三、判斷題
1、納稅人按照經(jīng)營合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費可以稅前扣除。（ ）對錯
答案:√
解析:在計算應(yīng)納稅所得額時，不準(zhǔn)予扣除的項目包括：⑴資本性支出；⑵無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出；⑶違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失；⑷各項稅收的滯納金、罰金和罰款（因逾期歸還銀行貸款而支付的罰息除外）；⑸稅法規(guī)定可以提取的準(zhǔn)備金之外的任何形式的準(zhǔn)金；⑹自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑虎藢嶋H發(fā)生的，超過稅法具體扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的費用；⑻各種贊助支出；⑼賄賂等非法支出；⑽稅法規(guī)定的其他不準(zhǔn)扣除的項目。納稅人按照經(jīng)營合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費可以稅前扣除。
2、A公司于2001年5月為B公司100萬元的銀行貸款提供擔(dān)保，因B公司喪失清償能力，A公司作為擔(dān)保人承擔(dān)的本息為110萬元，A公司在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，該支出可以在稅前扣除。（ ）對錯
答案:×
解析:納稅人為其他獨立納稅人提供與本身應(yīng)納稅收入無關(guān)的貸款擔(dān)保，因被擔(dān)保方不能還清貸款而由該擔(dān)保納稅人承擔(dān)的本息，不得在稅前扣除。
3、國家統(tǒng)一的會計制度，是由國家財政部門根據(jù)《會計法》的規(guī)定制定并公布的會計核算制度，如《企業(yè)會計制度》和《金融企業(yè)會計制度》等。（ ）對錯
答案:×
解析:國家統(tǒng)一的會計制度是由國務(wù)院財政部門根據(jù)《會計法》的規(guī)定制定并公布的會計核算、會計監(jiān)督、會計機構(gòu)和會計人員以及會計工作管理的制度。4.受要約人做出的承諾必須和要約的內(nèi)容完全一致，否則稱之為新要約。（ ）對錯
答案:×
解析:受要約人做出的承諾只要和要約的實質(zhì)性內(nèi)容一致，即合同的基本條款一致即可。
5、甲公司向乙公司購買某種國家定價的貨物，規(guī)定單價3000元/噸。合同約定由乙于2月5日前交貨。2月1日，國家將該貨物提價為3200元/噸。乙于2月8日向甲交貨，甲只需向乙按合同約定價付款即可。（ ）對錯
答案:×
解析:根據(jù)《合同法》的規(guī)定，合同履行中，執(zhí)行政府定價或者政府指導(dǎo)價的，在合同約定的交付期限內(nèi)政府價格調(diào)整時，按照交付時的價格計價。逾期交付標(biāo)的物的，遇價格上漲時，按照原價格執(zhí)行；價格下降時，按照新價格執(zhí)行。逾期提取標(biāo)的物或者逾期付款的，遇價格上漲時，按照新價格執(zhí)行；價格下降時，按照原價格執(zhí)行。
6、金、銀首飾消費稅在零售環(huán)節(jié)征收，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷貨款或取得索取銷貨款憑據(jù)當(dāng)天。（ ）對錯
答案:√
解析:根據(jù)《消費稅暫行條例》，除鉑金首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅外，其他金、銀首飾消費稅在零售環(huán)節(jié)征收，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷貨款或取得索取銷貨款憑據(jù)的當(dāng)天。
7、付款人承兌商業(yè)匯票，不得附有條件，承兌有條件的，票據(jù)無效。（ ）對錯
答案:×
解析:付款人承兌商業(yè)匯票，不得附有條件，承兌附有條件的，視為拒絕承兌。
8、當(dāng)事人對仲裁協(xié)議的效力有異議的，一方請求仲裁委員會作出決定，另一方請求人民法院作出裁定的，由仲裁委員會裁定。（ ）對錯
答案:×
解析:根據(jù)我國《仲裁法》的規(guī)定，當(dāng)事人對仲裁協(xié)議的效力有異議的，一方請求仲裁委員會作出決定，另一方請求人民法院作出裁定的，由人民法院裁定。
9、有限責(zé)任公司的董事長、副董事長必須由董事會以全體董事的過半數(shù)選舉產(chǎn)生，董事長為公司的法定代表人。（ ）對錯
答案:×
