審計師輔導：業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制測試

1．了解并描述該循環(huán)的內(nèi)部控制
    2．檢查不相容職責的劃分
    (1)走訪、觀察信用部門與應收款賬務處理部門是否獨立，或分別由不同的人員負責。
    (2)抽查銷售退回或折讓發(fā)票．查看其所簽批準人是否為業(yè)務記錄以外的人員。
    (3)了解應收款項賬簿記錄人員與出納員的職責分工。來源：環(huán)球網(wǎng)校
    3．測試控制制度執(zhí)行情況
    4．審查銷售合同
    5．審查對賬單是否按期寄出
    6．審查有關憑證上內(nèi)部核查的標記
    7．抽查賬齡分析表
    8．審查銷貨折扣與收款的合理性
    9．審核壞賬損失的賬簿記錄及相應的手續(xù)
    10．評價銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制
    【例題】（2005）審計人員對銷售與收款循環(huán)進行內(nèi)部控制測試的內(nèi)容有：
    A．發(fā)函詢證應收賬款
    B．檢查是否按期編制應收賬款賬齡分析表
    C．實地觀察不相容職務劃分情況
    D．審查銷售發(fā)票是否經(jīng)過授權批準
    E．抽查驗證營業(yè)收入賬務處理的正確性
    【答案】BCD