個人所得稅的計稅依據(jù)（重點掌握該稅種關(guān)于費用扣除的規(guī)定）
計算個人所得稅的應(yīng)納稅所得額，需按不同的應(yīng)稅項目分別計算，以某項應(yīng)稅項目減去稅法規(guī)定的該項費用減除標(biāo)準(zhǔn)后的余額為應(yīng)納稅所得額。
（一）工資、薪金所得，以每月收入額減除費用1600元后的余額為應(yīng)納稅所得額。附加減除費用：
1.附加減除費用的范圍：
（1）在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的外籍人員;
（2）應(yīng)聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)申工作取得工資、薪金所得的外籍專家;
（3）在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或受雇取得工資、薪金所得的個人;
（4）財政部確定的取得工資、薪金所得的其他人員。
2.附加減除費用的標(biāo)準(zhǔn)：以上范圍內(nèi)的人員每月工資、薪金所得是在減除1600元的基礎(chǔ)上，再減除3200元。（即費用扣除標(biāo)準(zhǔn)為4800元）
（二）個體工商業(yè)戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。對個體工商戶計算應(yīng)納稅所得時的工資扣除，統(tǒng)一按每月1600元的標(biāo)準(zhǔn)扣除。
（三）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。必要費用的減除為每月1600元。
（四）勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；每次收入4000元以上的，準(zhǔn)予減除20%的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。
（五）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以每次轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額。
（六）利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。
（七）在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得的工資、薪金所得的應(yīng)納稅所得額應(yīng)合并計算。
（八）捐贈扣除
例題2：工資、薪金所得享受附加減除費用的個人包括：
A.境內(nèi)外企工作的外籍人員
B.在國外打工的中國居民
C.在我國工作的外籍專家
D.在我國境內(nèi)的外國企業(yè)中工作的中方人員
E.駐華辦事處的外籍代表
答案：ABCE
例題3：我國個人所得稅稅法規(guī)定對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的實行加成征收，對所得額超過50000元的部分，其適用稅率（ ）。
A.20% B.30% C.40% D.50%
答案：C
計算個人所得稅的應(yīng)納稅所得額，需按不同的應(yīng)稅項目分別計算，以某項應(yīng)稅項目減去稅法規(guī)定的該項費用減除標(biāo)準(zhǔn)后的余額為應(yīng)納稅所得額。
（一）工資、薪金所得，以每月收入額減除費用1600元后的余額為應(yīng)納稅所得額。附加減除費用：
1.附加減除費用的范圍：
（1）在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的外籍人員;
（2）應(yīng)聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)申工作取得工資、薪金所得的外籍專家;
（3）在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或受雇取得工資、薪金所得的個人;
（4）財政部確定的取得工資、薪金所得的其他人員。
2.附加減除費用的標(biāo)準(zhǔn)：以上范圍內(nèi)的人員每月工資、薪金所得是在減除1600元的基礎(chǔ)上，再減除3200元。（即費用扣除標(biāo)準(zhǔn)為4800元）
（二）個體工商業(yè)戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。對個體工商戶計算應(yīng)納稅所得時的工資扣除，統(tǒng)一按每月1600元的標(biāo)準(zhǔn)扣除。
（三）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。必要費用的減除為每月1600元。
（四）勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；每次收入4000元以上的，準(zhǔn)予減除20%的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。
（五）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以每次轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額。
（六）利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。
（七）在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得的工資、薪金所得的應(yīng)納稅所得額應(yīng)合并計算。
（八）捐贈扣除
例題2：工資、薪金所得享受附加減除費用的個人包括：
A.境內(nèi)外企工作的外籍人員
B.在國外打工的中國居民
C.在我國工作的外籍專家
D.在我國境內(nèi)的外國企業(yè)中工作的中方人員
E.駐華辦事處的外籍代表
答案：ABCE
例題3：我國個人所得稅稅法規(guī)定對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的實行加成征收，對所得額超過50000元的部分，其適用稅率（ ）。
A.20% B.30% C.40% D.50%
答案：C