解析:本題考核點為有限責(zé)任公司董事長產(chǎn)生的辦法。根據(jù)《公司法》的規(guī)定：⑴有限責(zé)任公司的董事長、副董事長的產(chǎn)生辦法由公司章程規(guī)定。⑵股份有限公司的董事長、副董事長由董事會以全體董事的過半數(shù)選舉產(chǎn)生。
10、因租賃關(guān)系，車船的擁有人與使用人不一致時，若租賃雙方未商定納稅人的，由擁有人繳納車船使用稅（ ）對錯
答案:×
解析:因租賃關(guān)系，車船的擁有人與使用人不一致時，若租賃雙方未商定納稅人的，由使用人繳納車船使用稅。
四、簡答題
1、豫客隆商場為增值稅一般納稅人。2005年6月，豫客隆商場將蓋有本單位公章的空白合同書交給黎某，委托他為本單位購買裝飾材料。2005年7月，黎某用空白合同書與雪中情滑雪服廠（增值稅一般納稅人）簽訂了購買1 000件滑雪服的購銷合同，貨款總金額為117 000元（含稅價），合同規(guī)定貨到后付款。黎某將簽好的合同交回豫客隆商場，經(jīng)理對此合同未置可否。2005年10月雪中情滑雪服廠將1 000件滑雪服運至豫客隆商場，并將全額開具的增值稅專用發(fā)票一并交給豫客隆商場，豫客隆商場驗收合格后于當(dāng)月將滑雪服全部零售出去，每件售價234元，但豫客隆商場一直以黎某超越代理權(quán)限與雪中情滑雪服廠簽訂合同為由拒付貨款。雪中情滑雪服廠于是將豫客隆商場訴至法院，要求豫客隆商場付款并承擔(dān)違約責(zé)任。要求：根據(jù)上述情況和有關(guān)法律規(guī)定，回答下列問題： ⑴本案的責(zé)任方是誰？為什么？ ⑵本案應(yīng)如何處理？ ⑶分別計算雪中情滑雪服廠和豫客隆商場就上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅稅款。
正確答案:
⑴豫客隆商場應(yīng)負違約責(zé)任。這是因為，黎某的代理行為本屬于超越代理權(quán)限的行為，其與雪中情滑雪服廠簽訂的合同應(yīng)屬于無效合同，但是，由于豫客隆商場在雪中情滑雪服廠將貨物運到后，非但未予拒絕，反而驗收后出售，實為追認了黎某的代理行為。由于超越代理權(quán)限訂立的合同如經(jīng)被代理人追認，則該合同有效，故豫客隆商場與雪中情滑雪服廠的合同應(yīng)為有效合同，豫客隆商場應(yīng)認真履行合同。但是，豫客隆商場在貨到后遲遲不支付貨款，已構(gòu)成違約，應(yīng)承擔(dān)違約責(zé)任。
⑵豫客隆商場應(yīng)支付給雪中情滑雪服廠貨款117000元以及逾期付款利息。
⑶雪中情滑雪服廠應(yīng)繳納的增值稅=117000÷（1+17%）×17%=17 000（元）。
商業(yè)企業(yè)在支付完購進貨物的全部貨款后方可抵扣進項稅額，所以即使豫客隆商場已收到雪中情滑雪服廠開具的增值稅專用發(fā)票，但因貨款未付，其進項稅額也不得抵扣。所以豫客隆商場應(yīng)繳納的增值稅=234×1000÷（1+17%）×17%=34 000（元）。
2、某稅務(wù)機關(guān)對豫客隆商場1～6月份使用的增值稅專用發(fā)票進行檢查。發(fā)現(xiàn)存在以下問題： ⑴為他人代開增值稅專用發(fā)票5份，取得好處費10萬元； ⑵應(yīng)客戶的要求，在開具增值稅專用發(fā)票時，將購買的空調(diào)機寫成電器元件，共計銷售額10萬元（不含稅價格），造成該客戶少繳納增值稅1.7萬元，少計應(yīng)稅所得額10萬元。 ⑶豫客隆商場作為個人所得稅的扣繳義務(wù)人，對聘請某廣告設(shè)計師為商場進行廣告設(shè)計的勞務(wù)報酬5 000元，沒有代為扣繳個人所得稅。要求：分析以上稅務(wù)問題，并根據(jù)有關(guān)法律規(guī)定提出處理辦法。正確答案:
⑴該商場有代開增值稅專用發(fā)票的行為，應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令其限期改正，沒收非法所得，并可處以1萬元以下的罰款。
⑵該商場有虛開增值稅專用發(fā)票的行為，致使國家被騙稅5萬元（1．7+10×33%），所以應(yīng)對其直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處3年以下有期徒刑或者拘投，對該商場處2萬元以上20萬元以下的罰金。
⑶該商場作為扣繳義務(wù)人沒有按規(guī)定扣繳廣告設(shè)計師勞務(wù)報酬的個人所得稅，屬于未履行扣繳義務(wù)人的職責(zé)，扣繳義務(wù)人應(yīng)承擔(dān)連帶責(zé)任。該廣告設(shè)計師少繳稅款800元[5 000×（1一20%）×20%]，因為不到1萬元，所以，如構(gòu)成偷稅行為則應(yīng)追繳稅款800元及滯納金，并對其處以少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。對該商場則處以應(yīng)扣未扣稅款50%以上3倍以下的罰款
