(quán)益法核算，該聯(lián)營(yíng)企業(yè)本期將自用房屋轉(zhuǎn)作經(jīng)營(yíng)性出租且以公允價(jià)值計(jì)價(jià)，該房產(chǎn)原值1200萬(wàn)元，已計(jì)提折舊200萬(wàn)元，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值為1300萬(wàn)元，期末公允價(jià)值為1250萬(wàn)元，該聯(lián)營(yíng)企業(yè)本期購(gòu)買某公司股票確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)，初始成本500萬(wàn)元，期末公允價(jià)值450萬(wàn)元，假設(shè)聯(lián)營(yíng)企業(yè)所得稅率為30%，甲公司所得稅率為25%，聯(lián)營(yíng)企業(yè)上述業(yè)務(wù)對(duì)本期甲公司資本公積的影響是（ ）萬(wàn)元。
A、262.5
B、187.5
C、78.75
D、56.25
14、A股份公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)的處理。2006年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額500萬(wàn)元，所得稅稅率為33%，A公司當(dāng)年因發(fā)生違法經(jīng)營(yíng)被罰款5萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支10萬(wàn)元，國(guó)債利息收入30萬(wàn)元，A公司年初“預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)”余額為30萬(wàn)元，當(dāng)年提取了產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)15萬(wàn)元，當(dāng)年兌付了6萬(wàn)元的產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)。則A公司本期應(yīng)交所得稅額為（ ）萬(wàn)元。
A、160
B、163.02
C、167
D、235.8
15、資料同題14，A公司2006年凈利潤(rùn)為（ ）萬(wàn)元。
A、160.05
B、339.95
C、330
D、235.8
16、某公司2007年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)11250萬(wàn)元。當(dāng)年發(fā)生存貨項(xiàng)目可抵扣暫時(shí)性差異1125萬(wàn)元，發(fā)生固定資產(chǎn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異450萬(wàn)元，當(dāng)年轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備可抵扣暫時(shí)性差異750萬(wàn)元。假定該公司的所得稅稅率為30%。則該公司2007年的應(yīng)交所得稅為（ ）萬(wàn)元。
A、3172.5
B、3352.5
C、3577.5
D、3802.5
17、甲公司2007年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生工資薪酬比計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)超支50萬(wàn)元，由于會(huì)計(jì)采用的折舊方法與稅法規(guī)定不同，當(dāng)期會(huì)計(jì)比稅法規(guī)定少計(jì)提折舊100萬(wàn)元。2007年初遞延所得稅負(fù)債的貸方余額為66萬(wàn)元；年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為5000萬(wàn)元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為4700萬(wàn)元。除上述差異外沒有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)和差異。甲公司適用所得稅稅率為33%。甲公司2007年的凈利潤(rùn)為（ ）萬(wàn)元。
A、670
B、686.5
C、719.5
D、653.5
18、企業(yè)在2007年至2010年間每年應(yīng)稅收益分別為：－100萬(wàn)元、40萬(wàn)元、20萬(wàn)元、50萬(wàn)元，適用稅率始終為25%，假設(shè)無(wú)其他暫時(shí)性差異。則該企業(yè)2010年確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（ ）萬(wàn)元。
A、12.5
B、10
C、2.5
D、5
二、多項(xiàng)選擇題
1、下列項(xiàng)目中，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有（ ）。
A、固定資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)
B、固定資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)
C、可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)
D、預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)
E、預(yù)收賬款賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)
2、根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)—所得稅》的規(guī)定，下列表述方式正確的內(nèi)容有（ ）。
A、資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額
B、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額
C、通常情況下，資產(chǎn)在取得時(shí)其入賬價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)是相同的，后續(xù)計(jì)量過程中因企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定與稅法規(guī)定不同，可能造成賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異
D、通常情況下，短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等負(fù)債的確認(rèn)和償還，不會(huì)對(duì)當(dāng)期損益和應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生影響，其計(jì)稅基礎(chǔ)即為賬面價(jià)值
E、企業(yè)應(yīng)交的罰款和滯納金等，稅法規(guī)定不能在稅前扣除，所以其計(jì)稅基礎(chǔ)為零
3、下列項(xiàng)目中產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（ ）。
A、預(yù)提產(chǎn)品保修費(fèi)用
B、計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
C、在投資企業(yè)所得稅稅率大于被投資企業(yè)所得稅稅率的情況下，投資企業(yè)對(duì)長(zhǎng)期投資采用權(quán)益法核算，對(duì)補(bǔ)交所得稅的處理
D、計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備
E、計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
4、以下情況中因暫時(shí)性差異導(dǎo)致遞延所得稅負(fù)債的有（ ）。
A、無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)攤銷大于稅法規(guī)定的攤銷
B、固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)折舊年限大于稅法規(guī)定的折舊年限
C、權(quán)益法核算的投資企業(yè)稅率高于合營(yíng)企業(yè)，合營(yíng)企業(yè)向投資者分配小于投資以后實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)
D、權(quán)益法核算的投資企業(yè)稅率高于合營(yíng)企業(yè)，合營(yíng)企業(yè)向投資者分配大于投資以后實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)
E、計(jì)提減值準(zhǔn)備
5、按照準(zhǔn)則規(guī)定，在確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，可能計(jì)入的項(xiàng)目有（ ）。
A、所得稅費(fèi)用
B、預(yù)計(jì)負(fù)債
C、資本公積
D、商譽(yù)
E、應(yīng)收賬款
6、下列有關(guān)暫時(shí)性差異正確的表述有（ ）。
A、暫時(shí)性差異，是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間不同的差額
B、未作為資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)的項(xiàng)目，該計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值之間的差額為零
C、可抵扣暫時(shí)性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時(shí)會(huì)減少轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額
D、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異
E、可抵扣虧損及稅款抵減產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，不能確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)
7、下列項(xiàng)目中，會(huì)影響所得稅費(fèi)用的有（ ）。
A、當(dāng)期應(yīng)交所得稅
B、遞延所得稅資產(chǎn)
C、遞延所得稅負(fù)債
D、當(dāng)期所得稅率變動(dòng)
E、資本公積
8、資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，下列項(xiàng)目中，計(jì)算所得稅費(fèi)用時(shí)應(yīng)在本期應(yīng)交所得稅基礎(chǔ)上作加項(xiàng)的有（ ）。
A、本期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債增加額
B、本期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債減少額
C、本期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)增加額
D、本期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)減少額
E、本期轉(zhuǎn)回的以前年度確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)
9、某公司2007年發(fā)生虧損200萬(wàn)元，2007年所得稅稅率為33%，2008年所得稅稅率為25%，公司認(rèn)為在以后年度可以產(chǎn)生足夠應(yīng)納稅所得額抵扣虧損，則2007年該公司應(yīng)（ ）。
A、增加遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元
B、增加遞延所得稅負(fù)債66萬(wàn)元
C、增加所得稅費(fèi)用66萬(wàn)元
D、減少遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元
E、減少所得稅費(fèi)用50萬(wàn)元
10、下列說法中，正確的有（ ）。
A、資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。如果未來期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異帶來的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值，但減記的金額不應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回
B、遞延所得稅資產(chǎn)不能計(jì)提減值準(zhǔn)備
C、企業(yè)當(dāng)期所得稅和遞延所得稅不一定作為所得稅費(fèi)用或收益計(jì)入當(dāng)期損益
D、如果以后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值
E、如果未來期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值，同時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益
11、下列說法中，正確的有（ ）。
A、企業(yè)對(duì)于所有的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債
B、會(huì)計(jì)上作為非同一控制下的企業(yè)合并但按照稅法規(guī)定計(jì)稅時(shí)作為免稅合并的情況下，商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為零，其產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)該確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債
C、除企業(yè)合并外的其他交易或事項(xiàng)中，如果該項(xiàng)交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，也不影響應(yīng)納稅所得額，其形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債
D、企業(yè)對(duì)與子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，一律應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債
E、企業(yè)對(duì)與子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，當(dāng)同時(shí)滿足“投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間”和“該暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回”兩個(gè)條件時(shí)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債
12、下列說法中，正確的有（ ）。
A、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)分別作為非流動(dòng)資產(chǎn)和和非流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債中列示
B、遞延所得稅資產(chǎn)大于遞延所得稅負(fù)債的差額應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)列示
C、遞延所得稅資產(chǎn)小于遞延所得稅負(fù)債的差額應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)列示
D、所得稅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表中單獨(dú)列示
E、所得稅費(fèi)用應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益中單獨(dú)列示
三、計(jì)算分析題
1、遠(yuǎn)洋股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱遠(yuǎn)洋公司）所得稅的核算執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》，2007年所得稅稅率為33%；07年預(yù)期2008年所得稅稅率為25%。2007年有關(guān)所得稅業(yè)務(wù)事項(xiàng)如下：（1）遠(yuǎn)洋公司存貨采用先進(jìn)先出法核算，庫(kù)存商品年末賬面余額為2000萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。按照稅法規(guī)定，存貨在銷售時(shí)可按實(shí)際成本在稅前抵扣。（2）遠(yuǎn)洋公司2007年末無(wú)形資產(chǎn)賬面余額為600萬(wàn)元，已計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得在稅前抵扣。（3）遠(yuǎn)洋公司2007年支付800萬(wàn)元購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)，2007年末，該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為860萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)在出售時(shí)可以抵稅的金額為其初始成本。