1、納稅人按照經(jīng)營合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費可以稅前扣除。（ ）對錯
答案:√
解析:在計算應(yīng)納稅所得額時，不準(zhǔn)予扣除的項目包括：⑴資本性支出；⑵無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出；⑶違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失；⑷各項稅收的滯納金、罰金和罰款（因逾期歸還銀行貸款而支付的罰息除外）；⑸稅法規(guī)定可以提取的準(zhǔn)備金之外的任何形式的準(zhǔn)金；⑹自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑虎藢嶋H發(fā)生的，超過稅法具體扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的費用；⑻各種贊助支出；⑼賄賂等非法支出；⑽稅法規(guī)定的其他不準(zhǔn)扣除的項目。納稅人按照經(jīng)營合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費可以稅前扣除。
2、A公司于2001年5月為B公司100萬元的銀行貸款提供擔(dān)保，因B公司喪失清償能力，A公司作為擔(dān)保人承擔(dān)的本息為110萬元，A公司在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，該支出可以在稅前扣除。（ ）對錯
答案:×
解析:納稅人為其他獨立納稅人提供與本身應(yīng)納稅收入無關(guān)的貸款擔(dān)保，因被擔(dān)保方不能還清貸款而由該擔(dān)保納稅人承擔(dān)的本息，不得在稅前扣除。
3、國家統(tǒng)一的會計制度，是由國家財政部門根據(jù)《會計法》的規(guī)定制定并公布的會計核算制度，如《企業(yè)會計制度》和《金融企業(yè)會計制度》等。（ ）對錯
答案:×
解析:國家統(tǒng)一的會計制度是由國務(wù)院財政部門根據(jù)《會計法》的規(guī)定制定并公布的會計核算、會計監(jiān)督、會計機構(gòu)和會計人員以及會計工作管理的制度。4.受要約人做出的承諾必須和要約的內(nèi)容完全一致，否則稱之為新要約。（ ）對錯
答案:×
解析:受要約人做出的承諾只要和要約的實質(zhì)性內(nèi)容一致，即合同的基本條款一致即可。
5、甲公司向乙公司購買某種國家定價的貨物，規(guī)定單價3000元/噸。合同約定由乙于2月5日前交貨。2月1日，國家將該貨物提價為3200元/噸。乙于2月8日向甲交貨，甲只需向乙按合同約定價付款即可。（ ）對錯
答案:×
解析:根據(jù)《合同法》的規(guī)定，合同履行中，執(zhí)行政府定價或者政府指導(dǎo)價的，在合同約定的交付期限內(nèi)政府價格調(diào)整時，按照交付時的價格計價。逾期交付標(biāo)的物的，遇價格上漲時，按照原價格執(zhí)行；價格下降時，按照新價格執(zhí)行。逾期提取標(biāo)的物或者逾期付款的，遇價格上漲時，按照新價格執(zhí)行；價格下降時，按照原價格執(zhí)行。
6、金、銀首飾消費稅在零售環(huán)節(jié)征收，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷貨款或取得索取銷貨款憑據(jù)當(dāng)天。（ ）對錯
答案:√
解析:根據(jù)《消費稅暫行條例》，除鉑金首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅外，其他金、銀首飾消費稅在零售環(huán)節(jié)征收，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷貨款或取得索取銷貨款憑據(jù)的當(dāng)天。
7、付款人承兌商業(yè)匯票，不得附有條件，承兌有條件的，票據(jù)無效。（ ）對錯
答案:×
解析:付款人承兌商業(yè)匯票，不得附有條件，承兌附有條件的，視為拒絕承兌。
8、當(dāng)事人對仲裁協(xié)議的效力有異議的，一方請求仲裁委員會作出決定，另一方請求人民法院作出裁定的，由仲裁委員會裁定。（ ）對錯
答案:×
解析:根據(jù)我國《仲裁法》的規(guī)定，當(dāng)事人對仲裁協(xié)議的效力有異議的，一方請求仲裁委員會作出決定，另一方請求人民法院作出裁定的，由人民法院裁定。
9、有限責(zé)任公司的董事長、副董事長必須由董事會以全體董事的過半數(shù)選舉產(chǎn)生，董事長為公司的法定代表人。（ ）對錯
答案:×
解析:本題考核點為有限責(zé)任公司董事長產(chǎn)生的辦法。根據(jù)《公司法》的規(guī)定：⑴有限責(zé)任公司的董事長、副董事長的產(chǎn)生辦法由公司章程規(guī)定。⑵股份有限公司的董事長、副董事長由董事會以全體董事的過半數(shù)選舉產(chǎn)生。
10、因租賃關(guān)系，車船的擁有人與使用人不一致時，若租賃雙方未商定納稅人的，由擁有人繳納車船使用稅（ ）對錯
答案:×
解析:因租賃關(guān)系，車船的擁有人與使用人不一致時，若租賃雙方未商定納稅人的，由使用人繳納車船使用稅。
四、簡答題
1、豫客隆商場為增值稅一般納稅人。2005年6月，豫客隆商場將蓋有本單位公章的空白合同書交給黎某，委托他為本單位購買裝飾材料。2005年7月，黎某用空白合同書與雪中情滑雪服廠（增值稅一般納稅人）簽訂了購買1 000件滑雪服的購銷合同，貨款總金額為117 000元（含稅價），合同規(guī)定貨到后付款。黎某將簽好的合同交回豫客隆商場，經(jīng)理對此合同未置可否。2005年10月雪中情滑雪服廠將1 000件滑雪服運至豫客隆商場，并將全額開具的增值稅專用發(fā)票一并交給豫客隆商場，豫客隆商場驗收合格后于當(dāng)月將滑雪服全部零售出去，每件售價234元，但豫客隆商場一直以黎某超越代理權(quán)限與雪中情滑雪服廠簽訂合同為由拒付貨款。雪中情滑雪服廠于是將豫客隆商場訴至法院，要求豫客隆商場付款并承擔(dān)違約責(zé)任。要求：根據(jù)上述情況和有關(guān)法律規(guī)定，回答下列問題： ⑴本案的責(zé)任方是誰？為什么？ ⑵本案應(yīng)如何處理？ ⑶分別計算雪中情滑雪服廠和豫客隆商場就上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅稅款。
正確答案:
⑴豫客隆商場應(yīng)負違約責(zé)任。這是因為，黎某的代理行為本屬于超越代理權(quán)限的行為，其與雪中情滑雪服廠簽訂的合同應(yīng)屬于無效合同，但是，由于豫客隆商場在雪中情滑雪服廠將貨物運到后，非但未予拒絕，反而驗收后出售，實為追認了黎某的代理行為。由于超越代理權(quán)限訂立的合同如經(jīng)被代理人追認，則該合同有效，故豫客隆商場與雪中情滑雪服廠的合同應(yīng)為有效合同，豫客隆商場應(yīng)認真履行合同。但是，豫客隆商場在貨到后遲遲不支付貨款，已構(gòu)成違約，應(yīng)承擔(dān)違約責(zé)任。
⑵豫客隆商場應(yīng)支付給雪中情滑雪服廠貨款117000元以及逾期付款利息。
⑶雪中情滑雪服廠應(yīng)繳納的增值稅=117000÷（1+17%）×17%=17 000（元）。
商業(yè)企業(yè)在支付完購進貨物的全部貨款后方可抵扣進項稅額，所以即使豫客隆商場已收到雪中情滑雪服廠開具的增值稅專用發(fā)票，但因貨款未付，其進項稅額也不得抵扣。所以豫客隆商場應(yīng)繳納的增值稅=234×1000÷（1+17%）×17%=34 000（元）。
2、某稅務(wù)機關(guān)對豫客隆商場1～6月份使用的增值稅專用發(fā)票進行檢查。發(fā)現(xiàn)存在以下問題： ⑴為他人代開增值稅專用發(fā)票5份，取得好處費10萬元； ⑵應(yīng)客戶的要求，在開具增值稅專用發(fā)票時，將購買的空調(diào)機寫成電器元件，共計銷售額10萬元（不含稅價格），造成該客戶少繳納增值稅1.7萬元，少計應(yīng)稅所得額10萬元。 ⑶豫客隆商場作為個人所得稅的扣繳義務(wù)人，對聘請某廣告設(shè)計師為商場進行廣告設(shè)計的勞務(wù)報酬5 000元，沒有代為扣繳個人所得稅。要求：分析以上稅務(wù)問題，并根據(jù)有關(guān)法律規(guī)定提出處理辦法。正確答案:
⑴該商場有代開增值稅專用發(fā)票的行為，應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令其限期改正，沒收非法所得，并可處以1萬元以下的罰款。
⑵該商場有虛開增值稅專用發(fā)票的行為，致使國家被騙稅5萬元（1．7+10×33%），所以應(yīng)對其直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處3年以下有期徒刑或者拘投，對該商場處2萬元以上20萬元以下的罰金。
⑶該商場作為扣繳義務(wù)人沒有按規(guī)定扣繳廣告設(shè)計師勞務(wù)報酬的個人所得稅，屬于未履行扣繳義務(wù)人的職責(zé)，扣繳義務(wù)人應(yīng)承擔(dān)連帶責(zé)任。該廣告設(shè)計師少繳稅款800元[5 000×（1一20%）×20%]，因為不到1萬元，所以，如構(gòu)成偷稅行為則應(yīng)追繳稅款800元及滯納金，并對其處以少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。對該商場則處以應(yīng)扣未扣稅款50%以上3倍以下的罰款