（4）2007年12月，遠(yuǎn)洋公司支付2000萬(wàn)元購(gòu)入可供出售金融資產(chǎn)，至年末該可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為2100萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)在出售時(shí)可以抵稅的金額為其初始成本。（5）2007年12月，遠(yuǎn)洋公司收購(gòu)了丁公司100%的股份（兩者不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，為非同一控制下的企業(yè)合并），完成合并后將其作為遠(yuǎn)洋公司的分公司。合并日，遠(yuǎn)洋公司按取得的各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值800萬(wàn)元入賬；而原資產(chǎn)賬面金額為650萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，可以在稅前抵扣的金額為其原賬面金額。假設(shè)遠(yuǎn)洋公司遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債在此前沒有余額；可抵扣暫時(shí)性差異未來有足夠的應(yīng)稅所得可以抵扣。要求：分析判斷上述業(yè)務(wù)事項(xiàng)是否形成暫時(shí)性差異；如果形成暫時(shí)性差異，請(qǐng)指出屬于何種暫時(shí)性差異，并說明理由；形成暫時(shí)性差異的，請(qǐng)按規(guī)定確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，并進(jìn)行賬務(wù)處理。
2、2006年12月31日購(gòu)入價(jià)值20000元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用期為5年，無(wú)殘值。采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法允許采用直線法計(jì)提折舊。2009年以前適用的所得稅稅率為33%，從2009年起適用的所得稅稅率為15%（非預(yù)期稅率）。假定各年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)均為500000元，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求：（1）判斷暫時(shí)性差異的類型，計(jì)算該設(shè)備2006年～2011年每年年末的資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、賬面價(jià)值、遞延所得稅資產(chǎn)期末余額、遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額。將計(jì)算結(jié)果填入表1中。
（4）編制各年與所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
四、綜合題
1、甲企業(yè)2007年至2008年有以下業(yè)務(wù)。假設(shè)該企業(yè)每年利潤(rùn)總額為6000萬(wàn)元，所得稅率從2008年起由原來的33%調(diào)整為25%，2007年初遞延所得稅資產(chǎn)余額為49.5萬(wàn)元。（1）2007年7月購(gòu)置某軟件系統(tǒng)120萬(wàn)元，按照會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，假設(shè)按照稅法規(guī)定購(gòu)置該軟件系統(tǒng)的費(fèi)用應(yīng)按兩年攤銷；（2）2007年1月開始自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)，7月份研發(fā)成功專利技術(shù)，符合資本化條件的金額為800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用8年，企業(yè)按照直線法攤銷計(jì)入管理費(fèi)用，按照稅法其研發(fā)支出作費(fèi)用化處理；（3）2007年1月企業(yè)以500萬(wàn)元取得一項(xiàng)非專利技術(shù)確定為使用壽命不確定因而不進(jìn)行攤銷的無(wú)形資產(chǎn)，按照稅法規(guī)定應(yīng)按照10年時(shí)間進(jìn)行攤銷；（4）2004年12月購(gòu)入設(shè)備，購(gòu)置成本為2000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊，折舊政策與稅法相同。2007年年末，甲企業(yè)對(duì)該項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行的減值測(cè)試表明，其可收回金額為1200萬(wàn)元，甲公司計(jì)提了減值準(zhǔn)備；（5）歷年按照銷售收入2%預(yù)計(jì)產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，2006年末預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品保修余額為150萬(wàn)元，2007年、2008年各發(fā)生保修材料、人工費(fèi)120萬(wàn)元，2007年銷售凈收入為3000萬(wàn)元，2008年銷售凈收入4000萬(wàn)元；（6）2007年和2008年每年實(shí)際工資超過計(jì)稅工資200萬(wàn)元。要求：（1）填表格式如下（2007年和2008年分別填列）（2）作出2007～2008兩年與所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)處理
2、AS公司2007年末、2008年末利潤(rùn)表“利潤(rùn)總額“項(xiàng)目金額為1800萬(wàn)元、2098.5萬(wàn)元。各年所得稅率為33%，與所得稅有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）2007年： ①2007年計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備45萬(wàn)元。 ②2006年12月購(gòu)入固定資產(chǎn)，原值為900萬(wàn)元，折舊年限為10年，凈殘值為零，會(huì)計(jì)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊；稅法要求采用直線法計(jì)提折舊，使用年限為10年，凈殘值為零。 ③2007年支付非廣告性贊助支出為300萬(wàn)元。 ④2007年本年發(fā)生研究開發(fā)支出750萬(wàn)元，較2006年增長(zhǎng)20%，其中450萬(wàn)元資本化支出計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本。稅法規(guī)定可按照實(shí)際發(fā)生研究開發(fā)支出的150%加計(jì)扣除。假定年末達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)。 ⑤2007年支付違反稅收罰款支出150萬(wàn)元。（2）2008年： ①2008年計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備75萬(wàn)元，累計(jì)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備120萬(wàn)元。本年計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元。 ②2008年支付非廣告贊助支出為400萬(wàn)元。 ③2008年無(wú)形資產(chǎn)攤銷45萬(wàn)元。 ④2008年計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金150萬(wàn)元。要求：（1）計(jì)算2007年暫時(shí)性差異。
（2）計(jì)算2007年應(yīng)交所得稅。（3）計(jì)算2007年遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。（4）計(jì)算2007年利潤(rùn)表確認(rèn)的所得稅費(fèi)用。（5）編制2007年會(huì)計(jì)分錄。（6）計(jì)算2008年暫時(shí)性差異。
（7）計(jì)算2008年應(yīng)交所得稅。（8）計(jì)算2008年遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額。（9）計(jì)算2008年利潤(rùn)表確認(rèn)的所得稅費(fèi)用。（10）編制2008年會(huì)計(jì)分錄。